企業(yè)財務內控制度存在的問題及對策建議

倪 蕾

（信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）天津分所，天津 300191）

一、企業(yè)財務內部控制制度概述

1.內涵

財務內部控制是企業(yè)負責財務管理部門的員工通過科學的管理方法和良好的管理系統(tǒng)，整合企業(yè)財務、生產、銷售等多項環(huán)節(jié)管理控制體系的統(tǒng)稱。具體包括資金管理、成本核算管理、存貨管理、資金審批管理、稅務管理、應收賬款管理、費用核算管理、擔保業(yè)務管理以及其他資產管理等。隨著社會經濟發(fā)展的不斷變化，企業(yè)在運營過程中會面臨更多復雜未知的情形，因此只有構建良好的內部控制制度，加強財務內部控制工作管理，才能增強企業(yè)的綜合競爭實力，保證企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

2.現實意義

（1）有助于保障企業(yè)資金安全

資金安全是滿足企業(yè)經營管理以及發(fā)展的基礎，企業(yè)根據財務核算和業(yè)務發(fā)展需要設置相應財務崗位，明確各崗位的職責權限，確保辦理資金業(yè)務的不相容崗位分離并相互制約及監(jiān)督。健全財務內控制度，進一步減少企業(yè)可能會面臨的風險，有利于管理層精準掌握企業(yè)的實際發(fā)展狀況，了解各部門對于資金的需求情況，協(xié)調部門間資金使用情況，更加合理地分配企業(yè)資金，確保資金得到有效利用。企業(yè)應根據實際情況進行財務人員不定期的崗位輪換，不得由一人辦理資金業(yè)務的全過程。

（2）有助于提升企業(yè)的生產效率

企業(yè)在實施財務內部控制時，充分利用現代信息技術，對企業(yè)采購、生產、運營、銷售等環(huán)節(jié)的財務數據進行收集與記錄。準確分析各數據的內在聯(lián)系，有效提高企業(yè)管理者決策的正確性，對各環(huán)節(jié)的執(zhí)行情況進行分析、考核，落實管理責任制。加強企業(yè)資源的利用，提升生產效率，增加經營活動所獲取的收益，節(jié)約運營支出，最大化實現企業(yè)利潤。

（3）有助于確保財務信息的完整性和真實性

為了規(guī)范企業(yè)財務會計管理工作，保證財務報告信息質量，防范財務與經營風險，提高經濟效益，企業(yè)需要建立健全有效的財務內部控制制度。有效的財務內部控制可以為企業(yè)管理者提供客觀準確的會計信息，通過這些信息，管理者能夠做出更符合企業(yè)實際發(fā)展情形的經營決策。企業(yè)良好的發(fā)展和可靠的財務報告，對投資者、股東及消費者等都十分重要。良好的企業(yè)聲譽、企業(yè)誠信、品牌知名度等需要不斷健全和完善有效的內部控制體系為依托，并運用真實、可靠、準確的財務信息來體現。

二、企業(yè)財務內部控制制度存在的主要問題

1.對內部控制制度意識不強

目前，我國部分企業(yè)管理者缺乏對財務內部控制制度重要性的認識，企業(yè)管理者更多關注企業(yè)的經濟效益，對內控管理體系的重視程度較低，控制措施缺乏執(zhí)行力，未對員工下發(fā)、傳遞其內容本質，難以讓員工在工作中按照內部控制要求規(guī)范其自身工作。企業(yè)在運營中，部分管理者還認為財務內控體系是一個獨立的體系，并未考慮與其他內控體系結合對企業(yè)營業(yè)活動的影響，管理人員對財務內控制度建設工作缺少積極性，員工也未真正認識并了解財務內部控制制度，無法為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標提供合理保障，甚至嚴重的會影響企業(yè)正常運轉。

2.內部控制制度體系不健全

目前，部分企業(yè)制定的內部控制制度體系不健全，導致企業(yè)發(fā)展停滯不前。財務內控制度體系不健全，企業(yè)僅僅是照搬其他成功企業(yè)的財務內控制度體系，在日常經營管理活動中，并未將財務內控制度體系與其業(yè)務活動相結合，管理層未按照企業(yè)實際發(fā)展情況制定相關控制制度。隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)管理層未及時優(yōu)化及完善內控控制體系，導致企業(yè)的內控管理制度相對比較片面，無法全面考慮企業(yè)可能遇到的各種發(fā)展問題。流于形式的內控管理制度，可能會出現部分管理者權力相對集中、權力過大，凌駕于組織之上的情況，憑借個人經驗和喜好進行一些重大的決策，無法控制企業(yè)所面臨的經營風險。

3.內控制度執(zhí)行力度不足

有效的內控制度建設和良好的內控制度執(zhí)行，能夠為企業(yè)發(fā)展提供堅實的保障，但部分企業(yè)的內控制度執(zhí)行力度不高。其一，管理層缺乏對內控制度的重視，將內控制度建設和內控制度執(zhí)行分開，制定的內部控制體系不匹配企業(yè)實際自身的發(fā)展，造成內部控制執(zhí)行力度不足或失效。其二，管理層與員工對內控制度理解程度不夠，沒有真正理解制定的內部控制初衷，沒有理解其在業(yè)務活動中的作用，造成在內控執(zhí)行時流于形式，沒有嚴格按照內控制度執(zhí)行，使得企業(yè)發(fā)展面臨著較大的經營風險。

4.內控制度監(jiān)督考核機制不完善

企業(yè)在建立內控制度時，應一并設置相應的內控制度監(jiān)督考核機制，目的是監(jiān)督和評價建立及執(zhí)行的內部控制制度是否保障企業(yè)日常運營管理。目前，部分企業(yè)內控制度監(jiān)督考核機制并不完善，無法對企業(yè)日?；顒又懈鱾€環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和管理，這種缺陷不利于企業(yè)有效實施內部控制制度，更不利于企業(yè)應對市場發(fā)展所要面臨的風險，其阻礙企業(yè)發(fā)展。

5.內部控制部門人員素質不高

企業(yè)管理者自身素質不高，管理能力有限，未對內部控制予以應有的關注，由此對內控管理工作產生不利的影響。內控管理人員對內控管理制度理解不到位，工作執(zhí)行程度降低，財務人員能力不足，缺乏進取精神，工作不嚴謹，導致其專業(yè)勝任能力與崗位職責不匹配，使企業(yè)財務報告無法真實反映其發(fā)展現狀，制約了企業(yè)的發(fā)展。

三、完善企業(yè)財務內部控制制度的對策建議

1.增強企業(yè)財務內控意識

企業(yè)所有人員都要積極參與財務內部控制的管理和運行，特別是管理層要主動向全體員工傳達內部控制制度，增強全體員工對財務管理及內部控制的重視。一方面，企業(yè)要明確財務內部控制體系對企業(yè)穩(wěn)定運營的重要性，根據企業(yè)自身的發(fā)展方向，更新和完善符合自身業(yè)務需求和發(fā)展戰(zhàn)略的內控管理體系，保證財務內控體系在企業(yè)日常運營中的高質量執(zhí)行，防范及強化企業(yè)抗風險能力。企業(yè)管理者和財務人員還應努力提高自身綜合素質，投入并參與財務內控工作中，根據企業(yè)戰(zhàn)略目標并結合自身在工作實踐中的認知，有意識地按照財務內控制度規(guī)范自己的工作行為。另一方面，將財務內控制制度普及到全體員工，對于員工內控執(zhí)行力不足的情況要進一步分析，管理者要分析員工是對內控管理制度理解不到位、責任心不強，還是其專業(yè)勝任能力無法達到崗位職責標準等原因造成的。企業(yè)管理者要隨時了解、關注員工的工作動態(tài)，加強對員工專業(yè)技能的培訓，定期根據企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標進行復盤，查找未達到目標或與目標有偏差的原因，及時微調企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計劃，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。

2.建立健全財務內部控制制度

企業(yè)要隨時關注財務內控制度體系運行情況，重點關注內部控制運行中出現的缺陷，針對發(fā)現的缺陷要分析產生的原因，及時對企業(yè)財務內部控制流程進行優(yōu)化改進。具體來說，在資金管理方面，重點是對資金的控制和管理，保證資金的安全，提高資金周轉速度和使用效益，企業(yè)根據經營活動的需要制定授權審批辦法，各項資金收付業(yè)務必須嚴格按照資金結算辦法的規(guī)定，辦理相應的審批手續(xù)。在投資管理方面，規(guī)范企業(yè)投資行為，確保投資的目標企業(yè)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標一致，提高資金運作效率，降低投資風險、并購成功率、保護企業(yè)和股東的利益。在會計電算化管理方面，企業(yè)應推進會計信息化建設，確保會計電算化下產生的會計信息的質量，提高會計信息資源共享帶來的經濟效益。

3.提升內部控制執(zhí)行力

企業(yè)應該從上到下，從管理層到基層員工，強化內控意識，增強責任心，明確各自權利義務，把內控管理融入企業(yè)日常管理中。企業(yè)要結合自身實際發(fā)展情況，有針對性地完善內部控制制度，把建立內控制度與其執(zhí)行結合起來，使得內部控制活動有效有序開展。企業(yè)要營造一個良好的內控環(huán)境，使全體員工都能積極主動地參與內部控制，每年要定期對員工進行制度培訓，以增強員工對內控制度的理解與運用，促進員工使用內部控制制度規(guī)范自身工作，提升企業(yè)整體內部控制執(zhí)行力。

4.強化企業(yè)內部控制的監(jiān)督管理

為了加強企業(yè)內部控制建設及執(zhí)行，需要對企業(yè)日?；顒邮虑邦A測、事中控制、事后反思等全過程進行監(jiān)督與反饋。企業(yè)應強化內部控制的監(jiān)督管理，及時發(fā)現內部控制漏洞，并制定對應措施，最終完成發(fā)展戰(zhàn)略目標。尤其是企業(yè)財務內部控制的監(jiān)督管理方面，財務人員要不斷學習、培訓新的企業(yè)會計準則，根據更新的財務稅務知識，補充和完善財務內部控制制度，從而能客觀、公正、真實地反映企業(yè)的財務信息。

5.提升內控管理相關人員的素質水平

企業(yè)要想長期發(fā)展應實現人員的優(yōu)化配置，規(guī)范員工思想，加強員工責任心、專業(yè)技能等。企業(yè)可以制定相關制度，使員工每年可以參加繼續(xù)教育及培訓，通過考試或工作考核等方式，反饋員工的專業(yè)能力是否勝任相應的崗位。通過培訓的方式，將企業(yè)的戰(zhàn)略方向、戰(zhàn)略目標傳遞給員工，強化員工對內控管理的理解及認識，使員工能及時了解并更新國家新發(fā)行的政策、法規(guī)，以及這些新規(guī)定對企業(yè)發(fā)展的影響。

綜上所述，隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)應不斷加強學習和創(chuàng)新，強化自身的內部控制建設，提高員工的綜合素質和內部控制執(zhí)行力，強化內部控制的監(jiān)督管理，最終提高企業(yè)競爭實力，增強應對市場競爭風險的能力。