國有企業(yè)全面預(yù)算管理實施現(xiàn)狀及優(yōu)化策略探討

吳 迪

（江蘇省鐵路集團有限公司，江蘇 南京 210000）

全面預(yù)算管理在國有企業(yè)管理工作中的應(yīng)用，是對經(jīng)營管理活動實施量化的整體安排。國有企業(yè)所開展的全面預(yù)算管理，是將其貫穿到經(jīng)營管理活動的整個過程中，涉及的內(nèi)容包括企業(yè)的短期經(jīng)營計劃、中長期規(guī)劃以及常規(guī)發(fā)展目標等。此外，國有企業(yè)所實施的全面預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，還需要其他部門共同參與其中，以實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部的有效控制，發(fā)揮出激勵、公平、公正等作用，從而提升國有企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)其穩(wěn)定、長久且健康的發(fā)展。

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及不足

1.預(yù)算精細化程度不夠

第一，預(yù)算編制工作與企業(yè)的實際情況沒有保持一致。首先，國有企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及很多方面，包括投資、資金以及經(jīng)營等，故而需要各個部門之間通力合作才能完成管理工作并實現(xiàn)目標。但實際上很多員工對全面預(yù)算管理的認識不足，認為這是財務(wù)部門的工作，沒有在部門之間形成良好的合作關(guān)系。其次，預(yù)算編制工作采取的方法過于簡單，很多時候選擇增量預(yù)算方法，缺少對現(xiàn)實情況的綜合考慮，并且相關(guān)的預(yù)算也缺少嚴謹性與科學(xué)性。最后，有的企業(yè)因為業(yè)務(wù)模式尚未成形，使得預(yù)算編制準確性不夠，資本性預(yù)算與投資計劃脫節(jié)，預(yù)算編制效率不高。

第二，預(yù)算考核機制缺少科學(xué)性?？己藱C制對預(yù)算管理的實效性有直接影響，但是目前部分國有企業(yè)缺少科學(xué)的預(yù)算考核機制，考核失去原本的作用，對全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)產(chǎn)生不利影響。在考核工作中，被考核的對象如果沒有完成任務(wù)或目標，則會導(dǎo)致過于強調(diào)客觀因素所產(chǎn)生的負面影響引起的不合格，不尋找自身的缺點。

2.預(yù)算編制不夠科學(xué)

多數(shù)國有企業(yè)在使用全面預(yù)算管理時還是按照統(tǒng)一的方法執(zhí)行預(yù)算編制工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在實施與執(zhí)行的過程中出現(xiàn)問題，即與企業(yè)的實際情況脫離，沒有選擇適合企業(yè)發(fā)展方向的預(yù)算編制方法，造成預(yù)算編制質(zhì)量不高，進而影響到全面預(yù)算管理在國有企業(yè)中的應(yīng)用效果。

3.預(yù)算執(zhí)行力度監(jiān)控不足

預(yù)算編制的主要目的是為后期能夠順利執(zhí)行，因此需要國有企業(yè)認真對待全面預(yù)算管理的編制工作，為實現(xiàn)企業(yè)的利潤目標創(chuàng)造良好的前提條件。比預(yù)算實踐更為重要的全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)就是監(jiān)督，只有做好監(jiān)督工作，才能保證全面預(yù)算管理的作用得以在國有企業(yè)中發(fā)揮出來。現(xiàn)在很多的國有企業(yè)都處于這樣的狀態(tài)，即預(yù)算編制部門在實際工作中嚴格執(zhí)行預(yù)算，而其他部門沒有充分執(zhí)行與配合預(yù)算工作，加上國有企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行力度監(jiān)控不足，對全面預(yù)算管理的執(zhí)行產(chǎn)生負面影響，并且對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良影響?；诖?，國有企業(yè)需要在了解預(yù)算執(zhí)行力度監(jiān)控具體情況的基礎(chǔ)上，提出科學(xué)的監(jiān)督措施，以便解決監(jiān)控不足的問題，提高預(yù)算執(zhí)行力度，提升全面預(yù)算管理質(zhì)量，使其促進國有企業(yè)的發(fā)展[1]。

4.預(yù)算管理效能未能充分發(fā)揮

隨著社會經(jīng)濟以及國有企業(yè)的快速發(fā)展，所實施的并行項目逐漸增加、大型項目的數(shù)量逐漸增多，這直接提升了企業(yè)的管控成本，需要管理人員投入較多的時間和精力。全面預(yù)算管理可在一定程度上改善管理質(zhì)量，發(fā)揮出全面預(yù)算管理的作用，有利于企業(yè)的發(fā)展。但是，如果單一地依靠傳統(tǒng)的人工方法開展全面預(yù)算管理工作，則難以保證工作質(zhì)量和效率。因此，可以將全面預(yù)算管理與信息技術(shù)融合，對管理的相關(guān)工作進行優(yōu)化。從目前實施的全面預(yù)算管理工作情況來看，與信息技術(shù)雖然在一定程度上可以實現(xiàn)融合，但由于相關(guān)工作人員的信息技術(shù)能力存在不足，難以滿足具體的管理工作需要，影響全面預(yù)算管理效能的發(fā)揮，不利于國有企業(yè)快速且穩(wěn)定的發(fā)展。

二、加強國有企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

1.提高預(yù)算精細化程度

第一，建立科學(xué)的預(yù)算結(jié)果分析制度。對每次預(yù)算與實際費用之間存在的差異展開全方位的分析，找出其中的問題所在，對制度進行優(yōu)化，提高分析結(jié)果的可靠性與準確性。

第二，對市場進行調(diào)研，制定合理的措施并進行預(yù)測，保證預(yù)算計劃的科學(xué)性。針對國有企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展情況進行預(yù)見性的評估，并且提高管理者對全面預(yù)算管理的認識，使其重視市場調(diào)研工作[2]。

第三，建立科學(xué)、健全且具有激勵特點的考核制度，以此提高工作人員的積極性；同時，將工作人員的薪酬、績效等與預(yù)算目標的實現(xiàn)情況直接掛鉤，并堅持以人為本的管理思想，提高考核制度在全面預(yù)算管理中的價值。

第四，重視全面預(yù)算管理意識的提升。首先，國有企業(yè)需要加大全面預(yù)算管理的宣傳力度，營造和諧、溫馨的工作氛圍，提升全體成員的全面預(yù)算管理意識，提高員工對企業(yè)的認同感，以便激發(fā)其積極性。其次，國有企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作中，財務(wù)部門需要匯總與預(yù)算相關(guān)的數(shù)據(jù)，以此需要提升財務(wù)部門的預(yù)算編制水平?？梢愿鶕?jù)國有企業(yè)的實際經(jīng)營情況和項目發(fā)展需要，制定合適的預(yù)算編制，并且根據(jù)需要作出調(diào)整，如果遇到比較大的預(yù)算調(diào)整，則需要對與之相關(guān)的預(yù)算報告等內(nèi)容進行調(diào)整。

2.提升預(yù)算編制科學(xué)性

全面預(yù)算管理的編制方法不是一成不變，國有企業(yè)應(yīng)在全面了解預(yù)算編制方法以及每種編制措施特點的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)本身的戰(zhàn)略發(fā)展目標、管理特點以及運營方法等因素，對市場變化等因素進行綜合考慮，靈活運用項目預(yù)算法、增量預(yù)算法、定期預(yù)算法、零基預(yù)算法等編制方法，提升預(yù)算信息的準確性。國有企業(yè)可以將行業(yè)中的龍頭企業(yè)或者與自身的經(jīng)營情況相似的企業(yè)作為分析對象，分析并且學(xué)習(xí)其全面預(yù)算管理方法，采取的編制措施、各項工作的執(zhí)行措施以及具體的管理方法等，逐漸提升自身的全面預(yù)算管理水平，促使管理體系不斷得以完善和優(yōu)化[3]。由此可見，可以采用“戰(zhàn)略為導(dǎo)向”的全面預(yù)算管理模式，提升預(yù)算編制的科學(xué)性，是提高全面預(yù)算管理質(zhì)量和效率的重要措施。

3.加強預(yù)算執(zhí)行力度監(jiān)控

國有企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作中，需要重視其執(zhí)行力度，并對執(zhí)行力度加以有效且合理的監(jiān)控，以此實現(xiàn)對全面預(yù)算管理落實情況的監(jiān)督，為提高管理水平創(chuàng)造條件。在對執(zhí)行力度實施監(jiān)控的過程中，需要對各個部門的執(zhí)行與合作情況實施監(jiān)督。這主要是由于除財務(wù)部門之外，其他部門對全面預(yù)算管理的認識不全面，認為這是財務(wù)部門的工作，沒有引起足夠的重視，對于制定的全面預(yù)算管理制度沒有認真對待，更談不上嚴格執(zhí)行，與財務(wù)部門之間的合作存在問題。因此，要加強對預(yù)算執(zhí)行力度的監(jiān)控，促使其他部門認識到全面預(yù)算管理的重要性，進而積極與財務(wù)部門進行配合，認真執(zhí)行全面預(yù)算管理制度，以便提高管理質(zhì)量，為國有企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造利潤。

4.充分發(fā)揮預(yù)算管理效能

國有企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中，可以對信息技術(shù)加以充分利用，以全面提升管理效果和效率。依托信息技術(shù)建立預(yù)算標準庫及相關(guān)的材料標準庫等，實現(xiàn)預(yù)算標準的科學(xué)落地。在全面預(yù)算管理標準建設(shè)的初期階段，需要針對項目管理和實施過程中所涉及的不同部門費用情況重新梳理和歸納，即明確各部門的預(yù)算內(nèi)容和職責，然后建立預(yù)算標準庫，利用系統(tǒng)自動匯總和歸納項目所產(chǎn)生的預(yù)算金額與實際產(chǎn)生的金額，在數(shù)據(jù)不斷積累的基礎(chǔ)上，利用加權(quán)平均法形成各個科目、部門的預(yù)算標準，同時這些預(yù)算標準隨著項目的積累及市場的變化等進行調(diào)整，提高標準的合理性、實用性，以便在全面預(yù)算管理工作中發(fā)揮出指導(dǎo)作用[4]。此外，在預(yù)算審批工作中同樣可以利用信息技術(shù)手段，通過在線審核的方式加快審核速度，并且為領(lǐng)導(dǎo)者提供數(shù)據(jù)支持，對于高出預(yù)算標準的項目使用紅色進行特殊標記，使得領(lǐng)導(dǎo)者能夠快速從對利潤總額的控制調(diào)整到對價格、數(shù)量的控制。

通過信息技術(shù)對全面預(yù)算管理的變更等工作進行詳細分類，對不同類別的變更采取針對性的控制措施。比如，甲方承擔的費用發(fā)生變更，需要快速上報即可；如果是企業(yè)本身承擔的費用變更，則需要與之相關(guān)的部門組織會簽；如果是供應(yīng)商等相關(guān)的合作單位承擔費用，則涉及合同變更；如果是多種比較復(fù)雜的需要執(zhí)行的變更，執(zhí)行人員只需要根據(jù)實際情況確定變更項目和內(nèi)容，由系統(tǒng)自動整理和分發(fā)來自其他部門的工作內(nèi)容，保證變更工作的及時性和完整性。

此外，通過“做實”扎口職能管理，強化扎口職能管理職責，對預(yù)算進行“條塊結(jié)合”管理，進而完善全面預(yù)算組織體系。

三、結(jié)論

在經(jīng)濟一體化的發(fā)展背景下，全面預(yù)算管理在國有企業(yè)的發(fā)展中具有重要的推動作用。但是，國有企業(yè)無論是管理，還是日常經(jīng)營工作中都存在不確定因素，這會使企業(yè)運行中產(chǎn)生各種問題。因此，想要提高國有企業(yè)的管理效果和水平，需要國有企業(yè)認真對待全面預(yù)算管理工作，保證其合理性與執(zhí)行力度。