加強企業(yè)資金管理中管理會計應用的建議

錢 慧

（萍鄉(xiāng)市國土資源勘測設計院，江西 萍鄉(xiāng) 337000）

一、資金管理與管理會計概述

1.資金管理概述

資金是一個企業(yè)生存和發(fā)展的根本，資金管理對一個企業(yè)正常運行非常重要，是企業(yè)開展一切經(jīng)營活動的前提，關系到企業(yè)的生死存亡。因此，只有加強資金管理，才能謀求企業(yè)更好、更長遠的發(fā)展。資金管理是對企業(yè)的資金來源和使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核。資金管理就是要加強企業(yè)資金的統(tǒng)一集中管理，企業(yè)資金充足，才能更好地謀化發(fā)展，做好資金的籌集、調(diào)配、監(jiān)控工作，防范資金管控風險，促使企業(yè)高效運轉，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。

2.管理會計概述

管理會計是運用企業(yè)管理的理念，以企業(yè)經(jīng)營活動為主線，通過分析整理企業(yè)財務信息、業(yè)務信息以及人力資源信息，強化企業(yè)內(nèi)部管理，為企業(yè)提供參謀指導意見，幫助企業(yè)經(jīng)營者做出正確的決策，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，從而為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤。

管理會計在企業(yè)資金管理的過程中具有舉足輕重的作用，它能為企業(yè)提供價值增值，在資金管理中融入管理會計工具，發(fā)揮其預測、決策、預算、控制與績效評估等主要職能，將管理會計職能運用到資金管理中，能更好地管理資金，提高資金的使用效率。企業(yè)在資金管理過程中僅運用一種管理會計的方法是不夠的，需要運用管理會計的一批方法，并將各種方法相互配合，協(xié)同發(fā)展，為企業(yè)更好地籌集、使用、分配資金，才能提高企業(yè)資金管理效率，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展目標。

二、企業(yè)資金管理運用管理會計的現(xiàn)狀分析

1.對資金管理不夠重視

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，加大了企業(yè)之間的競爭，企業(yè)經(jīng)營決策者對其資金的管理重視程度有了很大的提高，但仍有一些企業(yè)不重視資金管理，資金管理意識淡薄，資金預算意識薄弱。一些企業(yè)主要是財務會計人員對資金進行直接的管理，業(yè)務部門對于資金的管理不夠，財務部門與業(yè)務部門對資金管理沒有有力的溝通籌劃，對資金細節(jié)的管理不強，缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)，從而導致資金的總體使用效率不高。

2.資金規(guī)劃不合理，阻礙企業(yè)發(fā)展

企業(yè)有錢時，不知如何規(guī)劃使用，不計成本。比如，不緊急、不該花錢的地方亂花錢，造成資金浪費，沒有錢時就發(fā)愁。沒有對企業(yè)經(jīng)營過程中資金的使用安排進行事前的預算分析、事中的合理籌資分配使用，事后的內(nèi)部控制與監(jiān)督，缺乏對企業(yè)資金的優(yōu)化配置，增加企業(yè)的經(jīng)營風險。企業(yè)資金規(guī)劃沒有考慮到企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標，造成資金閑置或浪費，從而阻礙企業(yè)的發(fā)展。

3.忽視資金占用成本，預算管理不完善

企業(yè)只重視營運成本的預算管理和投資項目成本的預算，而忽視資金占用成本。使得企業(yè)資金使用效率降低、造成企業(yè)資源浪費，資金結構不合理，資金成本增高，財務風險增大。企業(yè)在經(jīng)營過程中，缺乏健全的預算管理體系，經(jīng)營決策者對預算管理的認識不足，輕視預算管理，缺乏對預算管理的監(jiān)控和執(zhí)行。

4.資金管理信息化程度不高

企業(yè)信息化建設將各部門緊密銜接，能夠快速、有效、準確、及時地為企業(yè)提供管理信息，減少員工的工作強度，提高辦事效率。目前，一些企業(yè)只重視市場的開拓，新產(chǎn)品的研發(fā)，外部社會關系的維護，而不重視企業(yè)信息化管理，還停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式上，缺乏對企業(yè)管理創(chuàng)新的意識，信息化建設不夠積極，不愿意將人力、財力增加在企業(yè)的信息化建設上，從而導致企業(yè)資金得不到合理的配置和應用，進而造成一些資金的浪費。

5.資金監(jiān)控制度形同虛設，監(jiān)控力度不足

有些企業(yè)沒有制定資金監(jiān)控制度或者制度執(zhí)行不到位，制度形同虛設。有些企業(yè)雖建立了資金管理監(jiān)控制度，卻不知道如何開展資金監(jiān)控，資金監(jiān)控力度不足，資金監(jiān)控制度起不到實質性的效果。

6.風險管理意識淡薄

有些企業(yè)的資金風險意識淡薄，認為資金風險只存在于財務部門，而資金風險不僅是存在于財務部門，采購及業(yè)務銷售部門同樣也存在。業(yè)務部門賒銷商品，形成應收賬款，應收賬款管理混亂，應收賬款回款不及時或是收不回，形成壞賬，造成企業(yè)資金周轉速度慢。企業(yè)財務制度不健全，現(xiàn)金支付款項存在財務風險。由于資金的固有風險高，流動性強，極易被貪污挪用，易形成企業(yè)的內(nèi)部管理風險。

三、加強企業(yè)資金管理中管理會計應用的建議

1.重視資金管理，轉變觀念

管理會計在企業(yè)資金的管理上將企業(yè)各部門相互協(xié)同，要求無論是生產(chǎn)部門、銷售部門還是財務部門，都要從思想上加強對資金管理的重視。企業(yè)銷售人員和財務人員都是重要的風險點，要增強其職業(yè)道德建設和法治觀念意識。企業(yè)應加強資金管理方面的培訓，突破傳統(tǒng)的資金管理，創(chuàng)新資金管理理念，財務部門會同業(yè)務部門參與資金管理，謀化企業(yè)發(fā)展。財務會計人員不能只是機械地做賬算賬，而需要具備專業(yè)的財會知識，較強的管理能力和綜合素質，能分析整理財務會計信息，為企業(yè)經(jīng)營者提供數(shù)據(jù)參考，參與企業(yè)經(jīng)營管理決策，為企業(yè)制定符合實際發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

2.規(guī)劃資金發(fā)展戰(zhàn)略

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)常面臨資金短缺給經(jīng)營發(fā)展帶來的困惑，企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就要明確自身的發(fā)展重點，結合本企業(yè)目前的實際情況，明確其中長期發(fā)展規(guī)劃，從而突出各個發(fā)展階段的工作重點。長遠的、具有前瞻性和可操作性的資金發(fā)展規(guī)劃，對企業(yè)的發(fā)展能起到很好的指導性作用，也能提高企業(yè)的凝聚力，從而激發(fā)員工的工作積極性，群策群力。企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為企業(yè)發(fā)展方向和資源配置指引方向。戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃需要對市場環(huán)境進行科學的分析，各部門信息對稱，內(nèi)部協(xié)調(diào)一致，明確戰(zhàn)略思想，戰(zhàn)略深入人心，執(zhí)行到位。

3.加強預算管理

資金預算管理工作是資金管控的基礎，預算管理有利于企業(yè)降低資金成本，降低財務風險，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展需要制定預算管理體系。企業(yè)必須結合其發(fā)展戰(zhàn)略目標，制定預算管理體系，從而使企業(yè)資金得到合理的分配利用，管理會計將從企業(yè)的長遠發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，將各職能部門與生產(chǎn)部門及財務部門有效結合，做出合理的預算安排，從而促使企業(yè)更好更高效地運轉。

4.加強資金信息化管理

加強資金的信息化建設，可利用計算機網(wǎng)絡和企業(yè)管理軟件加強企業(yè)資金的信息共享。在大數(shù)據(jù)時代，管理會計借助一些企業(yè)管理軟件對財務信息進行管理，有利于企業(yè)信息整合及資源整合，從而可以提高資金的利用效率。比如運用ERP系統(tǒng)的優(yōu)勢，將企業(yè)的信息、資金與人力資源整合，縮短業(yè)務辦理流程，提升企業(yè)的管理效率，更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。大數(shù)據(jù)管理軟件能夠更科學地分析和處理企業(yè)的資金流，從而能夠更好地為經(jīng)營決策者做出正確的決策。

5.強化資金監(jiān)控，加強風險管理

加強資金風險管理，建立有效的風險管理體系，對財務風險進行有效的防范和控制。提高管理人員的風險管理意識。對企業(yè)從采購、銷售、庫存等各風險節(jié)點進行監(jiān)控，認真梳理風險，有效應對風險，將資金管理風險控制在最低。要求銷售人員跟進賒銷款的回收，控制賒銷風險，加快資金周轉速度。

企業(yè)內(nèi)部審計在其管理中起著監(jiān)督管控作用。企業(yè)內(nèi)部審計從內(nèi)部管控制度入手，從生產(chǎn)、采購、財務會計、人力資源等各個環(huán)節(jié)查找管理漏洞，防范企業(yè)管理風險。內(nèi)部審計對企業(yè)管理方面存在的不足，應給出合理的措施，從而降低企業(yè)的資金風險。

6.制定有效的投融資管理機制

在經(jīng)濟高速發(fā)展的時代，很多企業(yè)可能面臨信貸的風險，但如何規(guī)避投資風險、防止滯留、擠占、截留、挪用以及虛報冒領、鋪張浪費資金等成了一大問題。由于市場上信貸公司越來越多，競爭激烈，企業(yè)的貸款條件越來越松，可進行的投資活動范圍也就越大，如果企業(yè)缺乏合理的投資決策機制，將會給企業(yè)帶來巨大的風險。所以企業(yè)要構建科學合理的投資管理體系，結合企業(yè)的發(fā)展方向，對投資項目進行科學決策，促進企業(yè)發(fā)展壯大。

企業(yè)財務人員或資金運作人員應加強日常財務分析，以應對融資風險。不同的發(fā)展階段應用不同的融資方法。比如，企業(yè)創(chuàng)業(yè)階段，可通過股權融資的方式融資，最優(yōu)的融資策略是吸引風險投資；在企業(yè)成長階段，可采用內(nèi)部融資、股權融資與債務融資相結合的方式；在企業(yè)成熟階段債務融資則最優(yōu)。

7.加強資金集中管理

企業(yè)資金集中管理，可以減少或避免決策失誤、管理不善和違規(guī)操作等造成的資產(chǎn)或資金損失，可以使企業(yè)的整體效益得到更好的發(fā)揮。加強資金集中管理，可以更好地突出企業(yè)的協(xié)調(diào)能力、管理能力和統(tǒng)籌能力，使企業(yè)分散閑置的資金得到高效利用。資金集中管理要求企業(yè)建立統(tǒng)一的資金管理平臺，統(tǒng)一的資金管理平臺是基于企業(yè)發(fā)展規(guī)劃上的，它能實現(xiàn)企業(yè)各部門的有效溝通合作，更好地掌控資金流向，從而更好地為企業(yè)做出正確的發(fā)展決策。

8.加強企業(yè)績效管理

企業(yè)營運資金的管理是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，是一個企業(yè)健康發(fā)展的關鍵。在營運資金的管理中，應重視資金使用的績效評價，建立全面的績效管理考評機制。只有強化企業(yè)績效管理激勵機制，才能充分調(diào)動員工的積極性，使企業(yè)更有活力，從而能更好地促進企業(yè)的發(fā)展。