企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策探討

宋 娜

（新亞強(qiáng)硅化學(xué)股份有限公司，江蘇 宿遷 223809）

企業(yè)貫徹全面預(yù)算管理理念，能在一定程度上有效地對(duì)資源浪費(fèi)的問題進(jìn)行把控，使得企業(yè)能獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理工作主要就是結(jié)合內(nèi)部發(fā)展目標(biāo)、市場(chǎng)需求變化等，對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)階段的成本進(jìn)行預(yù)算，編制合理的預(yù)算管理方案，將預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到各個(gè)部門當(dāng)中，落實(shí)規(guī)范化的管理體制。

一、企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要意義

企業(yè)要想做好全面預(yù)算管理的工作，最關(guān)鍵的部分就是從戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，并對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理情況進(jìn)行審視，并分析技術(shù)、經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求，制定相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)。在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展階段，全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的主要方法，能對(duì)各項(xiàng)資金的利用情況，做好合理的規(guī)劃工作，還能將生產(chǎn)活動(dòng)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)結(jié)合[1]。對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說，其需要結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展情況，下發(fā)合理的預(yù)算管控目標(biāo)，并且對(duì)發(fā)展的重點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行把控，制定可行性較強(qiáng)的戰(zhàn)略發(fā)展計(jì)劃。通過落實(shí)全面預(yù)算管理的工作，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、資金的科學(xué)化管控工作，避免出現(xiàn)浪費(fèi)與閑置資產(chǎn)的問題，從根源上提升企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問題

1.缺乏戰(zhàn)略性目標(biāo)

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，能整合許多方面的關(guān)鍵問題，并且結(jié)合經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，做好綜合性的管控工作，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。對(duì)于全面預(yù)算管理方案的實(shí)施來說，需要以明確的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)。但就實(shí)際情況進(jìn)行分析，許多企業(yè)的管理人員都會(huì)將管理權(quán)交給內(nèi)部財(cái)務(wù)部門，沒有針對(duì)具體管理目標(biāo)提出相應(yīng)的要求。另外，有些企業(yè)關(guān)注短期收益，忽視了戰(zhàn)略發(fā)展意義，使得預(yù)算管理模式無法滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

2.財(cái)務(wù)預(yù)算編制方式單一

大多數(shù)企業(yè)開展財(cái)務(wù)預(yù)算編制的工作，大都是利用增量預(yù)算的方式，這種手段較為傳統(tǒng)，在實(shí)際中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)也較為突出。例如，操作起來更加簡(jiǎn)單、編制體系更加容易，但是，也存在一定的不足之處。主要表現(xiàn)為預(yù)算編制方式單一，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目以及部門落實(shí)的指標(biāo)一致，不利于對(duì)員工的工作行為進(jìn)行約束，預(yù)算內(nèi)容也沒有實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的把控[2]。此外，企業(yè)在預(yù)算編制階段，財(cái)務(wù)部門針對(duì)性不強(qiáng)，沒有做好資金的合理分配工作，浪費(fèi)大量?jī)?nèi)部資源。所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方式傳統(tǒng)，沒有重視后續(xù)的預(yù)算方案執(zhí)行，對(duì)預(yù)算編制工作缺乏正確的認(rèn)知，直接影響預(yù)算管理工作有序開展。

3.預(yù)算執(zhí)行能力有待提升

對(duì)企業(yè)的預(yù)算管理工作開展情況進(jìn)行分析，大多是由財(cái)務(wù)部門開展的。但是財(cái)務(wù)部門的權(quán)限會(huì)導(dǎo)致預(yù)算權(quán)威性不足。由于財(cái)務(wù)部門與研發(fā)部門、生產(chǎn)部門的信息溝通不暢，容易導(dǎo)致全面預(yù)算管理計(jì)劃無法落到實(shí)處，更是無法達(dá)到預(yù)期的發(fā)展目標(biāo)。究其根本，就是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏科學(xué)化的預(yù)算管理模式，預(yù)算方案存在不合理的現(xiàn)象，也缺乏與各個(gè)部門的溝通與信息傳遞，還存在許多不足之處，導(dǎo)致整體預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)。

三、強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

1.優(yōu)化企業(yè)預(yù)算編制

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要樹立良好的全面預(yù)算管理意識(shí)，并且將其作為單獨(dú)部門運(yùn)作的方式，提升各項(xiàng)工作的獨(dú)立性。由于外界環(huán)境的影響因素較多，會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響，為了有效避免受到外部環(huán)境發(fā)展的影響，企業(yè)就需要摒除傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式，意識(shí)到科學(xué)化預(yù)算管理工作的重要性，并貫徹到各個(gè)環(huán)節(jié)的工作當(dāng)中[3]。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合項(xiàng)目開展的實(shí)際情況，不斷地優(yōu)化預(yù)算編制工作，以此進(jìn)一步提升企業(yè)的預(yù)算管理水平。在實(shí)際的預(yù)算編制過程中，企業(yè)需要進(jìn)一步更新預(yù)算編制模式，結(jié)合上一年度的財(cái)務(wù)狀況，做好下一年度的預(yù)算編制工作。財(cái)務(wù)人員需要對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)展開分析，并出具財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，借助固定預(yù)算、彈性預(yù)算、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算、零基預(yù)算等編制法的優(yōu)勢(shì)，從全局角度入手，提升預(yù)算編制方案的實(shí)效性與可行性，保證預(yù)算目標(biāo)落到實(shí)處。

2.提高預(yù)算執(zhí)行力度，加強(qiáng)績(jī)效考評(píng)檢查

基于當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)需要意識(shí)到做好全面預(yù)算管理工作的重要性，并且進(jìn)一步提升預(yù)算管理執(zhí)行力度。在開展預(yù)算編制工作之后，各個(gè)部門都需要積極地參與、落實(shí)，還需要充分了解管理目標(biāo)、管理內(nèi)容、相關(guān)制度等。企業(yè)針對(duì)預(yù)算目標(biāo)，做好層次化的分析工作。例如，企業(yè)可以將年度預(yù)算管理作為核心內(nèi)容，并分解為不同階段的預(yù)算管理目標(biāo)，以季度、月度為單位，合理地設(shè)置各項(xiàng)指標(biāo)，確保預(yù)算管理被貫徹到實(shí)處。通過逐步完善預(yù)算審批體系，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)工作關(guān)鍵點(diǎn)的監(jiān)督與控制，避免出現(xiàn)重復(fù)作業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題。企業(yè)需要建設(shè)動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督體系，綜合地分析預(yù)算執(zhí)行情況，并及時(shí)洞察企業(yè)預(yù)算管理的核心問題，快速地進(jìn)行優(yōu)化與調(diào)整[4]。與此同時(shí)，企業(yè)在開展內(nèi)部管理工作的階段，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升對(duì)預(yù)算執(zhí)行的關(guān)注度，將其作為考核的關(guān)鍵指標(biāo)，監(jiān)督與約束員工的工作行為。通過建設(shè)科學(xué)化的績(jī)效考核機(jī)制，確保員工積極參與預(yù)算管理的工作，并以合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)為依據(jù)，將員工職業(yè)愿景與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相互融合。例如，以完善的激勵(lì)制度為基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行效果較好的員工給予相應(yīng)的鼓勵(lì)，對(duì)于工作業(yè)績(jī)不佳、導(dǎo)致成本浪費(fèi)的員工，給予相應(yīng)的懲罰，確保員工始終處于良好的工作狀態(tài)。通過實(shí)現(xiàn)物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相互融合的形式，發(fā)揮員工最大化的工作價(jià)值，為企業(yè)的健康發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

3.完善預(yù)算管理體系

企業(yè)構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，是順利開展各項(xiàng)預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。企業(yè)開展預(yù)算編制的工作，需要做好對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析工作，并結(jié)合往期數(shù)據(jù)、市場(chǎng)需求，對(duì)企業(yè)下一年度發(fā)展情況進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)。在開展預(yù)算編制工作的時(shí)候，需要盡可能地結(jié)合企業(yè)的基本情況，以完善的預(yù)算管理體系為基礎(chǔ)，做好可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃工作。企業(yè)在建立預(yù)算管理體系的階段，應(yīng)當(dāng)從全局性的角度進(jìn)行分析，并且借鑒成功企業(yè)的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)，合理地設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，規(guī)定預(yù)警的范圍，進(jìn)一步完善預(yù)警機(jī)制，確保將各個(gè)部門預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行效果控制在合理的范圍當(dāng)中，以此減少預(yù)算與實(shí)際的差異[5]。借助相應(yīng)的預(yù)算預(yù)警體系，監(jiān)督與管理預(yù)算執(zhí)行的情況。此外，做好預(yù)算考核層面的工作，也屬于對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估的核心方式。基于此，優(yōu)化預(yù)算考核體系，了解預(yù)算執(zhí)行情況，解決實(shí)踐過程中存在的問題，可以有效地提升相關(guān)人員的預(yù)算管理意識(shí)。

4.完善信息化財(cái)務(wù)平臺(tái)，強(qiáng)化投資活動(dòng)管控

企業(yè)借助全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)，可以為開展多項(xiàng)投資活動(dòng)提供重要的參考，還可以進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)預(yù)算執(zhí)行框架。企業(yè)借助預(yù)算分析，及時(shí)洞察財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，以此對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行把控。財(cái)務(wù)部門需要積極參與項(xiàng)目的決策工作，還要對(duì)投資預(yù)算的成本費(fèi)用支出進(jìn)行把控，貫徹精細(xì)化的管理理念。企業(yè)借助信息化平臺(tái)，引入ERP系統(tǒng)，自動(dòng)生成原始憑證，還可以做好會(huì)計(jì)核算的工作，以便于為各項(xiàng)決策提供真實(shí)的信息數(shù)據(jù)，傳遞到財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)中，確保財(cái)務(wù)人員可以更直觀地了解部門的生產(chǎn)信息與采購信息。如果出現(xiàn)了實(shí)際情況與制定預(yù)算目標(biāo)差距較大的現(xiàn)象，就需要以先進(jìn)的財(cái)務(wù)分析軟件為基礎(chǔ)，研究整個(gè)過程的成本支出，以便于對(duì)預(yù)算指標(biāo)與發(fā)展方案進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)在針對(duì)各個(gè)部門成本進(jìn)行分解的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員要下達(dá)成本費(fèi)用管控的目標(biāo)，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的溝通。對(duì)于深化內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行分析，需要制定明確的成本管理衡量標(biāo)準(zhǔn)。在統(tǒng)一精細(xì)化成本管理工作之后，解決產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)存在的關(guān)鍵性問題。下面以某工業(yè)企業(yè)為例，管理層需要了解采購工作開始之前，企業(yè)是否已經(jīng)做出了合理的計(jì)劃，是否存在浪費(fèi)材料資源的現(xiàn)象，以及購買的原材料數(shù)量是否合理。通過分析日常財(cái)務(wù)活動(dòng)，了解是否存在成本管理程序不合理的問題?；诖?，管理人員需要對(duì)各個(gè)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行把控，還需要結(jié)合崗位的核心特點(diǎn)，落實(shí)生產(chǎn)指標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)，并且落實(shí)基本責(zé)任制，以便于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題的時(shí)候，及時(shí)找到負(fù)責(zé)人，并對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行細(xì)化調(diào)整。

四、結(jié)束語

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，全面預(yù)算管理發(fā)揮著關(guān)鍵的效用，已成為現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的重要管理方式，需要開展科學(xué)化的預(yù)算編制工作，并且貫徹精細(xì)化的管理理念。企業(yè)需要進(jìn)一步提升對(duì)預(yù)算管理的重視度，對(duì)內(nèi)部的資源進(jìn)行科學(xué)化的配置與調(diào)整、考核與控制。在設(shè)置專門全面預(yù)算管理平臺(tái)的同時(shí)，做好各個(gè)流程的監(jiān)督與把控工作，強(qiáng)化成本預(yù)算管控力度。通過落實(shí)相應(yīng)的監(jiān)督體系，樹立基本責(zé)任制，以此約束各個(gè)部門的日常工作，以先進(jìn)的信息化平臺(tái)為基礎(chǔ)，保障領(lǐng)導(dǎo)層能直觀地把握成本數(shù)據(jù)與信息，做好經(jīng)營(yíng)成本支出的把控工作，提升預(yù)算執(zhí)行力，并且及時(shí)洞察風(fēng)險(xiǎn)因素，提出相應(yīng)的解決方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展目標(biāo)。