商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理問題及完善對(duì)策

王雪琪

（興業(yè)銀行股份有限公司，福建 福州 350000）

維護(hù)金融體系健康運(yùn)行是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的重要保證，商業(yè)銀行和金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)在其中扮演著重要的角色。2020年銀行業(yè)監(jiān)管持續(xù)收緊，僅上半年銀保監(jiān)會(huì)向銀行機(jī)構(gòu)開出罰單金額共39608萬元。尤為引人注目的是，因報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量問題引發(fā)的監(jiān)管罰款高達(dá)1770萬元，竟一躍成為排名第四的違規(guī)類型，預(yù)計(jì)未來這一類型的處罰會(huì)進(jìn)一步增加。報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量問題主要包括提供虛假或隱瞞重要事實(shí)的報(bào)表、監(jiān)管統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送不實(shí)、虛增利潤等等。嚴(yán)厲的法律制裁和監(jiān)管處罰將使得商業(yè)銀行的信譽(yù)和形象極度受損，為其未來發(fā)展埋下重大隱患。因此，財(cái)務(wù)合規(guī)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范作為立竿見影的管理手段，其重要性毋庸置疑。本文以商業(yè)銀行為研究對(duì)象，就財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理及對(duì)策展開研究，以期促進(jìn)商業(yè)銀行的持續(xù)健康發(fā)展。

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行在經(jīng)營和管理中未能遵循相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，發(fā)生不合規(guī)行為，可能需承擔(dān)法律責(zé)任、受到相關(guān)處罰、造成經(jīng)濟(jì)或聲譽(yù)損失以及其他負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)特指在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，商業(yè)銀行未遵守與財(cái)務(wù)相關(guān)的規(guī)章制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，給其帶來一定損失的風(fēng)險(xiǎn)。本文討論的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要針對(duì)財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行財(cái)務(wù)核算工作時(shí)未能嚴(yán)格遵照最新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定和行內(nèi)核算規(guī)程指導(dǎo)，或是財(cái)務(wù)人員對(duì)準(zhǔn)則和規(guī)程解讀存在理解偏差而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行制定的會(huì)計(jì)核算規(guī)程和管理辦法無法很好地指導(dǎo)財(cái)務(wù)核算工作，履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職責(zé)而引發(fā)的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)合規(guī)管理的實(shí)質(zhì)是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。商業(yè)銀行通過健全的管理制度，完善的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，專業(yè)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，主動(dòng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)的可疑風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效措施糾正、預(yù)防、杜絕財(cái)務(wù)違規(guī)事件發(fā)生。財(cái)務(wù)合規(guī)能有效提升商業(yè)銀行抗風(fēng)險(xiǎn)能力，運(yùn)營能力和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，維護(hù)商業(yè)銀行良好的公眾形象。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

1.財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)壓力導(dǎo)致管理層普遍利潤優(yōu)先，財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)淡薄，造成財(cái)務(wù)合規(guī)為業(yè)務(wù)發(fā)展讓道的局面屢屢發(fā)生，引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。為搶占市場(chǎng)先機(jī)，管理層往往忽視制度先行原則，允許創(chuàng)新業(yè)務(wù)游走在監(jiān)管的灰色地帶，搶占市場(chǎng)份額和利潤空間?！爸亟?jīng)營，輕管理”，無懼財(cái)務(wù)制度引導(dǎo)缺失，容易造成業(yè)務(wù)發(fā)展受到瓶頸。同時(shí)，粗獷的財(cái)務(wù)合規(guī)管理容易造成財(cái)務(wù)報(bào)表混亂，甚至引起監(jiān)管部門的特別關(guān)注，造成不必要的財(cái)產(chǎn)和聲譽(yù)損失。

2.財(cái)務(wù)合規(guī)制度缺失

金融產(chǎn)品結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的理解偏差可能直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)準(zhǔn)則運(yùn)用出現(xiàn)錯(cuò)誤，造成財(cái)務(wù)違規(guī)行為。據(jù)此制定的管理辦法和核算規(guī)程也無法對(duì)基層財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的指導(dǎo)和規(guī)范，引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。金融工具日新月異，新業(yè)務(wù)、新問題不斷出現(xiàn)，因?qū)I(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)理解不夠透徹，無法快速和準(zhǔn)確地做出制度更新判斷，造成財(cái)務(wù)制度更新滯后，不適用新型業(yè)務(wù)模式，新業(yè)務(wù)無章可依，制度無法全流程、全業(yè)務(wù)、全品種覆蓋。

3.財(cái)務(wù)合規(guī)制度執(zhí)行存在偏差

商業(yè)銀行各分支機(jī)構(gòu)眾多，基層財(cái)務(wù)人員因自身知識(shí)儲(chǔ)備不同，對(duì)管理辦法的解讀不同，對(duì)核算規(guī)程的理解深度不同，造成各分支行不統(tǒng)一的業(yè)務(wù)處理模式。同時(shí)，管理人員疏于對(duì)流程執(zhí)行的督導(dǎo)和反饋，使得制度未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，財(cái)務(wù)控制效率亦大打折扣，引發(fā)核算風(fēng)險(xiǎn)。首先，基層財(cái)務(wù)人員通過扭曲會(huì)計(jì)事實(shí)，調(diào)整會(huì)計(jì)科目，利用制度漏洞等方式調(diào)整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等一系列財(cái)務(wù)違規(guī)行為，達(dá)到完成考核目標(biāo)，或?yàn)樾〖瘓F(tuán)、個(gè)人牟取經(jīng)濟(jì)利益的目的。其次，各分支行財(cái)務(wù)信息報(bào)送口徑不一致將嚴(yán)重影響領(lǐng)導(dǎo)層決策，甚至造成惡劣的經(jīng)濟(jì)案件。再次，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)制度的制定和發(fā)布通常由單個(gè)部門牽頭，針對(duì)業(yè)務(wù)的單一環(huán)節(jié)制定具體的規(guī)章制度，涉及面窄，對(duì)分支行業(yè)務(wù)落地存在的困難不甚了解，也給制度執(zhí)行部門帶來一定的困擾而產(chǎn)生核算風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺乏跟蹤和反饋的財(cái)務(wù)制度將逐漸流于形式，失去內(nèi)控機(jī)制，財(cái)務(wù)合規(guī)工作名存實(shí)亡。

三、完善商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

1.重視合規(guī)文化建設(shè)，樹立財(cái)務(wù)合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值的理念

商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人員合規(guī)價(jià)值觀的培訓(xùn)，自上而下營造財(cái)務(wù)合規(guī)文化氛圍，確立財(cái)務(wù)合規(guī)在業(yè)務(wù)發(fā)展中的核心地位。

商業(yè)銀行管理層應(yīng)做好表率，維護(hù)企業(yè)合規(guī)文化氛圍，將合規(guī)文化建設(shè)，特別是財(cái)務(wù)合規(guī)建設(shè)融入戰(zhàn)略層面，讓商業(yè)銀行全體員工對(duì)合規(guī)文化產(chǎn)生認(rèn)同感。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的培訓(xùn)和引導(dǎo)，明確合規(guī)邊界和道德準(zhǔn)則，設(shè)定激勵(lì)約束機(jī)制。強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員對(duì)管理辦法的執(zhí)行力，避免偷工減料和利益誘惑。業(yè)務(wù)部門應(yīng)堅(jiān)持合規(guī)經(jīng)營的理念，努力實(shí)現(xiàn)利潤和規(guī)范的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，不以效益為違規(guī)操作的擋箭牌，在缺少相關(guān)管理辦法的情況下，讓財(cái)務(wù)人員為其開辟綠色通道。通過大力宣傳，鍛造財(cái)務(wù)合規(guī)價(jià)值觀，確立財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心地位，從根源上解決違規(guī)的可能性。堅(jiān)持財(cái)務(wù)合規(guī)的理念，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)合規(guī)管理的作用，潛移默化地影響和規(guī)范員工的日常行為，真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)合規(guī)管理的價(jià)值。

2.加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，完善財(cái)務(wù)管理制度，提升財(cái)務(wù)管理水平

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員應(yīng)主動(dòng)掌握業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，了解業(yè)務(wù)進(jìn)展細(xì)節(jié)，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相融合，最真實(shí)、最有效地反映商業(yè)銀行經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。

業(yè)財(cái)融合是指將財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門進(jìn)行有效鏈接，在商業(yè)銀行內(nèi)部形成包含財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的信息流，結(jié)合經(jīng)營狀況，給管理層提供更多的戰(zhàn)略建議。財(cái)務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的服務(wù)后臺(tái)的角色定位，主動(dòng)走到業(yè)務(wù)前端，在業(yè)務(wù)開展之前，和業(yè)務(wù)人員討論業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和開展模式。在對(duì)業(yè)務(wù)充分了解的前提下，編寫核算規(guī)程，執(zhí)行管理辦法。在業(yè)務(wù)開展過程中，及時(shí)捕捉敏感信息并反映在報(bào)表中，對(duì)業(yè)務(wù)前瞻性進(jìn)行整體分析和判斷。對(duì)業(yè)務(wù)深度的了解可以增強(qiáng)核算規(guī)程的全面性、靈活性和可執(zhí)行性，降低財(cái)務(wù)人員在執(zhí)行管理辦法時(shí)產(chǎn)生的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，增加財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和專業(yè)性，也為后期業(yè)務(wù)開展和評(píng)估做好鋪墊。

3.建立財(cái)務(wù)集中核算機(jī)制，提高財(cái)務(wù)合規(guī)管理的有效性

商業(yè)銀行應(yīng)在總行建立財(cái)務(wù)集中核算機(jī)制，集中核算各分支行金融產(chǎn)品，以做到更規(guī)范、更統(tǒng)一、更高效地嚴(yán)格執(zhí)行與改進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度。

通過建立財(cái)務(wù)集中核算機(jī)制，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的核算工作業(yè)務(wù)上收。各分支行基層業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)金融產(chǎn)品業(yè)務(wù)的開發(fā)和推進(jìn)，通過一定的流程，總行核算部門進(jìn)行集中賬務(wù)核算，集中資金清算，集中報(bào)表編制和集中會(huì)計(jì)檔案管理工作。財(cái)務(wù)集中核算，風(fēng)險(xiǎn)集中把控，避免了各分支行標(biāo)準(zhǔn)不一致，處理不一致，理解不一致的詬病。通過會(huì)計(jì)核算集中管理，會(huì)計(jì)信息集中處理，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中把控，優(yōu)化財(cái)務(wù)核算流程，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，規(guī)范財(cái)務(wù)處理行為，進(jìn)而完善財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)流程化，專業(yè)化，規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。集中核算機(jī)制降低了財(cái)務(wù)人員操作風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)減少了客觀違規(guī)的概率。

通過建立財(cái)務(wù)集中核算機(jī)制，加強(qiáng)了與制度管理部門的溝通，在制度管控中更主動(dòng)、更靈活、更全面、更系統(tǒng)。在制度制定上更具有可執(zhí)行性，更有利于梳理和整合業(yè)務(wù)流程，建立系統(tǒng)化，層次化的制度框架，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

4.確保財(cái)務(wù)合規(guī)監(jiān)督機(jī)制的獨(dú)立性和權(quán)威性

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門應(yīng)具有一套全面、完整和系統(tǒng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督流程，杜絕操作人員主觀違規(guī)，反饋規(guī)章制度的執(zhí)行情況，及時(shí)提出整改建議。

財(cái)務(wù)監(jiān)督體系包括事前控制、事中監(jiān)督和事后反饋三個(gè)部分，通過完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督鏈確保財(cái)務(wù)人員的合規(guī)工作。在事前建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，控制可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在事中對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)操作流程進(jìn)行監(jiān)督，落實(shí)規(guī)章制度的執(zhí)行，在事后復(fù)盤報(bào)表賬務(wù)，跟蹤管理辦法的執(zhí)行情況，針對(duì)存在的問題和困難提出整改意見和措施。通過良好的監(jiān)督體系，檢驗(yàn)制度的執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落到實(shí)處，避免財(cái)務(wù)人員主觀違約行為。

財(cái)務(wù)監(jiān)督體系還應(yīng)關(guān)注監(jiān)管機(jī)構(gòu)的最新政策和要求，與監(jiān)管機(jī)構(gòu)形成良性互動(dòng)。督促制度部門及時(shí)動(dòng)態(tài)更新行內(nèi)規(guī)章制度，提出合理化建議，指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員基層工作，避免觸碰監(jiān)管紅線，促進(jìn)財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行。同時(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)督體系還應(yīng)關(guān)注創(chuàng)新業(yè)務(wù)的制度建設(shè)，堅(jiān)持制度先行原則，確?，F(xiàn)行管理辦法適用新業(yè)務(wù)，與業(yè)務(wù)部門配合，可通過會(huì)議紀(jì)要、通知等簡(jiǎn)化流程做到所有財(cái)務(wù)工作有章可尋。

四、結(jié)語

伴隨金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，金融產(chǎn)品愈加復(fù)雜多變，商業(yè)銀行迫切需要提高自身核心競(jìng)爭(zhēng)力，堅(jiān)持財(cái)務(wù)合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值，將財(cái)務(wù)合規(guī)融入整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)將是不二之選。財(cái)務(wù)合規(guī)能有效強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制，無懼外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)審查，創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)利潤和維護(hù)良好社會(huì)形象。本文通過分析財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的兩種主要表現(xiàn)形式，即財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，就財(cái)務(wù)意識(shí)、財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)執(zhí)存在的問題予以討論，提出營造濃厚的財(cái)務(wù)合規(guī)的文化氛圍，用財(cái)務(wù)合規(guī)促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，用集中核算保證財(cái)務(wù)質(zhì)量，并加以監(jiān)督和指引，提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力和質(zhì)量，促進(jìn)其安全穩(wěn)健的發(fā)展。