基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

李冰冰

摘要：本文分析了基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并針對這些問題提出了相應(yīng)的對策和建議，以便提高行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：基層行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；存在的問題；對策和建議

一、基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識極度缺乏

實行內(nèi)部控制，是保證基層行政事業(yè)單位各項活動順利開展的前提條件，為該單位的可持續(xù)發(fā)展提供了重要保障。因此，在其日常發(fā)展過程中，內(nèi)部員工應(yīng)該樹立正確的內(nèi)部控制意識。但是，根據(jù)其目前發(fā)展情況分析，其內(nèi)部員工并沒有認識到內(nèi)部控制的重要性，也沒有將其業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制工作結(jié)合在一起，也沒有按照相關(guān)制度和規(guī)范制定內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)。還有許多基層行政事業(yè)單位將內(nèi)部控制和財務(wù)工作結(jié)合起來，導致其內(nèi)部控制效果大大減退。另外，在其發(fā)展過程中，部門崗位劃分不夠清晰，例如，由同一部門管理審計工作以及會計工作，這導致內(nèi)部控制工作的效果無法得到正常發(fā)揮。

2.內(nèi)部控制制度在實際操作中存在問題

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在制定內(nèi)部控制制度時，多數(shù)正在建立內(nèi)部控制制度的基層行政事業(yè)單位只是單純地借鑒國內(nèi)以及國外的一些龍頭企業(yè)的成功經(jīng)驗及做法，而沒有結(jié)合自身的實際情況，制定具有可執(zhí)行性、可操作性的細則，所制定的制度使用能力較差，并且無法正常發(fā)揮其控制效果。同時，在一些基層行政事業(yè)單位，盡管制定了內(nèi)部控制制度，但在實際操作中，大多數(shù)工作者都沒有遵守相關(guān)制度，或者一些單位制定的制度，在執(zhí)行過程中存在諸多不便，比如：單位的公章、私章本來應(yīng)該由不同人員保存，但大多數(shù)基層行政事業(yè)單位為了方便撥款等，往往會把公章、私章交給同一個人保管，更甚者是為了方便，提前在支票上蓋好財務(wù)章、私章等，這些都是不允許的。

3.基層行政事業(yè)單位的財務(wù)工作者的業(yè)務(wù)水平高低不一，難以完成一些高質(zhì)量、高效率的工作

基層行政事業(yè)單位的財務(wù)工作者大多數(shù)都是新招錄的年輕人，管理人員在招錄財務(wù)工作者時，只注重其是否是本科學歷，而完全沒有考慮其是否有能力勝任此份工作，多數(shù)新招錄財務(wù)工作者沒有工作經(jīng)驗，只是懂一些基礎(chǔ)理論知識，基本的實踐操作都不會，此外，一些基層行政事業(yè)單位的主要管理人員不夠重視本單位的財務(wù)工作，其中，一部分單位的財務(wù)工作者并沒有進行過系統(tǒng)的財務(wù)培訓，甚至有的財務(wù)工作者根本就不是財務(wù)專業(yè)畢業(yè)的，過去都是從事其他工作的，只要跟財務(wù)或者經(jīng)濟沾點邊的都會認為其可以勝任此份財務(wù)工作。工作中，許多相關(guān)法規(guī)沒有得到科學有效的實施，直接影響到內(nèi)部控制的質(zhì)量以及成效。如：一些單位缺乏內(nèi)部控制的專業(yè)人才，其單位的內(nèi)部控制工作都是其他部門的工作人員兼職來完成，內(nèi)部控制相關(guān)培訓比較少，內(nèi)部控制工作者對本單位的日常經(jīng)濟活動缺乏了解，很難根據(jù)本單位的日常經(jīng)濟活動制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

4.內(nèi)部控制報告無法達到要求標準，無法保證其成效

部門決算報告以及部門的財務(wù)報告可以作為基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實現(xiàn)自我價值的重要體現(xiàn)，可以將其作為基層單位編制財政預算報告、實施預算績效評價以及中期的財務(wù)規(guī)劃評估的參考依據(jù)。

5.部門預算所涵蓋的范圍有局限性，預算靈活性相對較大

制訂預算方案有助于分解并落實單位的經(jīng)濟活動，可以促進部門與部門之間，上級與下級之間，員工之間的相互了解、認可，同時有助于促進單位績效評價的執(zhí)行跟資源的有效分配，在預算執(zhí)行過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，及時控制和減少損失，有助于降低單位的成本。然而，在實踐過程中，基層行政事業(yè)單位的預算管理仍存在很多問題：（1）部門編制的預算所涵蓋的項目內(nèi)容不夠完整，編制不夠細致，項目預算精細度不夠，預算執(zhí)行的靈活性大，往往存在無預算或預算超支等問題，部門預算的權(quán)威性及其約束力相對比較差；（2）申報的資金都比較多，預算執(zhí)行能力不夠，一些部門負責人并沒有關(guān)注本年度預算的執(zhí)行情況，而是絞盡腦汁想著上一年度的結(jié)余怎樣才能消費掉，將該年度的財政結(jié)余留到下一年度使用，導致本年度預算執(zhí)行的速度忽快、忽慢；（3）預算執(zhí)行管理未得到適當執(zhí)行，評價結(jié)果無法得到有效應(yīng)用，導致單位的預算管理缺乏控制，預算控制風險、控制難度加大。

二、加強基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策和建議

1.提高內(nèi)部控制意識

在一些基層行政事業(yè)單位，相關(guān)工作人員的內(nèi)部控制意識淡薄，各單位要經(jīng)常性地對工作人員進行內(nèi)部控制相關(guān)培訓，做好相應(yīng)的宣傳工作，認識到該項工作的重要性，讓該單位的職員以及管理人員對內(nèi)部控制均有新的認知。管理人員也應(yīng)該以身作則，引導員工相互監(jiān)督、學習，最終促使本單位的內(nèi)部控制意識得到全面提升。

2.健全內(nèi)部控制監(jiān)督機制

每一個單位都必須加強學習內(nèi)部控制制度，在遵守該單位相關(guān)規(guī)范的前提下，編制適合本單位的內(nèi)部控制制度以及監(jiān)督內(nèi)容，確保內(nèi)部監(jiān)督適合本單位，并能在工作過程中得以落實，為了確保監(jiān)督管理的效果，單位應(yīng)設(shè)立審計部門，以確保其獨立性及專業(yè)性，各單位應(yīng)及時檢查其內(nèi)部控制的建設(shè)情況，總結(jié)相關(guān)問題，并在整個單位進行交流，以確保其內(nèi)部控制工作的完整性。此外，單位可以聘請一些專業(yè)人員來完善內(nèi)部控制的實施，及時糾正問題，確保本單位的各項工作順利開展。

3.加強基層行政事業(yè)單位會計人員的培訓，招錄高素質(zhì)會計人才

財務(wù)工作者業(yè)務(wù)能力的高低，直接會影響該單位的內(nèi)部控制質(zhì)量和內(nèi)部控制效果的發(fā)揮，因此，基層行政事業(yè)單位有必要對會計人員進行定期培訓，在招錄財務(wù)工作者時，不僅要看其學歷，同時也要看重其個人素養(yǎng)以及個人能力，提升單位內(nèi)部財務(wù)工作者的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。其單位主管部門要定期組織財務(wù)工作者進行專業(yè)培訓，不斷提高財務(wù)工作者以及內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平和專業(yè)素質(zhì)；加大高素質(zhì)會計人才的招錄，吸引更多優(yōu)秀的會計人才，提高基層行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量。

4.強化會計基礎(chǔ)工作，提高內(nèi)部控制報告質(zhì)量

做好財務(wù)工作是確保該單位日常工作和經(jīng)濟活動順利開展的先決條件，它直接決定并影響著該單位年度財務(wù)決算的質(zhì)量。大多數(shù)單位已經(jīng)認識到了會計工作對改善單位經(jīng)濟活動控制和建立內(nèi)部控制的重要性。為確保內(nèi)部控制制度得以落實，基層行政事業(yè)單位應(yīng)提高內(nèi)部控制管理，同時其還必須強化會計基礎(chǔ)工作。（1）單位的財務(wù)工作應(yīng)引起單位領(lǐng)導的重視，加強財務(wù)部門監(jiān)督管理，高度重視財務(wù)工作者的培訓，提高財務(wù)工作者的發(fā)言權(quán)，讓財務(wù)工作者可以參與單位的經(jīng)濟決策；（2）認識到內(nèi)部控制的重要性，做好單位內(nèi)部控制編制報告，該報告可以為單位預算執(zhí)行情況和單位的項目申報提供相關(guān)參考，以推進行政事業(yè)單位的穩(wěn)步運行。

5.規(guī)范預算編制方法并加強預算執(zhí)行功能

預算控制在單位的內(nèi)部控制中起著十分重要的作用，因此，必須要規(guī)范預算的編制方法，并加強預算控制。（1）完善預算和決算的協(xié)調(diào)機制，減少預算與決算報告之間的差異，編制預算報告應(yīng)以上一年度的決算報告作為依據(jù)，針對上一年度的賬戶余額，應(yīng)仔細分析上一年度預決算為什么會存在差異，是什么原因?qū)е碌模诒灸昃幹祁A算報告時，可以根據(jù)單位的各項工作的重要性來合理安排資金、申報項目；（2）按照總體預算原則，擴展預算的控制范圍，在編制部門年度預算的時候，部門應(yīng)盡量地細化每一個項目，將單位內(nèi)部的所有開支都應(yīng)編制在預算報告內(nèi)；（3）單位應(yīng)結(jié)合自身情況，建立適合本單位的預算執(zhí)行分析機制和相關(guān)的績效考核，年度部門預算中所涵蓋的專項資金必須嚴格按照該項目的進度控制好資金支付，假如預算支付超出了該項目預算或者項目進度跟預算支出的進度不符，相關(guān)部門應(yīng)認真分析、查找原因，并及時向同一級的財務(wù)部門說明產(chǎn)生這些問題的原因，財務(wù)部門要將各部門的預算執(zhí)行情況進行定期通報；按照項目預算，嚴格進行績效考核，如果發(fā)現(xiàn)某個項目不按預算進行支付且沒有正當理由，就需要對項目經(jīng)理進行一定的處罰；如果是因為客觀條件而無法繼續(xù)執(zhí)行預算的，財政部應(yīng)立即收回整個項目預算并將這部分資金進行合理安排，將其用于其他項目。

三、結(jié)語

總而言之，基層行政事業(yè)單位全面推行內(nèi)部控制是實現(xiàn)國家治理體系以及治理能力現(xiàn)代化的先決條件，也是提高單位公共服務(wù)效率和單位內(nèi)部治理水平的先決條件?；鶎有姓聵I(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身的實際情況，依法建立適合本單位的內(nèi)部控制制度，在實踐中發(fā)現(xiàn)問題，要及時加以修正，形成完整的內(nèi)部控制循環(huán)，為該單位今后的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)?！?/p>

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