領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題與措施分析

孫亞麗

（寧波世銘稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，浙江 寧波 315000）

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理的重要舉措。本文分析了領(lǐng)導(dǎo)干部任期中存在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題，并探索相應(yīng)的舉措，希望能夠?yàn)榧s束領(lǐng)導(dǎo)干部行為，保障國有財(cái)產(chǎn)安全提供依據(jù)。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

（1）以國家發(fā)布的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法規(guī)、制度等為依據(jù)（主要為：《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，中央紀(jì)委機(jī)關(guān)、中央組織部、中央編辦等關(guān)于印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》（審經(jīng)責(zé)發(fā)[2014]102號(hào)）），以領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)提出的階段性目標(biāo)和實(shí)踐，作為客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間的具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。

（2）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的重要經(jīng)濟(jì)舉措和決策，要進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。審計(jì)舉措和決策的科學(xué)性、合法性及落實(shí)情況。特別是要審查領(lǐng)導(dǎo)干部是否利用職務(wù)之便中飽私囊，存在違法違紀(jì)的行為。

（3）審查領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)政收支去向是否合法，特別是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的所得利益進(jìn)行調(diào)查，看其行為是否有違反國家規(guī)定，是否有借助職權(quán)之便，參加對(duì)外貸款擔(dān)保等現(xiàn)象。

（4）核實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部采購國有資產(chǎn)的合法性和合理性，及對(duì)資產(chǎn)使用和處置的有效性和合規(guī)性。要調(diào)查與領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間有關(guān)的重要投資項(xiàng)目，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)和管理進(jìn)行審核，對(duì)投資和預(yù)期進(jìn)行比較。

（5）對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間管理的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行等情況進(jìn)行調(diào)查，不斷完善經(jīng)濟(jì)管理，糾正偏差。

（6）審查領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)下屬單位的監(jiān)管情況及實(shí)效。例如，對(duì)下屬單位資金流向的合理合法性的了解，對(duì)下屬單位貪污受賄等不良現(xiàn)象的懲治。

二、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問題

1.難以清晰界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任

一般來說，審計(jì)人員在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，主要對(duì)被審計(jì)單位召開的黨組會(huì)議、辦公會(huì)議記錄及紀(jì)要，領(lǐng)導(dǎo)干部的批示以及重大項(xiàng)目的合同等資料進(jìn)行界定。但在開展審計(jì)工作時(shí)，常常存在被審計(jì)單位的決策沒有記錄或者記錄不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，這使得決策行為的決定者無法確定，進(jìn)而也就無法認(rèn)定是否是領(lǐng)導(dǎo)干部的決策。此外，部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策事項(xiàng)和流程相對(duì)復(fù)雜，很難簡單地將責(zé)任劃分為集體責(zé)任還是領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人責(zé)任。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)操作性不強(qiáng)

當(dāng)前，我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)法規(guī)較為籠統(tǒng)，科學(xué)全面地評(píng)價(jià)指標(biāo)體系還未完全建立并實(shí)施，這導(dǎo)致無法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的量化，無法具體指導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)。由于審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏可操作性，審計(jì)人員開展工作時(shí)很難把握標(biāo)準(zhǔn)，加上領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)威效應(yīng)，很多審計(jì)人員的工作存在隨意性，盡可能地往合格的標(biāo)準(zhǔn)上靠，因此，領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況很難得到客觀全面地評(píng)估。

3.對(duì)審計(jì)結(jié)果沒有加以充分利用

按照要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要秉持“先審后離”的原則。但在實(shí)際領(lǐng)導(dǎo)干部的任職與離職中，大部分都是先離任再進(jìn)行審計(jì)。這種國家組織部門任用領(lǐng)導(dǎo)干部先于審計(jì)的情況，導(dǎo)致審計(jì)過程徒有虛表，無法起到監(jiān)督、考核的作用，更無法為人才任用提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。此外，由于領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，社會(huì)監(jiān)督和審計(jì)相對(duì)較少，沒有構(gòu)建審計(jì)、組織、監(jiān)管等相互協(xié)同、共同對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)的機(jī)構(gòu)，使“審”和“用”存在分離。

三、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的舉措

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其主要目的是防止領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間以權(quán)謀私，參與犯罪、舞弊等國家明令禁止的行為，確保國家財(cái)產(chǎn)應(yīng)用得當(dāng)，實(shí)現(xiàn)保值增值。由上述所知，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中仍舊存在不少的問題，因此要多措并舉，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期責(zé)任審計(jì)。

1.完善審計(jì)制度，發(fā)揮制度功能

完成審計(jì)工作通常依照相關(guān)的規(guī)章制度。換句話說，制度的完整性和可操作性，直接決定了審計(jì)工作的質(zhì)量和便利性。只有合理的制度，才能提高審計(jì)的質(zhì)量，才能確保審計(jì)結(jié)果對(duì)審計(jì)作用的約束作用。完善審計(jì)制度，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，從宏觀思維上認(rèn)真仔細(xì)地考慮審計(jì)制度，對(duì)制度是否全面，是否存在漏洞進(jìn)行重點(diǎn)檢查，確保審計(jì)在各個(gè)環(huán)節(jié)和過程中都有相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容，避免因一個(gè)不完善導(dǎo)致審計(jì)環(huán)節(jié)不能按計(jì)劃執(zhí)行，最終導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差。其次，建立考核適用的原則。審計(jì)制度僅僅對(duì)執(zhí)行的方法和手段、執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行確定，最終的審計(jì)質(zhì)量則應(yīng)由審計(jì)人員按照最終的執(zhí)行結(jié)果來確定。在優(yōu)化審計(jì)制度的同時(shí)，要不斷提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)水平。再次，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵照審計(jì)的規(guī)章制度執(zhí)行審計(jì)過程。如果發(fā)現(xiàn)有違反行為，應(yīng)實(shí)事求是，按實(shí)披露，確保每位審計(jì)人員都不受腐蝕，能夠按照管理?xiàng)l約認(rèn)真執(zhí)行工作，不假公濟(jì)私。

2.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的管理和監(jiān)督

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其最終目的是有效地利用好審計(jì)結(jié)果。領(lǐng)導(dǎo)干部的任期責(zé)任審計(jì)，本質(zhì)上是根據(jù)審計(jì)結(jié)果，挖掘人才，為干部在今后的決策和使用提供依據(jù)。這是對(duì)國家謀發(fā)展，為人民謀幸福的舉措。因此，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用和監(jiān)督。特別是當(dāng)組織部門對(duì)任職干部進(jìn)行任用、選拔時(shí)，要把領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為評(píng)判領(lǐng)導(dǎo)干部作為的重要評(píng)價(jià)方面，使審計(jì)結(jié)果成為影響領(lǐng)導(dǎo)干部是否能擔(dān)任重大職位的重要因素。若領(lǐng)導(dǎo)干部在審計(jì)中存在違法違紀(jì)現(xiàn)象，還應(yīng)適度進(jìn)行懲戒。有關(guān)部門在完成審計(jì)時(shí)，還要不斷完善責(zé)任追究制度，真正將審計(jì)結(jié)果落于實(shí)處。

3.提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是一項(xiàng)光榮而偉大的任務(wù)，是國家賦予有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的重要權(quán)利。使用這項(xiàng)權(quán)利責(zé)任重大，它關(guān)乎國家的發(fā)展，也關(guān)乎“人民父母官”的選配。為了使有關(guān)工作人員能擔(dān)當(dāng)起此重任，需要不斷地提高審計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)人員要堅(jiān)持服務(wù)國家、服務(wù)黨及服務(wù)社會(huì)主義的原則，堅(jiān)決抵制腐朽思想和糖衣炮彈的侵蝕，堅(jiān)持客觀、公正地反映審計(jì)結(jié)果，維護(hù)國家和人民的根本利益。此外，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)不斷提高業(yè)務(wù)水平，掌握最新的審計(jì)方法和原則，提高審計(jì)效率，促進(jìn)審計(jì)工作又快又好地執(zhí)行。

4.提高審計(jì)方案質(zhì)量

編制審計(jì)方案時(shí)，要明確每個(gè)環(huán)節(jié)，并對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)中的責(zé)任加以落實(shí)。例如，負(fù)責(zé)審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)者要對(duì)審計(jì)目標(biāo)的合理性，審計(jì)操作的可執(zhí)行性負(fù)責(zé)，審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人則要擔(dān)當(dāng)明確審計(jì)范圍的責(zé)任，審計(jì)中的組長則要具體負(fù)責(zé)審計(jì)方法、內(nèi)容和執(zhí)行步驟，審計(jì)人員則負(fù)責(zé)執(zhí)行審計(jì)過程，確保審計(jì)過程的可靠性及審計(jì)記錄的翔實(shí)性。如果編制的審計(jì)方案不科學(xué)，在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，使得工作停滯不前，或存在較大的違規(guī)沒有及時(shí)審計(jì)出來，那么審計(jì)工作的參與者就要在各個(gè)層面擔(dān)負(fù)起自身的責(zé)任。通過“責(zé)任制”，讓每個(gè)參與者都能認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作，以提高審計(jì)質(zhì)量。

5.健全業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)

深化和完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是當(dāng)前的大趨勢(shì)。要健全業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，并不斷優(yōu)化評(píng)定領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在進(jìn)行指標(biāo)量化時(shí)，要遵守指標(biāo)制定的幾個(gè)原則：易于理解、定性與定量相結(jié)合、設(shè)置的指標(biāo)重點(diǎn)突出、有利于審計(jì)工作的執(zhí)行等。首先確定相應(yīng)的指標(biāo)體系，如在確定定量指標(biāo)時(shí)，可以從領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)等多個(gè)方面進(jìn)行。其次，確定指標(biāo)的權(quán)重和處理方式。對(duì)于重點(diǎn)規(guī)劃的部分，則應(yīng)給予較大的權(quán)重，使審計(jì)結(jié)果能夠重點(diǎn)突出。再次，要對(duì)指標(biāo)體系進(jìn)行整體的優(yōu)化和補(bǔ)充。隨著時(shí)間和每個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)和有利條件不一樣，要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)相應(yīng)的指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整和及時(shí)修改與優(yōu)化，使指標(biāo)體系能夠得以執(zhí)行。除了各種量化指標(biāo)，非量化的指標(biāo)也要納入評(píng)價(jià)指標(biāo)中。例如：領(lǐng)導(dǎo)班子的基本素質(zhì)、基礎(chǔ)管理水平等都是常見的非量化指標(biāo)，這些指標(biāo)也應(yīng)進(jìn)行權(quán)重處理。量化和非量化指標(biāo)共同作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的考核依據(jù)，既能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，也能依照長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，避免陷入因注重硬性指標(biāo)而犧牲長遠(yuǎn)發(fā)展的陷阱中，使領(lǐng)導(dǎo)干部能夠雙管齊下，在工作中注重遠(yuǎn)期發(fā)展，注重方式和方法，而不是簡單粗暴地追求經(jīng)濟(jì)數(shù)字。

四、結(jié)束語

綜上所述，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，具有十分重大的意義。它既是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的自我約束，也是對(duì)國家發(fā)展負(fù)責(zé)任的舉措。國家的進(jìn)步需要依靠有能力、為民著想的領(lǐng)導(dǎo)干部班子，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供了依據(jù)。在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的具體內(nèi)容進(jìn)行了分析之后，要通過不斷地完善審計(jì)制，加強(qiáng)管理監(jiān)督，應(yīng)用審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)人員的雙素質(zhì)、控制好審計(jì)方案的質(zhì)量以及健全的評(píng)價(jià)指標(biāo)等方式，進(jìn)一步提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的科學(xué)性和水平。