大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用策略探析

李雨珊

（首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，北京 100070）

近年來(lái)，在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展階段，企業(yè)總體數(shù)量及規(guī)模也在逐年增長(zhǎng)，而企業(yè)稅收儼然已成為我國(guó)財(cái)政的主要來(lái)源[1]。加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理有利于實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益與企業(yè)利益共贏，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，有利于提高企業(yè)戰(zhàn)略管理水平[2]。稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)稅收管理的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)環(huán)節(jié)中[3]，為了加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，有必要采取各種積極、科學(xué)、有效的策略。研究發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用可在一定程度上提升企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成效。因此，有必要著重對(duì)本課題進(jìn)行研究。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因主要包括（1）利益化突出；（2）信息不對(duì)稱；（3）稅收政策變化快、相關(guān)性強(qiáng)；（4）涉及稅種多、專業(yè)性強(qiáng)[4]。為規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。所謂企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法，在全面分析企業(yè)稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)不同類型、不同等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，合理配置稅收管理資源，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅法遵從度，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)管理水平的稅收管理活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)采取諸多有效措施，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中所識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。假如無(wú)法徹底消除存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需對(duì)相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)行有效控制，以切實(shí)保障企業(yè)的根本利益。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理一般包括如下幾方面，（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效地提高稅收征管質(zhì)量，有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平，更有助于督促企業(yè)建立和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。同時(shí)，有利于提升納稅機(jī)關(guān)的服務(wù)水平[5]。

二、大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的意義

伴隨企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建、增值稅發(fā)票新系統(tǒng)以及納稅申報(bào)表修訂等各項(xiàng)工作的順利有序開展，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有的涉稅數(shù)據(jù)也越來(lái)越多，“大數(shù)據(jù)”時(shí)代正悄然走近，對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生積極影響。大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用具有重要意義，具體主要體現(xiàn)在如下幾方面。

1.提高稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事和處理事情的效率

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，大數(shù)據(jù)正在影響社會(huì)生活及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各個(gè)方面?；诖髷?shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理可在一定程度上提升企業(yè)稅收部門的信息采集能力，可幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)掌握企業(yè)的涉稅信息，全方位了解企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)狀況，在此基礎(chǔ)上做出實(shí)時(shí)分析與科學(xué)判斷。此種情況的存在可切實(shí)提高稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事與處理事情的效率。

2.提高企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視程度

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用，讓基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理真正走進(jìn)人們的視野。研究表明，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建的大數(shù)據(jù)、云服務(wù)生態(tài)體系具有很多優(yōu)勢(shì)，它能夠?qū)F(xiàn)有涉稅數(shù)據(jù)和原系統(tǒng)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確比對(duì)，從而更好地發(fā)現(xiàn)原系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)不了的企業(yè)稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。正因如此，也促使企業(yè)不得不正視改革、直面改革，迫使企業(yè)提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。

3.利于完善現(xiàn)行稅收征管模式，夯實(shí)征管基礎(chǔ)

自20世紀(jì)九十年代我國(guó)經(jīng)過(guò)分稅制改革之后，初步確立了這樣一個(gè)稅收征管模式：“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”。之后，隨著我國(guó)實(shí)際情況的不斷變化，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局也對(duì)該稅收征管模式進(jìn)行了一定的調(diào)整，不過(guò)在整體稅收征管模式上并未做出重大調(diào)整。該稅收征管模式與之前的稅收征管模式相比具有一定的進(jìn)步性，它有效地明確了稅收征納雙方應(yīng)承擔(dān)的具體職責(zé)，對(duì)提高我國(guó)稅收征管的效率、提高我國(guó)納稅人的意識(shí)以及我國(guó)稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)方面均具有一定的促進(jìn)作用。不過(guò)，該稅收征管模式過(guò)于強(qiáng)調(diào)稅收的集中征收以及納稅人的主動(dòng)申報(bào)，所以，在一定程度上也導(dǎo)致了我國(guó)在稅收征管方面存在弱化，也在一定程度上造成部分納稅申報(bào)的失真以及部分稅源的失控。而實(shí)施基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理之后，就可以多部分地協(xié)助進(jìn)而有效地加強(qiáng)對(duì)相關(guān)稅源的管理，也可以最大程度上彌補(bǔ)其在稅收征管弱化方面所存在的劣勢(shì)，從而讓我國(guó)的現(xiàn)有稅收征收制度變得更加完善起來(lái)。

三、大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用策略

大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用是時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)。近年來(lái)，很多地區(qū)已然開始基于大數(shù)據(jù)加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，接下來(lái)便結(jié)合具體案例，對(duì)其具體應(yīng)用策略進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹。

1.構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作平臺(tái)

構(gòu)建基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作平臺(tái)，是大數(shù)據(jù)在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的重要基礎(chǔ)。以A市為例，該市構(gòu)建的基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作平臺(tái)，已實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分發(fā)、分析統(tǒng)計(jì)、監(jiān)督考核三大功能。一是任務(wù)流轉(zhuǎn)電子化。平臺(tái)對(duì)企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選后形成數(shù)據(jù)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)成員單位涉稅數(shù)據(jù)的接收、分發(fā)數(shù)據(jù)給稅務(wù)部門、記錄稅務(wù)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)以及反饋核查結(jié)果等流程，大大提高了工作效率；二是分析統(tǒng)計(jì)智能化。平臺(tái)與地稅部門的征管系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)接，初步建立涉稅數(shù)據(jù)與征管信息關(guān)聯(lián)度的識(shí)別機(jī)制，方便稅務(wù)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；三是監(jiān)督考核實(shí)時(shí)化。平臺(tái)對(duì)所有數(shù)據(jù)表格的數(shù)據(jù)量、更新時(shí)間和報(bào)送情況等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，對(duì)各成員單位數(shù)據(jù)的分發(fā)情況、稅務(wù)部門的核查跟蹤情況和使用成效等進(jìn)行實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)，便于工作跟蹤落實(shí)，確保企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)得到有效應(yīng)用。除A市外，目前國(guó)內(nèi)很多地區(qū)均構(gòu)建了基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作平臺(tái)。在工作平臺(tái)的有效支撐下，基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成效也得以成倍提升。

2.擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍，提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平

基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須建立在海量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)之上，這一點(diǎn)毋庸置疑。因此，稅務(wù)部門在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，應(yīng)盡可能擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集范圍，切實(shí)提高企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。例如，近年來(lái)B市稅務(wù)部門一方面利用市政府電子監(jiān)察平臺(tái)加強(qiáng)考核，協(xié)調(diào)公安、交通兩部門按要求開展綜合治稅工作；一方面積極與公安、交通兩部門溝通，介紹企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的具體要求和重要意義，打消工作顧慮。經(jīng)過(guò)努力，本著創(chuàng)新共贏、資源共享的原則，B市稅務(wù)部門分別與市公安局、市交通局就企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)的具體指標(biāo)、交換方式和實(shí)施方法等內(nèi)容達(dá)成統(tǒng)一意見。市公安局定期提供全市機(jī)動(dòng)車和旅業(yè)住宿登記信息，市交通局定期提供全市道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)信息。除此之外，為加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，還聯(lián)合市經(jīng)信局、市供電局，針對(duì)非居民用電信息的數(shù)據(jù)范圍、技術(shù)手段、報(bào)送周期及具體指標(biāo)等問(wèn)題達(dá)成了一致意見，將數(shù)據(jù)采集的范圍由原來(lái)的大用戶擴(kuò)寬至專用變壓器用戶，全市納入范圍的用電業(yè)戶從100多戶擴(kuò)展到1.2萬(wàn)戶。這樣的做法對(duì)數(shù)據(jù)采集面進(jìn)行了有效拓寬，進(jìn)一步推動(dòng)了基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開展。

3.持續(xù)完善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)據(jù)采集工作機(jī)制

為提升基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成效，還應(yīng)在做好上述兩項(xiàng)工作的基礎(chǔ)之上，持續(xù)完善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的數(shù)據(jù)采集工作機(jī)制。例如，為進(jìn)一步提高綜合治稅數(shù)據(jù)質(zhì)量，完善數(shù)據(jù)采集機(jī)制，C市稅務(wù)部門與市經(jīng)信局協(xié)調(diào)，優(yōu)化前置機(jī)采集數(shù)據(jù)的推送機(jī)制，開放“C市企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)系統(tǒng)”的實(shí)時(shí)查詢權(quán)限。在數(shù)據(jù)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題時(shí)，C市綜稅務(wù)部門的工作人員可及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，大大增強(qiáng)了數(shù)據(jù)跟蹤處理的時(shí)效性。在完善數(shù)據(jù)采集工作機(jī)制的同時(shí)，C市稅務(wù)部門也為如何進(jìn)一步完善和拓展涉稅數(shù)據(jù)采集范圍、開展第二期涉稅數(shù)據(jù)采集工作進(jìn)行部署，研究討論市國(guó)稅局、市地稅局各業(yè)務(wù)科室提出的新需求，對(duì)原有數(shù)據(jù)表格進(jìn)行梳理，完善和修改部分指標(biāo)，提高數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。隨著企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)采集工作機(jī)制的不斷完善，該市的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平亦在一定程度上得以提升。

4.提升基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平

基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理雖頗具成效，可在一定程度上提升企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成效。但在具體實(shí)施過(guò)程中仍存在這樣或那樣的問(wèn)題，例如，信息化手段較為落后等。以D市為例，該市在基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面，雖建立了企業(yè)涉稅信息采集傳遞平臺(tái)。但是，由于信息手段較為落后，成效并不顯著。該市在基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要存在如下問(wèn)題。（1）使用的數(shù)據(jù)中主要來(lái)源是按照市綜治稅辦下發(fā)疑點(diǎn)進(jìn)行跟蹤處理，而如何利用已經(jīng)采集的大量數(shù)據(jù)，哪些數(shù)據(jù)是對(duì)基層有效的涉稅信息，并將涉稅數(shù)據(jù)引入日常管理，從而達(dá)到查漏補(bǔ)缺，提高綜合治稅效果，仍是當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題；（2）涉稅數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性難以保障，報(bào)送的方式比較落后，報(bào)送的頻率難以保證；（3）企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)數(shù)據(jù)量較大，這是各個(gè)成員單位積極配合的成績(jī)，但是，在日常工作中如何利用這些數(shù)據(jù)，如果單純依靠人工逐條對(duì)碰，那就大大地增加了基層分局的工作壓力。上述問(wèn)題的存在均是由于D市的信息化手段落后所造成的。因此，為提升基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平，必須持續(xù)提升基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息化水平。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是一種先進(jìn)、有效手段，應(yīng)持續(xù)推行。在未來(lái)的實(shí)踐過(guò)程中，稅務(wù)部門應(yīng)基于大數(shù)據(jù)持續(xù)改進(jìn)、完善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。與此同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)對(duì)基于大數(shù)據(jù)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理予以充分重視，積極配合稅務(wù)部門完成企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。這樣，基于大數(shù)據(jù)的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理才能取得更好的成效。