減稅降費對企業(yè)經(jīng)營績效的影響及對策

許潤容

（廣東順暢科技有限公司，廣東 江門 529000）

減稅降費是我國政府簡政放權(quán)改革的一種體現(xiàn)，并且隨著經(jīng)濟領(lǐng)域革新的逐漸深入，減稅降費政策展現(xiàn)出了更高的社會價值。減稅降費是綜合性政策，針對各種企業(yè)制定普遍性的扶持性政策，減少企業(yè)納稅額，同時減少、停止相關(guān)行政事業(yè)性收費。截至2021年國家稅務(wù)總局等相關(guān)部門已發(fā)布了《“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》《關(guān)于集成電路設(shè)計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》《關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》等一系列相關(guān)文件，對各行各業(yè)進行減稅降費調(diào)整和引導。根據(jù)國家稅務(wù)總局公布數(shù)據(jù)：2020前三季度，全國新增減稅降費累計超過2萬億元，達20924億元；2020年全年我國新增減稅降費超過2.5萬億元，全年組織稅收收入（已扣除出口退稅）13.68萬億元，同比下降2.6%。由此可見，減稅降費已經(jīng)成為當前我國經(jīng)濟發(fā)展的一種重要政策。

一、減稅降費的由來與目的

1.減稅降費的依據(jù)

稅收是國家財政收入的重要來源，經(jīng)過嚴謹、科學、合理的考察，對商品稅率進行計算，可以得到較為合理的稅率。為了確保市場經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定，政府需要根據(jù)市場情況及時合理地調(diào)整稅收政策，讓市場經(jīng)濟健康積極的發(fā)展。因此，國家出臺了減稅降費政策，以便引導我國市場經(jīng)濟發(fā)展。減稅降費政策能夠有效降低企業(yè)的運營成本，從另一角度提高企業(yè)的利潤，使企業(yè)可以加大項目開發(fā)和投資力度，促進企業(yè)研發(fā)更多的產(chǎn)成品，由于規(guī)模效應的影響，使企業(yè)產(chǎn)品有降價出售的可能，因此滿足多數(shù)人群的購買需求。在層層需求相互影響的前提下，促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展，使我國生產(chǎn)水平得到有效提升。同時國家制定減稅降費政策時，需要嚴格考察市場環(huán)境，使稅收結(jié)果滿足國家財政需要，因此需要科學合理地調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)收入的合理再分配，通過調(diào)整商品稅實現(xiàn)對消費者的利益的保障，同時維護市場經(jīng)濟的穩(wěn)定，促進企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

2.減稅降費的內(nèi)容

減稅降費政策具體分為“稅收減免”和“取消或停止征收行政事業(yè)性收費”兩個內(nèi)容。在稅收減免方面，具體實施的政策有降低增值稅稅率、擴大增值稅留抵退稅范圍、減免單價500萬元以下新購進設(shè)備器具一次性稅費等。在取消或停征行政事業(yè)性收費方面，具體實施的有將高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到75%、降低社保費率、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊等優(yōu)惠政策。

3.減稅降費的意義

（1）降低企業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)活力

通過合理利用減稅降費政策，高新技術(shù)企業(yè)可以有效降低企業(yè)稅費負擔，從而降低企業(yè)經(jīng)營成本。通過減稅降費的積極作用，企業(yè)利潤將得到大幅提升，從而提高企業(yè)活力，促進企業(yè)健康、快速發(fā)展。

（2）提升企業(yè)科技水平，增強行業(yè)競爭力

我國高新技術(shù)領(lǐng)域與國外差距較大，為了提高高新技術(shù)企業(yè)競爭力，國家通過減稅降費政策，鼓勵企業(yè)進行高新技術(shù)研發(fā)，加大高新技術(shù)研發(fā)資金投入力度，提高企業(yè)科技創(chuàng)新能力，并保證企業(yè)高新技術(shù)科技含量，加快企業(yè)高新技術(shù)開發(fā)速度，為高新技術(shù)企業(yè)注入新的科研動力，促進企業(yè)高速發(fā)展，提高行業(yè)競爭力。

（3）緩解企業(yè)資金緊張問題

減稅降費政策中的減免單價500萬元以下新購進設(shè)備器具一次性稅費政策，可以有效降低企業(yè)投資成本，縮短盈利周期；同時研發(fā)費用加計扣除、加大留抵退稅等稅費減免政策可以有效降低企業(yè)稅費支出，保證高新技術(shù)企業(yè)有充足的現(xiàn)金流。減稅降費政策可以保證企業(yè)有足夠的資金儲備，緩解企業(yè)資金緊張問題，加大企業(yè)高新技術(shù)研發(fā)投資力度。

（4）降低企業(yè)經(jīng)營風險，吸引投資

由于我國高新技術(shù)企業(yè)行業(yè)競爭激烈，具有較高的經(jīng)營風險，融資困難，因此投資方對高新技術(shù)企業(yè)的投資力度并不大。而減稅降費政策可以有效降低高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營成本，使企業(yè)擁有高額的產(chǎn)品利潤，讓高新技術(shù)企業(yè)能快速融資，提高企業(yè)的科研資金，保證企業(yè)的正常運營，減小企業(yè)經(jīng)營風險，促進企業(yè)的高速發(fā)展。

二、減稅降費企業(yè)經(jīng)營績效的影響

1.企業(yè)經(jīng)營績效的構(gòu)成

熟悉企業(yè)經(jīng)營績效構(gòu)成，有助于對企業(yè)經(jīng)營水平進行詳細分析，以此促進經(jīng)營績效的提升。企業(yè)經(jīng)營績效是指在一定經(jīng)營時間內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績的總和，主要由企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)運營水平、償債能力及企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ纫蛩貥?gòu)成。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)營績效可以通過綜合分析企業(yè)的盈利能力、償債能力、運營水平以及發(fā)展?jié)摿淼贸觥嶋H上企業(yè)營業(yè)績效的評價是個動態(tài)過程，需要定時進行總結(jié)分析，以便為企業(yè)的健康發(fā)展提供有力保障。

2.對企業(yè)經(jīng)營績效的影響

隨著市場規(guī)模不斷擴大，科技飛速發(fā)展，企業(yè)越來越越多元化、財務(wù)結(jié)構(gòu)也越來越復雜，已經(jīng)不能通過單純的盈利能力或是發(fā)展?jié)摿碓u價高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營績效。為了科學合理地分析高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營績效，須從不同的角度和要求，全方位多角度地對企業(yè)的經(jīng)營績效進行評價。對企業(yè)管理者而言，其經(jīng)營績效是實現(xiàn)企業(yè)盈利最大化，并控制企業(yè)經(jīng)營成本；對企業(yè)投資者而言，其經(jīng)營績效是企業(yè)的市場份額及盈利能力；對債權(quán)人而言，其經(jīng)營績效是企業(yè)的償債能力、風控水平和穩(wěn)定的盈利來源。通過了解高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營績效的構(gòu)成，運用科學合理的測量方法，綜合分析企業(yè)盈利能力、運營水平和償債能力，將有效提高企業(yè)經(jīng)營績效評價的精準性，可以極大地保證企業(yè)經(jīng)營績效結(jié)果的科學性、可靠性。

（1）對盈利能力的影響

企業(yè)的盈利能力主要指企業(yè)獲取利潤的能力，即營業(yè)額減去投資成本后的收入水平。企業(yè)經(jīng)營的直接目的是獲取高額利潤，因此盈利能力會直影響企業(yè)的經(jīng)營績效具。通過分析企業(yè)的營業(yè)能力，可以直觀地了解企業(yè)經(jīng)營績效。怎樣通過較低的成本來換取高額的利潤，是企業(yè)盈利能力的具體體現(xiàn)。在分析企業(yè)的盈利能力時，可以通過分析企業(yè)的凈資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)收益率以及成本費用率等指標，來實現(xiàn)對企業(yè)盈利能力的合理評價。稅費支出是企業(yè)成本的重要組成部分，因此通過減稅降費政策可以有效地降低企業(yè)的支出，極大地提高企業(yè)利潤。根據(jù)盈利能力的計算方式，可以得出稅降費政策是直接作用于企業(yè)的盈利能力的，并可以有效提升企業(yè)的盈利能力。因此在進行企業(yè)經(jīng)營績效評價時，營業(yè)利潤率評價會顯著上升，通過合理的減稅降費，可以極大地降低企業(yè)成本，提高企業(yè)利潤。并且減稅降費政策的實質(zhì)就是直接降低企業(yè)的成本投入，使企業(yè)可以通過較低的成本來獲取高額的利潤，使企業(yè)的盈利能力得到顯著提升。

（2）對資產(chǎn)運營水平的影響

企業(yè)的資產(chǎn)運營水平是指通過整合和使用企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，獲取高額利潤。企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、人力資源、科學技術(shù)、生產(chǎn)資料及知識產(chǎn)權(quán)等都是企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)，怎樣有效的配置、利用企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)，以便獲取高額利潤是企業(yè)的資產(chǎn)運營水平的關(guān)鍵體現(xiàn)。在進行企業(yè)經(jīng)營績效評價時，主要通過對總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及應收賬款周轉(zhuǎn)率案例進行表征，來評估企業(yè)資產(chǎn)運營水平。企業(yè)的固定資產(chǎn)是高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)出的重要保證，同時企業(yè)依靠自身的流動資產(chǎn)使企業(yè)資源可以被自主、靈活的配置。減稅降費政策在降低企業(yè)成本投入的基礎(chǔ)上，極大地增加了企業(yè)的流動資產(chǎn)總量，保證企業(yè)能夠進行多方位投資，從而獲取高額收益，提高企業(yè)的運營水平，增強企業(yè)投資效率和精度，保證企業(yè)經(jīng)營績效得到有效提升。通過高額的流動資金儲備，高新技術(shù)企業(yè)將可以聘請高質(zhì)量高技術(shù)的行業(yè)精英，并且對生產(chǎn)設(shè)備進行更新，擴大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，高效、準確的配置企業(yè)資源。減稅降費政策減免的稅費，為高新技術(shù)企業(yè)提高企業(yè)技術(shù)水平提供了可靠保障，有助于企業(yè)技術(shù)的創(chuàng)新，創(chuàng)造良好的企業(yè)運營環(huán)境，降低運營成本，有效提高企業(yè)運營水平，從而提高企業(yè)經(jīng)營績效。

（3）對償債能力的影響

由于高新技術(shù)企業(yè)前期投資大，資金回收周期長，企業(yè)為保障經(jīng)營活動能正常運行，并進行科研開發(fā)，一般會通過向債權(quán)人進行抵押借貸的方式，獲取企業(yè)經(jīng)營資金，穩(wěn)定現(xiàn)金流。高新技術(shù)企業(yè)通過合理借貸，可以保證科研進度正常進行，合理分配資源，使企業(yè)得到有效發(fā)展，并擴大企業(yè)產(chǎn)品規(guī)模和市場。通過債務(wù)形式獲得的投資雖然能夠使企業(yè)暫時獲取利潤，但是需要企業(yè)根據(jù)盈利情況及時還貸，因此企業(yè)還貸的速度、數(shù)額成為評價企業(yè)償債能力的重要體現(xiàn)。一般情況下可以通過企業(yè)貸款的速動比率、流動比率和企業(yè)資產(chǎn)負債率來表征企業(yè)的償債能力。當企業(yè)的資產(chǎn)負債率過高，但償債能力不足時，將嚴重影響企業(yè)的正常運營。因此，減稅降費政策的實施，讓高新技術(shù)企業(yè)擁有額外的流動資金來抵償債務(wù)，使企業(yè)的償債能力得到有效提升。當企業(yè)擁有穩(wěn)定的現(xiàn)金流后，將使企業(yè)的正常運營得到充分保障，由于科技含量高，在實際運營中，高新技術(shù)企業(yè)可能會有多種債務(wù)形式，而減免的稅費能夠有效解決企業(yè)的債務(wù)問題，提高企業(yè)償債能力。

（4）對企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ挠绊?/p>

一般情況下，可以通過分析企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率、凈資產(chǎn)增長率等數(shù)據(jù)來對企業(yè)的發(fā)展?jié)摿M行科學、合理的評價。凈資產(chǎn)增長率可以有效表征企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，而通過企業(yè)的總資產(chǎn)增長率可以計算出企業(yè)的規(guī)模增長速度，通過具體分析企業(yè)的凈利潤增長，可以清晰地了解企業(yè)的資本能力，從而有效的對企業(yè)發(fā)展?jié)摿M行評價。在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)資產(chǎn)的增長速度可以反映出企業(yè)發(fā)展的速度，而要保證高新技術(shù)企業(yè)得到持續(xù)、高效的發(fā)展，需要提供一個良好的市場經(jīng)濟環(huán)境。因此實施減稅降費政策，為高新技術(shù)企業(yè)提供了良好的發(fā)展機會和發(fā)展空間。在國家鼓勵高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的時代背景下，高新技術(shù)企業(yè)的高速發(fā)展將有效帶動國家科研力量的進步，并引導企業(yè)科學、合理的運營，增大高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?。通過減稅降費政策的實施，高新技術(shù)企業(yè)規(guī)模將得到有效提升，有利于科研水平的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

三、減稅降費下企業(yè)提升經(jīng)營績效的對策

1.加強企業(yè)基本稅務(wù)工作

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，稅收結(jié)構(gòu)越來越復雜，我國稅收領(lǐng)域也進行了多次改革，導致稅收業(yè)務(wù)知識量大幅增加，而改革過程中出現(xiàn)的稅收問題也給企業(yè)的稅務(wù)工作人員帶來了極大的挑戰(zhàn)。減稅降費政策涉及領(lǐng)域廣，專業(yè)性強、影響深遠，需要稅務(wù)人員對其進行深入學習，把握減稅降費政策的要點。因此企業(yè)的稅務(wù)人員必須主動學習相關(guān)稅收知識，緊跟時代熱點，適應政策變化，最大程度地掌握稅務(wù)知識，排除企業(yè)稅務(wù)方面的盲點。同時，高新技術(shù)企業(yè)應積極組織稅務(wù)稅工作人員進行相關(guān)稅務(wù)知識的培訓，并對學習成果進行考核，為財稅人員的工作提供良好環(huán)境，為加強企業(yè)基本稅務(wù)工作打下堅實的基礎(chǔ)。

2.做好稅收風險控制

隨著我國稅收政策不斷改革，出臺的相關(guān)政策也越來越多，涉及面廣，且針對不同企業(yè)、不同經(jīng)營模式、不同經(jīng)營環(huán)境有著不同的減稅降費政策，因此高新技術(shù)企業(yè)應根據(jù)企業(yè)情況，充分了解政策要點，合理利用減稅降費政策實現(xiàn)企業(yè)的高速發(fā)展，增加企業(yè)活力。同時企業(yè)應積極面對減稅降費政策帶來的負面影響。隨著減稅降費額度的增加，可能導致企業(yè)經(jīng)營績效實際成果低于預期，因此企業(yè)必須嚴格把控減稅降費政策的效率和數(shù)額，使企業(yè)利益最大化。同時由于減稅降費政策涉及面廣，專業(yè)性強，具有明顯的時間效益，企業(yè)在運用減稅降費政策時，須合理結(jié)合時代背景，考慮邊際效應，科學規(guī)范地進行減稅降費操作，杜絕偷稅漏稅的行為，做好稅收風險防控，避免引起稅收風險，承擔不必要的損失。只有合理利用減稅降費政策，并綜合考慮各種因素帶來的影響，避免企業(yè)經(jīng)營過程中的風險損失，才能有效保證高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展。

3.優(yōu)化稅收籌劃工作

在減稅降費政策實施的時代大背景下，各類企業(yè)、部門都有屬于自己的減稅降費標準。高新技術(shù)企業(yè)須科學合理地統(tǒng)籌公司總體稅收、負債情況，對企業(yè)經(jīng)營模式進行適當調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)運營模式，以便企業(yè)可以很好地適應市場經(jīng)濟的快速變化和稅收體制改革帶來的影響。針對可以享受不同稅收優(yōu)惠政策的部門單位，企業(yè)可以通過成立新公司的方式，合理減稅降費，降低企業(yè)稅務(wù)支出，降低稅收籌劃工作難度，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供可靠保證。

4.增加企業(yè)競爭力

研發(fā)費用加計扣除具體內(nèi)容是，在高新技術(shù)企業(yè)實際支出的研發(fā)費用數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成政策中對應的比例，在進行應納稅所得額計算時，將其扣除，以達到降低企業(yè)應納稅所得額的目的。我國實施研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的目的是鼓勵高新技術(shù)企業(yè)增加科研技術(shù)投入比，以科學技術(shù)是第一生產(chǎn)力這一理論為指導，實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)的高速發(fā)展，最終達成科技興國的戰(zhàn)略目標。當前減稅降費政策下，我國對高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例為75%，按照高新企業(yè)發(fā)展趨勢，未來國家還會繼續(xù)提高對高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除比例。因此企業(yè)須充分響應這一行業(yè)趨勢，提高科技研發(fā)投入比，在獲得高額研發(fā)費用加計扣除額度的同時，有效減少企業(yè)稅務(wù)支出，并能快速提高企業(yè)科技含量， 提高產(chǎn)品質(zhì)量，從而增強企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)實現(xiàn)盈利提高前提保障，為行業(yè)發(fā)展注入新的活力。

5.提高環(huán)境把控力度

高新技術(shù)企業(yè)應及時了解最新的減稅降費政策，科學合理地進行企業(yè)運營。高新技術(shù)企業(yè)可以通過提高經(jīng)營水平、優(yōu)化管理層結(jié)構(gòu)、規(guī)避稅務(wù)風險、提高償債能力等方式，適應減稅降費的時代潮流，最大程度享受政策紅利，以提高企業(yè)盈利能力。同時在大數(shù)據(jù)時代，高新技術(shù)企業(yè)應充分發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢，充分應用大數(shù)據(jù)平臺，加大稅收征管力度，通過網(wǎng)上繳稅納稅的方式，減少稅務(wù)支出，提高納稅效率，節(jié)省納稅時間。減稅降費作為國家大力推行的減稅措施，有效降低了社保繳費數(shù)額，促進了所得稅改革，減輕了高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)支出負擔，為促進我國高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展壯大提供了可靠保障。因此，高新技術(shù)企業(yè)須在減稅降費政策下，根據(jù)時代大背景，順應行業(yè)發(fā)展趨勢，提高環(huán)境把控力度，積極調(diào)整企業(yè)經(jīng)營發(fā)展方針，實現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)的高速發(fā)展。

四、結(jié)語

減稅降費是國家對企業(yè)的一種政策扶持模式，降低了企業(yè)在稅收和相關(guān)費用中的支出，即通過降低企業(yè)的成本提高企業(yè)的經(jīng)營效率，激發(fā)行業(yè)經(jīng)濟快速增長。高新技術(shù)企業(yè)相較于其他企業(yè)享受了更多的優(yōu)惠政策，體現(xiàn)出了國家對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的大力扶持。成本是企業(yè)盈利的關(guān)鍵性影響因素，唯有全面掌握優(yōu)惠政策，充分享受國家給予的扶持待遇，才能有效提高資金利用率，從而提高科技研發(fā)力度，推動核心技術(shù)升級。因此高新技術(shù)企業(yè)必須始終抓緊核心業(yè)務(wù)，并且隨時關(guān)注政治和市場環(huán)境等變化情況，有計劃有目的地進行自我調(diào)整。