基于會(huì)計(jì)信息化的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探索

王化君

摘要：信息技術(shù)飛速發(fā)展背景下，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)成為一種必然趨勢(shì)，其給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制造成的較大影響，從會(huì)計(jì)信息化的角度著眼，行政事業(yè)單位需要做好內(nèi)部控制的優(yōu)化創(chuàng)新，提升內(nèi)部控制的有效性。本文立足會(huì)計(jì)信息化的大背景，就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的新機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行了分析，并提出了內(nèi)部控制的強(qiáng)化策略，希望能夠真正實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息化發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

作為會(huì)計(jì)工作與信息技術(shù)結(jié)合的產(chǎn)物，會(huì)計(jì)信息化的內(nèi)涵變得越發(fā)豐富，不僅僅表現(xiàn)為信息技術(shù)在會(huì)計(jì)層面的應(yīng)用，更多地體現(xiàn)出一種能夠適應(yīng)信息化發(fā)展環(huán)境的會(huì)計(jì)思想。會(huì)計(jì)信息化的普及，對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提出了更加嚴(yán)格的要求，行政事業(yè)單位管理層和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該高度重視，采取有效措施抓住機(jī)遇，迎接挑戰(zhàn)，促進(jìn)內(nèi)部控制成效的充分發(fā)揮。

一、會(huì)計(jì)信息化背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)信息化簡(jiǎn)單來(lái)講，就是以會(huì)計(jì)信息作為管理資源，借助計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等現(xiàn)代化手段，完成信息的收集、加工和應(yīng)用，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理提供可靠的信息支撐。會(huì)計(jì)信息化可以說(shuō)是信息時(shí)代的必然產(chǎn)物，也是會(huì)計(jì)行業(yè)發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)，通過(guò)與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的融合，會(huì)計(jì)信息化的作用在財(cái)務(wù)處理和業(yè)務(wù)核算方面同樣能夠發(fā)揮出來(lái)。

（一）機(jī)遇

一是內(nèi)控形式的變化。會(huì)計(jì)信息化的普及，引發(fā)了行政事業(yè)單位內(nèi)控形式的變化，相當(dāng)一部分內(nèi)部控制工作被從人工轉(zhuǎn)移到了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，控制方式也從單一的人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚩刂葡嘟Y(jié)合，借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于大量數(shù)據(jù)的集中化、程序化處理[1]。在這種情況下，會(huì)計(jì)工作將會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮訂螕?jù)為主，能夠節(jié)約大量的人力物力資源以及時(shí)間成本，有助于內(nèi)部控制效率的提高；二是內(nèi)控對(duì)象的變化。在以往行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，控制的對(duì)象是人員，配合完善的管理制度，能夠保證人員操作的規(guī)范化，而在會(huì)計(jì)信息化背景下，內(nèi)部控制被集中在一個(gè)部門(mén)，相關(guān)事項(xiàng)能夠通過(guò)終端設(shè)備即時(shí)實(shí)現(xiàn)，這也使得內(nèi)部控制的對(duì)象實(shí)現(xiàn)了從“人”到“人”“機(jī)”的界面控制；三是內(nèi)控核心的變化。傳統(tǒng)內(nèi)部控制的核心在于財(cái)經(jīng)法規(guī)的有效執(zhí)行和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提高，而會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，要求行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)必須將原本的財(cái)務(wù)信息轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)語(yǔ)言，由計(jì)算機(jī)替代人工進(jìn)行會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)分析，甚至可以制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)決策，也使得內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性、準(zhǔn)確性以及數(shù)據(jù)處理規(guī)范性的控制[2]。

（二）挑戰(zhàn)

一是缺乏完善的內(nèi)控制度。當(dāng)前，有相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制的重要性仍然認(rèn)識(shí)不到位，在內(nèi)部控制制度及標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)方面存在很大的滯后性，缺乏有效的指導(dǎo)性規(guī)范，存在財(cái)政資金使用效率還不夠高，績(jī)效評(píng)價(jià)工作不到位的現(xiàn)象，即便是已經(jīng)建立起了內(nèi)部控制制度的行政事業(yè)單位，也存在執(zhí)行力欠缺的情況，導(dǎo)致內(nèi)控制度流于形式，并沒(méi)有能夠?qū)⒆陨淼淖饔冒l(fā)揮出來(lái)；二是缺乏安全的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。會(huì)計(jì)信息化背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)控信息系統(tǒng)的構(gòu)建和完善都必須以互聯(lián)網(wǎng)為基礎(chǔ)，需要借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)收集和信息共享。而面對(duì)復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)很容易受到病毒、黑客等的威脅，引發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，需要財(cái)會(huì)人員樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)防控工作；三是缺乏復(fù)合型會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)信息化背景下，信息系統(tǒng)的應(yīng)用帶動(dòng)了職責(zé)的高度集中，會(huì)計(jì)人員的職能開(kāi)始逐漸從核算會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)移，不僅需要具備系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，還必須熟悉計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的操作，具備內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。而從目前來(lái)看，很多行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員存在綜合素質(zhì)不高的問(wèn)題，缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的合理認(rèn)知[3]，而行政事業(yè)單位本身也沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)人員提出嚴(yán)格的工作要求，復(fù)合型會(huì)計(jì)人員的嚴(yán)重缺乏，成為了阻礙內(nèi)控水平提高的一個(gè)關(guān)鍵因素。

二、基于會(huì)計(jì)信息化的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制強(qiáng)化策略

（一）完善內(nèi)控制度

會(huì)計(jì)信息化背景下，行政事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)制度進(jìn)行健全和完善。行政事業(yè)單位管理層應(yīng)該在內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，通過(guò)宣傳教育提升財(cái)會(huì)人員的內(nèi)控意識(shí)，為內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施提供環(huán)境支持。為了實(shí)現(xiàn)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制進(jìn)行完善，找出風(fēng)險(xiǎn)誘發(fā)因素，做好風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)把控。同時(shí)，行政事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)流程進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，確保內(nèi)部控制活動(dòng)能夠與會(huì)計(jì)信息化相互匹配，結(jié)合完善的信息溝通渠道以及內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，有效防范人員舞弊行為，保證內(nèi)部控制的實(shí)際效果?？傊?，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的健全和完善，行政事業(yè)單位能夠建立起更加符合會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)要求的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)內(nèi)部控制水平的提高[4]。

（二）優(yōu)化管理措施

首先，行政事業(yè)單位需要切實(shí)保障自身信息系統(tǒng)以及相關(guān)硬件設(shè)施的安全。面對(duì)會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)了全新挑戰(zhàn)，行政事業(yè)單位應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建起完善的信息安全管理體系，切實(shí)保證數(shù)據(jù)信息以軟件系統(tǒng)的安全性，配合虛擬機(jī)技術(shù)，還可以進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)于數(shù)據(jù)信息的安全防護(hù)和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，抵御網(wǎng)絡(luò)病毒與黑客入侵，提升網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行的安全性；其次，行政事業(yè)單位應(yīng)該構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部干部職工約束機(jī)制。通過(guò)授權(quán)制度建設(shè)來(lái)降低職責(zé)劃分不清的問(wèn)題，規(guī)避可能存在的徇私舞弊行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；然后，行政事業(yè)單位應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)制度進(jìn)行規(guī)范，做好崗位職責(zé)明確，優(yōu)化人力資源配置，借助完善的會(huì)計(jì)檔案管理制度來(lái)提升財(cái)務(wù)信息管理的實(shí)際效果；最后，行政事業(yè)單位應(yīng)該全面強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)信息化本身屬于一把雙刃劍，其本身能夠?yàn)樾姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制帶來(lái)很多便利，同時(shí)也會(huì)引發(fā)一定的弊端，由于在會(huì)計(jì)信息化中存在有大量的不可控風(fēng)險(xiǎn)因素，要求行政事業(yè)單位必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行強(qiáng)化，依照相應(yīng)的安全管理?xiàng)l例，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理。另外，行政事業(yè)單位需要做好財(cái)會(huì)人員的定期培訓(xùn)，提升其安全意識(shí)，借助有效的風(fēng)險(xiǎn)管理保證會(huì)計(jì)信息化的有效落實(shí)。

（三）注重人才培養(yǎng)

行政事業(yè)單位應(yīng)該做好會(huì)計(jì)信息化人才的選拔及培訓(xùn)工作，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)人才培養(yǎng)計(jì)劃，以更好的滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息化的要求。應(yīng)該定期做好財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能的綜合培訓(xùn)，確保其不僅能夠具備專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)知識(shí)，還能夠熟悉各類(lèi)計(jì)算機(jī)軟件的操作，緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施提供良好保障[5]。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，新常態(tài)下，信息化技術(shù)的發(fā)展，使得會(huì)計(jì)信息化成為了會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)，尤其是信息系統(tǒng)的普及，更是將會(huì)計(jì)信息化推進(jìn)到了更深的層次，帶來(lái)了很多新的問(wèn)題。行政事業(yè)單位管理層應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，做好內(nèi)部控制的研究，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，提升制度執(zhí)行的有效性，保證財(cái)務(wù)工作的實(shí)際效果。財(cái)

參考文獻(xiàn)：

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