探討納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

劉瓊

摘要：納稅籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)范疇之內(nèi)，而企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制機(jī)制占據(jù)核心地位，但當(dāng)前內(nèi)部控制管理工作中仍存在部分問題，文章針對(duì)納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的影響做出分析，進(jìn)而探討加強(qiáng)納稅籌劃對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的影響，也就是實(shí)現(xiàn)納稅籌劃工作與企業(yè)內(nèi)部控制兩者的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮兩者的優(yōu)勢(shì)影響，保障企業(yè)健康、穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展。文章針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中納稅籌劃的有效應(yīng)用進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)

納稅籌劃的主要目的是，納稅人在基于遵守法律法規(guī)的的前提下，對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行規(guī)劃管理，是一種通過預(yù)先控制手段來減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的某種目標(biāo)，確保企業(yè)利益最大化的有效途徑。針對(duì)納稅籌劃的內(nèi)涵分析可知，納稅籌劃是針對(duì)企業(yè)的稅收工作做出優(yōu)化，進(jìn)而為企業(yè)的稅收工作減輕負(fù)擔(dān)，有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，可以理解為屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織的目標(biāo)范疇。企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織的目標(biāo)是要基于保障企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，承擔(dān)自己社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，而納稅籌劃的管理規(guī)范正是深受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的影響。內(nèi)部控制是指企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程中各部門之間業(yè)務(wù)工作的相互制約、職責(zé)分工的管理體系，目的是在于優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。內(nèi)部控制誕生的原因就是為了加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，同時(shí)也是基于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律而逐漸完善的?；谖覈?guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，為有效推動(dòng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，必須要促進(jìn)納稅籌劃工作與企業(yè)內(nèi)部控制管理兩者的有效融合。

一、內(nèi)部控制中納稅籌劃的應(yīng)用含義

企業(yè)內(nèi)部控制體系的基本目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)營(yíng)管理、利潤(rùn)規(guī)劃、資產(chǎn)分配得到科學(xué)性、安全性、可靠性的制度保障，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，規(guī)范保障企業(yè)各項(xiàng)改革政策的有效實(shí)施，評(píng)價(jià)各項(xiàng)方針落實(shí)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而有效控制、避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。通常來講有以下幾方面。

（一）納稅籌劃的內(nèi)部管理特征

1. 將企業(yè)各個(gè)部門作為一個(gè)獨(dú)立的整體，通過明確各部門職責(zé)，促進(jìn)各部門之間形成相輔相成、相互約束的關(guān)系，來形成系統(tǒng)規(guī)范的業(yè)余體系。

2. 內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部工作人員、納稅籌劃人員，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制管理。

3. 內(nèi)部控制行為貫穿在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理的過程中，企業(yè)在進(jìn)行任何決策管理的工作中都會(huì)包含一定程度的控制意識(shí)。

（二）當(dāng)前眾多企業(yè)所認(rèn)同的納稅籌劃工作基本含義

1. 是對(duì)企業(yè)稅收工作的一種預(yù)先控制方式，具備一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范價(jià)值。

2. 是確保企業(yè)稅務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)行為、經(jīng)營(yíng)管理得到有效的法律保障。

3. 引導(dǎo)企業(yè)采取合法、正確的政策導(dǎo)向，響應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的規(guī)劃。

4. 有效緩解、減輕企業(yè)的稅收壓力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的最大化實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

二、落實(shí)納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)用的有效途徑

（一）提升納稅人員以及征稅機(jī)關(guān)的整體素質(zhì)

首先，對(duì)于企業(yè)納稅人員來講，提高其工作素質(zhì)以及調(diào)動(dòng)其對(duì)工作的積極主動(dòng)性， 來促使納稅籌劃工作更加的具有規(guī)范性，促使團(tuán)隊(duì)整體力量得到提升，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展鞏固基礎(chǔ)。同時(shí)，在實(shí)際的管理具體實(shí)施進(jìn)行過程中，一定要重視相關(guān)制度的完善健全，以及要明確認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作與內(nèi)部控制中有效融合的重要意義；確保每個(gè)納稅籌劃工作人員具體的投入到相關(guān)的工作當(dāng)中，進(jìn)而確保每個(gè)人的能力得到充分的發(fā)揮，轉(zhuǎn)變工作人員的工作理念，提升納稅籌劃工作者的專業(yè)技能，不斷提高納稅人的法律意識(shí)、管理理念，從根本上加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升納稅企業(yè)相關(guān)部門的整體綜合素質(zhì)水平；其次，作為征稅機(jī)關(guān)而言，要加大管理理念創(chuàng)新的力度，切實(shí)加強(qiáng)征稅工作人員的服務(wù)意識(shí)、職能素養(yǎng)，將稅收工作轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂辗?wù)，結(jié)合納稅企業(yè)的實(shí)際需求、合法權(quán)益，依法開展稅收工作，引導(dǎo)納稅企業(yè)樹立正確的價(jià)值觀念，進(jìn)而積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為，相互之間形成相輔相成、相互約束、互相配合、共同發(fā)展的和諧關(guān)系。進(jìn)而有效提升征稅工作的效率、保障工作質(zhì)量。

（二）完善納稅籌劃內(nèi)部控制管理體系

1. 搭建一個(gè)完整的納稅籌劃工作管理體系，首先需要對(duì)內(nèi)部控制管理理論進(jìn)行相關(guān)的學(xué)習(xí)更新，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅籌劃內(nèi)部控制管理理論的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善或重構(gòu)。在行業(yè)具體實(shí)施改制之前，需要求該企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融財(cái)務(wù)管理理論基礎(chǔ)方面， 來搭建出一個(gè)完整的適用于當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的金融財(cái)務(wù)管理體系， 來為企業(yè)的納稅籌劃內(nèi)部控制提供重要的理論基礎(chǔ)。同時(shí)， 要求企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)管理的整體機(jī)制進(jìn)行重新的定位認(rèn)知。因此，為了企業(yè)的納稅籌劃工作能夠更加快速健康的發(fā)展，企業(yè)具體實(shí)施改制前必須要搭建出一套完整的納稅籌劃內(nèi)部管理體系。

2. 建立健全納稅籌劃內(nèi)部控制監(jiān)督體系，從根本上來講，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的工作環(huán)境，不僅是對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)發(fā)展策略，還有對(duì)于企業(yè)計(jì)劃的財(cái)務(wù)目標(biāo)的具體完成，都將產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。所以，在企業(yè)具體實(shí)施改制之后， 如果只是搭建相關(guān)的金融財(cái)務(wù)管理制度， 并未建立監(jiān)督管控機(jī)制，管理制度的效果將大打折扣，因此，完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃內(nèi)外工作環(huán)境的監(jiān)督管控。尤其是政府相關(guān)的監(jiān)督部門，例如，工商部門、審計(jì)部門、征稅機(jī)關(guān)等，一定要履行自己的職責(zé)，對(duì)相關(guān)部門進(jìn)行良好的監(jiān)督。

（三）納稅籌劃工作開展要堅(jiān)持以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為發(fā)展方向

企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)的制定是影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制、整體運(yùn)營(yíng)的發(fā)展方向的重要因素，其直接關(guān)乎到企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的發(fā)展進(jìn)程，而影響財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)度的核心因素就是企業(yè)的納稅支出狀態(tài)。因此，為有效保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)行，通常要通過科學(xué)、高效、可靠的納稅籌劃工作來降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為財(cái)務(wù)目標(biāo)的進(jìn)程提供有力支持，但在當(dāng)前的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，納稅籌劃只是作為一種節(jié)省納稅成本的理財(cái)措施，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范中并未通過納稅籌劃工作來控制風(fēng)險(xiǎn)。從以上信息可知，企業(yè)的納稅籌劃工作很大程度上會(huì)受到企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的制約、限制，進(jìn)而導(dǎo)致納稅籌劃的“節(jié)稅”職能不能得到快速、高效的體現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本不能有效得到控制，企業(yè)利潤(rùn)也不能實(shí)現(xiàn)最大化。因此，納稅籌劃工作在進(jìn)行的過程中一定要結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃。

三、結(jié)語

總而言之，基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的快速轉(zhuǎn)變發(fā)展，企業(yè)為提升其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，必須加強(qiáng)納稅籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用力度，通過提升征納稅務(wù)相關(guān)人員、機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新理念、職能素養(yǎng)，建立健全內(nèi)部控制中應(yīng)用納稅籌劃的規(guī)范體系等系列措施來確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合理合法性，落實(shí)企業(yè)納稅籌劃的節(jié)稅職能，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成本控制，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，保障企業(yè)健康、穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李建華.納稅籌劃在內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].中國(guó)外資，2012（05）.

[2]吳俐俐.淺談稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中的應(yīng)用[J].科技致富向?qū)В?013（24）.

[3]孟素華.簡(jiǎn)要分析企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)框架[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（05）.

（作者單位：含山縣信言稅務(wù)師事務(wù)所有限公司業(yè)務(wù)股）