陳敏

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)越來(lái)越惡劣，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理成為了重要的措施。特別是近年來(lái)，中小企業(yè)數(shù)量不斷的增加，其發(fā)展也成為了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要部分。但是我國(guó)中小企業(yè)由于規(guī)模小、領(lǐng)導(dǎo)水平有限等原因，內(nèi)部控制管理出現(xiàn)了許多問(wèn)題。本文針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，并提出了相關(guān)的解決策略。以期為我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部管理提供更多的幫助，從而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的水平，從而促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問(wèn)題及對(duì)策

企業(yè)在不斷發(fā)展的情況下，面臨的社會(huì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，出現(xiàn)的問(wèn)題也越來(lái)越多，不僅會(huì)影響企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，還會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。而加強(qiáng)內(nèi)部控制是穩(wěn)定企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵措施。所以中小企業(yè)要時(shí)刻重視內(nèi)部控制工作，推動(dòng)會(huì)計(jì)工作更加有效的進(jìn)行，為企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)提供有效的資料和信息，保障企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理與企業(yè)內(nèi)部控制

（一）對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不深刻

中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和管理層一般都不具有專(zhuān)業(yè)的管理意識(shí)和知識(shí)，許多管理者甚至缺乏管理的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)于內(nèi)部控制這一概念甚至不熟知。企業(yè)內(nèi)部大多對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在初級(jí)階段，也沒(méi)有重視其重要性。所以在相關(guān)制度和崗位的設(shè)置上存在許多問(wèn)題，甚至有些企業(yè)以會(huì)計(jì)崗位來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制管理工作，使得員工在工作上也無(wú)法明確相關(guān)的責(zé)任，重視程度和認(rèn)知深度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。所以?xún)?nèi)部控制工作的執(zhí)行往往是一項(xiàng)表面工作，沒(méi)有落實(shí)到企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，也不會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生積極地影響。所以很多中小企業(yè)在財(cái)務(wù)監(jiān)管、數(shù)據(jù)審核、賬務(wù)等級(jí)等會(huì)計(jì)工作上出現(xiàn)問(wèn)題，造成內(nèi)部管理工作混亂，不利于企業(yè)的發(fā)展[1]。

（二）內(nèi)部控制制度體系不健全

中小企業(yè)在人員和規(guī)模上存在限制，在經(jīng)營(yíng)管理上，存在思想落后，方法陳舊的現(xiàn)象，特別是在預(yù)算管理工作上，存在很大的缺陷。所以?xún)?nèi)部控制機(jī)制的不健全導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展和建設(shè)中，沒(méi)有科學(xué)合理的發(fā)展計(jì)劃和監(jiān)管制度，造成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)違法亂紀(jì)、責(zé)任不明、信息不準(zhǔn)確、無(wú)法做出準(zhǔn)確決策等現(xiàn)象。而且對(duì)于成本沒(méi)有事先的計(jì)劃和事中的控制，內(nèi)部的成本費(fèi)用消耗較高，嚴(yán)重影響企業(yè)的利潤(rùn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在對(duì)內(nèi)部控制管理工作不夠重視，也就忽略了預(yù)算工作，從而導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很容易面臨各種風(fēng)險(xiǎn)而致使企業(yè)受到嚴(yán)重打擊，此后，在進(jìn)行事后管理，所以對(duì)于事前預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的不夠重視導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)不完善，無(wú)法對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行有效的實(shí)施，在面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)模式的變化時(shí)，企業(yè)無(wú)法迅速的做出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)之策，從而使企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策，影響企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，給企業(yè)帶來(lái)

巨大損失[2]。

（四）內(nèi)部信息交流存在障礙

中小企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和崗位缺乏有效的溝通是一種普遍的現(xiàn)象，特別是有些管理者過(guò)于重視財(cái)務(wù)的機(jī)密性，嚴(yán)格的控制了財(cái)務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部、采購(gòu)部之間的聯(lián)系，使得企業(yè)的信息無(wú)法得到有效的傳遞，同時(shí)也影響了財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性。同時(shí)，部門(mén)和員工之間沒(méi)有建立有效的、健全的溝通機(jī)制，無(wú)法對(duì)工作的任務(wù)進(jìn)行有效的傳達(dá)，也無(wú)法為了企業(yè)的目標(biāo)而共同努力，這是阻礙企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)期發(fā)展的重要因素。

二、解決內(nèi)部控制問(wèn)題的相關(guān)策略

（一）提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重視程度

無(wú)論是管理者還是員工，都要深刻認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要性。首先，管理者要積極地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，深刻的去了解內(nèi)部控制實(shí)施的相關(guān)策略，重視內(nèi)部管理工作的有效落實(shí)，明確各崗位的相關(guān)職責(zé)，有效的發(fā)揮內(nèi)部控制的相關(guān)職能；然后，企業(yè)會(huì)計(jì)人員要成立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制管理小組，對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作進(jìn)行有效的控制，每一個(gè)員工也要深刻的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，積極的配合相關(guān)的工作，相互監(jiān)督、相互促進(jìn)，保障內(nèi)部控制管理的順利進(jìn)行。同時(shí)，還要建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度，根據(jù)時(shí)代的變化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)制度，為加強(qiáng)內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的環(huán)境，為推動(dòng)管理的落實(shí)提供充足的動(dòng)力，發(fā)揮內(nèi)部控制的相關(guān)效用[3]。

（二）構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防范機(jī)制

完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系中重要的部分就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控機(jī)制，包括預(yù)算工作、評(píng)價(jià)工作等，首先要真正掌握企業(yè)的自身發(fā)展情況，清晰準(zhǔn)確的分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，來(lái)辨別企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估和應(yīng)對(duì)策略的探究。同時(shí)，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，要及時(shí)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確捕捉市場(chǎng)的變化，一旦發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)性問(wèn)題，能及時(shí)的采取有效的措施來(lái)規(guī)避或者減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少企業(yè)的損失。當(dāng)然，即使不可避免的出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和背景做好詳細(xì)的分析和歸檔，及時(shí)的做出有效的總結(jié)，積攢經(jīng)驗(yàn)，重新審視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估防控系統(tǒng)，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題做出精確的調(diào)整，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，要完善全面的預(yù)算管理工作，包括事前、事中和事后的管理，這是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立的前提，也是有效實(shí)施的基礎(chǔ)，只有準(zhǔn)確的預(yù)算工作才能加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，提高內(nèi)部控制的水平和質(zhì)量。最后，企業(yè)要對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、種類(lèi)以及危害程度進(jìn)行分析和歸類(lèi)，為企業(yè)后期的發(fā)展提供充足的數(shù)據(jù)，還要制定出不同環(huán)境下的控制方案，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低狀態(tài)，維護(hù)企業(yè)的利益和發(fā)展進(jìn)程[3]。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部信息交流

企業(yè)內(nèi)部的文化是保障企業(yè)相關(guān)制度有效實(shí)施的前提，是企業(yè)不斷發(fā)展和進(jìn)步的不竭動(dòng)力。內(nèi)部文化包括公司的核心目標(biāo)、核心背景、相關(guān)制度、員工個(gè)人發(fā)展等，團(tuán)結(jié)企業(yè)的員工，使所有人都朝著公司的目標(biāo)共同努力。為了加強(qiáng)各部門(mén)之間的交流和聯(lián)系，可以建立專(zhuān)門(mén)的會(huì)談規(guī)章，比如每周進(jìn)行工作的匯報(bào)和交流，創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)也要及時(shí)的向員工反饋信息和問(wèn)題，以共同的解決企業(yè)內(nèi)部的問(wèn)題。當(dāng)然還要加強(qiáng)與外部的信息交流，建立專(zhuān)門(mén)的流通渠道，比如相關(guān)的公關(guān)團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)將外部的信息準(zhǔn)確的帶入到企業(yè)，將企業(yè)文化高效的傳達(dá)給合作者，提升企業(yè)的魅力。

（四）建立規(guī)范的會(huì)計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)

中小企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)部門(mén)需要秉承權(quán)責(zé)利的原則，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基本要求來(lái)處理相關(guān)事宜，包括記賬憑證的記錄、各單據(jù)的審核、財(cái)務(wù)報(bào)表的審核、賬務(wù)登記、銀行收支登記等工作，這些對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)都是比較重要的會(huì)計(jì)動(dòng)作，影響著公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的準(zhǔn)確反映。同時(shí)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)和人格審查，嚴(yán)格按照法律制度來(lái)進(jìn)行款項(xiàng)收支和稅務(wù)登記，保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為的合法性、規(guī)范性。所以要建立規(guī)范的會(huì)計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)，規(guī)范會(huì)計(jì)人員的行為，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性[4]。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

審計(jì)是落實(shí)會(huì)計(jì)制度、提高內(nèi)部控制水平的重要方式，也是會(huì)計(jì)工作中重要的一部分，但是許多中小企業(yè)都沒(méi)有重視審計(jì)工作，并且沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)工作，才能推動(dòng)內(nèi)部管理的有效進(jìn)行，嚴(yán)格監(jiān)控會(huì)計(jì)的相關(guān)工作，及時(shí)的反映企業(yè)內(nèi)部的控制工作，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的效能進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便管理者能清晰的了解企業(yè)的管理現(xiàn)狀，及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，中小企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)仍然存在許多問(wèn)題，要完全改善這些問(wèn)題，提高內(nèi)部控制的水平不是一朝一夕的事情，企業(yè)需要在不斷的調(diào)整、摸索中，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新、探索，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范系統(tǒng)，健全企業(yè)內(nèi)部的文化，不斷的促進(jìn)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)工作，推動(dòng)內(nèi)部控制工作更好的開(kāi)展，推動(dòng)企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)

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