住房公積金財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及其對(duì)策探究

傅彩玲

（南平市住房公積金管理中心，福建 南平 353000）

一、住房公積金概述

根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》所述，住房公積金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營(yíng)企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其在職職工繳存的長(zhǎng)期住房?jī)?chǔ)金。住房公積金管理中心是直屬于城市人民政府的不以營(yíng)利為目的的獨(dú)立的事業(yè)單位。

二、當(dāng)前住房公積金財(cái)務(wù)管理方面存在的主要問(wèn)題

1.投資、融資渠道受限制

住房公積金的資金主要用于符合各類提取條件的繳存職工支取、住房公積金貸款的發(fā)放以及相關(guān)的業(yè)務(wù)支出，剩余資金則留存于各受托銀行開(kāi)立的資金存款專戶。一些省市的住房公積金管理中心因當(dāng)?shù)胤績(jī)r(jià)高、職工申請(qǐng)住房公積金貸款的額度也相應(yīng)較高等，個(gè)貸使用率居高不下，甚至超過(guò)100%，若向銀行借款資金放貸或者使用貼息貸款，都會(huì)帶來(lái)較高的借款費(fèi)用或者貼息費(fèi)用，會(huì)使住房公積金管理中心的年末增值收益大幅下降。而一些發(fā)展相對(duì)落后地區(qū)的住房公積金管理中心，個(gè)貸使用率常年維持在50%左右，較多的結(jié)余資金存放于受托銀行，一般也只是按照中國(guó)人民銀行公布的存款基準(zhǔn)利率，進(jìn)行定期存款或者協(xié)定存款業(yè)務(wù)，利息收入較低，并不能實(shí)現(xiàn)資金最大限度地保值增值。

2.住房公積金的資金使用率較低

我國(guó)的住房公積金從成立以來(lái)，資金使用效率總體雖有提高，但是因各地區(qū)經(jīng)濟(jì)等發(fā)展不均衡、各地住房公積金政策制定差異、相關(guān)管理人員不夠重視或未對(duì)資金的使用做出合理規(guī)劃等，這些都對(duì)住房公積金的財(cái)務(wù)管理工作造成了影響，導(dǎo)致有的住房公積金管理中心的專戶資金閑放于銀行活期賬戶，既讓資金未得到充分利用，也阻礙了住房公積金事業(yè)的整體發(fā)展。

3.缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)管機(jī)制

隨著繳存單位數(shù)、繳存人數(shù)的逐年增長(zhǎng)，住房公積金管理中心的銀行歸集專戶，每天都涉及大量金額的收入與支出。財(cái)務(wù)人員因工作之便，可以清晰地查看每筆業(yè)務(wù)的具體金額、每個(gè)銀行專戶的資金總額；各項(xiàng)資金的劃轉(zhuǎn)、相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)值計(jì)算結(jié)果、費(fèi)用的支付等，由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立操作完成，易引發(fā)住房公積金的資金損失風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)例一：根據(jù)中央紀(jì)律檢查委員會(huì)通報(bào)，2012年9月至2018年11月間，常州市住房公積金管理中心計(jì)劃財(cái)務(wù)處原副處長(zhǎng)利用職務(wù)之便，先后200次挪用公款2500余萬(wàn)元，用于個(gè)人消費(fèi)、投資理財(cái)?shù)?，?019年1月，尚有880余萬(wàn)元未能歸還。2019年10月，其被依法追究刑事責(zé)任。

另外，一些住房公積金管理中心未設(shè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度或者形同虛設(shè)，并未起實(shí)質(zhì)性作用；有些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)重視程度不夠，工作人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范較弱，法律意識(shí)和內(nèi)控意識(shí)淡薄等，這些都為住房公積金的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生埋下了隱患。

三、完善住房公積金財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

1.增加投資、融資渠道，進(jìn)一步提升住房公積金的使用率

住房公積金具有保障性的特點(diǎn)，目的在于為職工較快、較好地解決住房問(wèn)題提供保障，住房公積金管理機(jī)構(gòu)有責(zé)任保障資金的安全。國(guó)家相關(guān)主管部門可以出臺(tái)相應(yīng)的法律法規(guī)等，允許住房公積金管理中心將各銀行存款專戶的閑余資金進(jìn)行一些安全性高、低風(fēng)險(xiǎn)的投資。另外，住房公積金管理中心也可加強(qiáng)與各受托商業(yè)銀行的交流，在中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)利率的基礎(chǔ)之上，盡量實(shí)現(xiàn)定期存款利率、協(xié)定存款利率的最大浮動(dòng)，增加利息收入，從而最大限度地實(shí)現(xiàn)資金的保值增值。

目前，我國(guó)各地區(qū)的住房公積金由各地區(qū)的住房公積金管理中心自行管理使用，未有一個(gè)統(tǒng)一管理的模式。在企業(yè)集團(tuán)管理中，財(cái)務(wù)共享已經(jīng)是個(gè)必然的趨勢(shì)，一些國(guó)內(nèi)知名大集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)成功建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。當(dāng)前，各地住房公積金系統(tǒng)已經(jīng)接入住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)、異地轉(zhuǎn)移接續(xù)系統(tǒng)等，在此基礎(chǔ)上，全國(guó)的住房公積金可以借鑒知名企業(yè)集團(tuán)成功建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的經(jīng)驗(yàn)，探索嘗試進(jìn)行財(cái)務(wù)共享，由國(guó)家相關(guān)主管部門牽頭，先選擇在一些地區(qū)的住房公積金管理中心試行，按試行結(jié)果，逐漸完善，再逐步推廣至全國(guó)。如果全國(guó)成功建立了財(cái)務(wù)共享中心，首先，就能使全國(guó)的住房公積金資金進(jìn)行統(tǒng)籌使用，制定合理的資金使用計(jì)劃，將剩余沉淀資金進(jìn)行投資、定期存款等，從而提高資金的投資收益。而且在一個(gè)區(qū)域內(nèi)合理調(diào)撥頭寸，減少資金閑置，強(qiáng)化資金的流動(dòng)，也提高了資金的使用效率。其次，在全省或全國(guó)范圍內(nèi)調(diào)劑資金頭寸，可以參照金融企業(yè)的同業(yè)拆借管理辦法，對(duì)于調(diào)出方而言，將閑置的資金外借，按利率收取利息，實(shí)現(xiàn)了資金的增值；而資金調(diào)入方，使用該融資渠道，比銀行借款便捷，利率更低，無(wú)須擔(dān)保，可以更直接快速地緩解資金緊張。最后，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，可使會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)賬務(wù)處理將更加標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，能夠提升財(cái)務(wù)信息處理的效率，有利于產(chǎn)生一定的規(guī)模效益經(jīng)濟(jì)。

2.進(jìn)一步建立和完善住房公積金的內(nèi)部控制制度和審計(jì)制度

首先，住房公積金管理機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，聯(lián)合相關(guān)部門人員，結(jié)合住房公積金各類業(yè)務(wù)的操作流程、環(huán)節(jié)等，制定出規(guī)范的內(nèi)部控制制度和具體操作細(xì)則，將制度落實(shí)至人，定期對(duì)內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)，不斷提出健全和改進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)性方案。其次，財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照合法合規(guī)原則、不相容職務(wù)相分離原則，設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，對(duì)資金的付款業(yè)務(wù)實(shí)行不同人員三級(jí)審批，其中超過(guò)一定限額的資金，可再增加一個(gè)復(fù)核人員。另外，住房公積金管理機(jī)構(gòu)在多家受托商業(yè)銀行都開(kāi)立了住房公積金存款專戶，應(yīng)明確專人對(duì)賬，將每日會(huì)計(jì)賬與銀行賬戶資金核對(duì)等，保證賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符，也可以在一定程度上避免內(nèi)部人員因工作之便發(fā)生貪污、挪用公款等違法行為。最后，住房公積金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立審計(jì)部門，對(duì)住房公積金的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作進(jìn)行定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改；每年聘請(qǐng)第三方審計(jì)對(duì)上一年度的住房公積金業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。

3.強(qiáng)化住房公積金財(cái)務(wù)管理信息化

目前，多地住房公積金管理中心已對(duì)接住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)，即在住房公積金綜合管理信息系統(tǒng)上可以實(shí)時(shí)查詢各受托銀行專戶余額，以每天各銀行推送的到賬通知為基礎(chǔ)生成會(huì)計(jì)憑證，實(shí)現(xiàn)結(jié)算流水、業(yè)務(wù)賬、會(huì)計(jì)賬核對(duì)平衡。同時(shí)，住房公積金的各項(xiàng)轉(zhuǎn)賬付款可直接在住房公積金綜合管理信息系統(tǒng)直接完成，無(wú)須到銀行柜臺(tái)，也不必通過(guò)網(wǎng)銀支付，簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)付款流程；客戶除了到柜臺(tái)，還可以通過(guò)網(wǎng)上辦事大廳、微信、手機(jī)APP等進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理，業(yè)務(wù)成功辦理，提取的住房公積金資金即可到賬，客戶無(wú)須憑業(yè)務(wù)辦理回執(zhí)再到銀行轉(zhuǎn)賬，極大地方便了客戶等。然而，當(dāng)前的住房公積金綜合管理信息系統(tǒng)仍有很多需強(qiáng)化完善的，例如：系統(tǒng)不夠穩(wěn)定，銀行到賬通知推送失敗較常出現(xiàn)，客戶支取住房公積金后銀行結(jié)算返回失敗而導(dǎo)致客戶提取的住房公積金無(wú)法到賬等。住房公積金系統(tǒng)開(kāi)發(fā)主管部門應(yīng)在“互聯(lián)網(wǎng)+”、人工智能的背景下，運(yùn)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)技術(shù)等，根據(jù)住房公積金系統(tǒng)在實(shí)際工作中所需滿足的各項(xiàng)業(yè)務(wù)要求，不斷開(kāi)發(fā)和完善系統(tǒng)，將住房公積金業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理進(jìn)一步融合，實(shí)時(shí)查詢，共享數(shù)據(jù)；建立電子稽查系統(tǒng)，定期篩查業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)有疑問(wèn)的數(shù)據(jù)及時(shí)處理，維護(hù)數(shù)據(jù)的安全可靠，使財(cái)務(wù)人員能更精準(zhǔn)地分析數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供更準(zhǔn)確有用的信息，在整體上提高住房公積金財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量水平。

4.提升財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素質(zhì)

住房公積金的財(cái)務(wù)管理水平高低與財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)有密切的聯(lián)系。住房公積金管理機(jī)構(gòu)可通過(guò)對(duì)外公開(kāi)招聘，招錄專業(yè)會(huì)計(jì)人員至財(cái)務(wù)部門工作，定期組織財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，充實(shí)理論知識(shí)，提高信息化系統(tǒng)操作能力，強(qiáng)化綜合素質(zhì)，以更好地開(kāi)展高質(zhì)量、高效率、高水平的住房公積金財(cái)務(wù)管理工作。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，住房公積金在財(cái)務(wù)管理方面存在著不少問(wèn)題，相關(guān)主管部門應(yīng)該加強(qiáng)重視，進(jìn)一步探索并采用合理、有效的措施，不斷改進(jìn)和完善住房公積金的財(cái)務(wù)管理，這樣才能促進(jìn)住房公積金事業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。特別是在提倡創(chuàng)新發(fā)展的新形勢(shì)下，住房公積金管理機(jī)構(gòu)要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流，創(chuàng)新工作方法、管理制度、重視信息化建設(shè)等，助力提高住房公積金財(cái)務(wù)管理的水平，充分發(fā)揮住房公積金制度的優(yōu)越性，使住房公積金制度實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)作，更好地為廣大繳存單位和個(gè)人服務(wù)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的平穩(wěn)健康發(fā)展，從而在一定程度上推動(dòng)我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展。