農(nóng)信社實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋的路徑探索

【摘 要】深化審計制度改革，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督工作機制，是黨中央對新時期審計工作提出的明確要求。在此背景下農(nóng)信社的發(fā)展進入向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型的關鍵時期，對此更要注重加強內(nèi)部控制、有效防控風險、保障發(fā)展質(zhì)量?；诖?，本文結(jié)合F農(nóng)信社實際，分析了現(xiàn)階段農(nóng)信社內(nèi)部審計全覆蓋工作中的不足，提出了實現(xiàn)農(nóng)信社內(nèi)部審計全覆蓋的策略，為管理層提供決策參考。

【關鍵詞】農(nóng)信社；內(nèi)部審計；審計管理系統(tǒng)；審計質(zhì)效

農(nóng)信社“小法人、大平臺”的二級法人組織架構(gòu)，是極具特色的農(nóng)村中小金融機構(gòu)，具有點多面廣、層次多、專業(yè)行業(yè)復雜、風險隱患多的特點，要實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋存在一定困難。能否發(fā)揮好內(nèi)部審計全覆蓋的監(jiān)督作用，成為關系到農(nóng)信社在金融市場競爭中，能否有效防控風險、保障發(fā)展質(zhì)量的關鍵要素。

一、農(nóng)信社審計全覆蓋的不足之處

現(xiàn)階段，農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作已經(jīng)趨于完善，但卻仍然具備很大的成長空間。從當前的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作情況來看，在實現(xiàn)全覆蓋式審計時，存在以下不足之處：

第一，審計范圍有待厘清。“全覆蓋”從字面來看很被理解為面面俱到，全面審計，而農(nóng)信社審計是以審計風險為基礎分配審計資源，強調(diào)的是突出重點。如果將審計“全覆蓋”簡單地視為對所有業(yè)務的地毯式復核，就會造成審計不分重點，在理論上與現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬂砟畈环?，在實際操作中也難以落地執(zhí)行。

第二，審計資源配備不足。以F農(nóng)信社為例，經(jīng)營特點是機構(gòu)點多面廣（全省有1937個網(wǎng)點），業(yè)務多元且體量龐大（日均交易達310萬筆），每類業(yè)務又涉及多個風險環(huán)節(jié)和控制點，全面檢查的壓力可想而知。而F農(nóng)信社行業(yè)審計人員共65人，其中屬省聯(lián)社編制的有18人，從各行社抽調(diào)稽查大隊、中隊人員47人，配置人數(shù)低于監(jiān)管部門要求的比例（員工數(shù)的2%）。在人力資源配置緊張的條件下，尤其是復合型高端審計人才資源匱乏，已成為制約實施審計全覆蓋的瓶頸。

第三，審計項目質(zhì)量不高。農(nóng)信社審計多采用垂直管理組織模式，省聯(lián)社負責審計計劃的頂層設計，各成員行社參與計劃和開展區(qū)域項目研究。然而，目前仍存在頂層設計“高大上”，基層傳導落實不力的現(xiàn)象?；鶎訉徲嬋藛T往往僅參與了審計項目全流程工作的現(xiàn)場實施環(huán)節(jié)，對項目方案、工作底稿設計及報告匯總環(huán)節(jié)參與不多，對問題的探查停留在業(yè)務的合規(guī)性及員工操作風險等方面，無法達到項目頂層設計中“發(fā)現(xiàn)深層次原因”的目的。

第四，審計手段落后。推進以大數(shù)據(jù)為核心的審計信息化建設是應對未來挑戰(zhàn)的重要法寶，也是實現(xiàn)審計全覆蓋的必由之路。但是，在現(xiàn)階段的農(nóng)村信用社內(nèi)部審計工作中，審計手段落后以及審計工作信息化水平不高問題較為嚴重，影響內(nèi)審工作全覆蓋開展。

二、探索內(nèi)部審計全覆蓋實現(xiàn)路徑

以上分析了農(nóng)信社內(nèi)部審計全覆蓋的不足之處以及問題成因，而F農(nóng)信社近年來的審計工作不斷發(fā)展，已經(jīng)形成了省、市、縣三級審計機構(gòu)體系，在促進行社經(jīng)營轉(zhuǎn)型、強化內(nèi)控、防控風險、提高效益等方面發(fā)揮了不可或缺的作用，其工作方法值得借鑒。

（一）明確全覆蓋審計范圍

有限的審計資源決定了全覆蓋審計只能做到合理保證而非絕對保證，審計范圍需要有清晰的責任邊界。F農(nóng)信社內(nèi)審工作機制對此進行了明確：一是確定重點審計機構(gòu)。省聯(lián)社審計對象主要是設區(qū)市的農(nóng)商銀行和部分高風險行社，各區(qū)域稽審中心負責審計轄內(nèi)2～3家行社，各行社負責審計轄內(nèi)3～5個網(wǎng)點。二是確定重點審計業(yè)務，主要包括1000萬元以上大額授信、銀信與銀證合作的業(yè)務、主要關聯(lián)體授信業(yè)務、重大隱性關聯(lián)交易、新增銀行承兌匯票業(yè)務、大額抵債資產(chǎn)、大額剝離與核銷業(yè)務、科技外包與遷移風險等，并以計劃清單形式明確審計業(yè)務范圍。三是確定重點審計對象，把包括內(nèi)外部理（董）事、監(jiān)事在內(nèi)的縣級行社高管人員以及網(wǎng)點負責人的管理能力以及重要崗位員工的交易情況、操作行為列入重點審計對象范圍，重點防范員工參與民間借貸行為，特別關注超能力負債、消費及社會關系復雜員工的操作行為和日常表現(xiàn)。四是確定審計周期邊界，標識以前年度的審計記錄、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題、審計建議整改等情況，認真排查應審未神的審計對象，減少審計項目年度之間的重復、交叉，讓審計監(jiān)督全覆蓋動態(tài)循環(huán)。

（二）提升審計隊伍素質(zhì)

提高審計工作隊伍的專業(yè)能力是實現(xiàn)農(nóng)信社內(nèi)部審計全覆蓋和提高內(nèi)審工作質(zhì)量的關鍵。F農(nóng)信社要求按照不少于轄內(nèi)員工總數(shù)2%的要求配足配強審計人員，并著重加強隊伍素質(zhì)提升。一是落實審計崗位持證上崗，組織系統(tǒng)內(nèi)審計崗位資格考試，鼓勵引導員工參加審計、會計專業(yè)技術資格考試，對不符合審計崗位條件的及時進行崗位調(diào)整，優(yōu)化審計生力軍結(jié)構(gòu)。二是加強審計崗位等級管理，全面落實審計崗位持證上崗的基礎上，分類開展審計人員等級評定工作，強化正向激勵，引導審計人員提高綜合素質(zhì)。三是加強審計人員履職考評，進一步明確行業(yè)審計主審員職責，完善主審員履職措施及考評機制，建立審計條線單列考核機制，以利于審計人員有效履行內(nèi)部監(jiān)督職能，提高審計獨立性。

（三）加強審計項目規(guī)劃和管理

在實踐工作中，審計工作人員應該基于長遠性和規(guī)劃性眼光看待審計工作，力求提高審計工作的全面性和科學性。F農(nóng)信社將審計項目分為規(guī)定項目、常規(guī)項目、自選項目、臨時項目、配合項目5大類進行考核管理，由省聯(lián)社發(fā)起，并征詢區(qū)域稽審中心、行社的意見，通過“三下兩上”的征詢和審核過程，最后由省聯(lián)社統(tǒng)籌、研究后確定；臨時項目和配合項目在年中根據(jù)工作需要隨時添加。F農(nóng)信社也加強審計項目效能管理，強化與銀保監(jiān)局、審計廳等監(jiān)管部門的外部橫向聯(lián)動，以及省聯(lián)社行業(yè)審計與行社內(nèi)審機構(gòu)的內(nèi)部縱向聯(lián)動審計，定期組織召開審計通報會或?qū)徲嬇c業(yè)務部門聯(lián)席例會，通報近期發(fā)現(xiàn)的主要風險和問題，并邀請屬地監(jiān)管部門參加，增強內(nèi)外部監(jiān)督合力，健全涵蓋立項聯(lián)動、非現(xiàn)場監(jiān)測聯(lián)動、現(xiàn)場檢查聯(lián)動、問責處罰聯(lián)動、問題整改聯(lián)動的聯(lián)動監(jiān)督機制，形成“1+N”立體化聯(lián)動新模式。

（四）推進審計技術創(chuàng)新

要實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋，必須依托現(xiàn)代信息技術和方式，努力實現(xiàn)審計業(yè)務信息化、審計管理數(shù)字化和審計方式現(xiàn)代化。F農(nóng)信社通過2年的系統(tǒng)研發(fā)，建成二代審計系統(tǒng)，實現(xiàn)審計工作從線下作業(yè)遷移到線上作業(yè)。一方面，通過系統(tǒng)的流程管理，進一步加強現(xiàn)場稽核工作的管理和監(jiān)督，促進各級機構(gòu)檢查發(fā)現(xiàn)的問題在系統(tǒng)中得到如實反映，對違規(guī)事實的定性和責任追究更為準確、規(guī)范、嚴肅，對稽核意見的落實、整改更加到位，稽核部門和稽核人員的考核評價更加客觀、公正。另一方面，通過系統(tǒng)的疑點篩查和數(shù)據(jù)查證，進一步提高非現(xiàn)場審計的針對性和時效性，促進非現(xiàn)場審計工作與現(xiàn)場檢查順利對接，切實提高審計工作效率。省聯(lián)社將進一步優(yōu)化疑點篩查模型、問題詞條等系統(tǒng)功能，進一步提高疑點篩查的準確性和流程管理的嚴密性，實現(xiàn)對省、市、縣三級稽核部門的在線管理、監(jiān)督，降低人為因素對審計工作干擾和影響，全面提升審計工作的流程化和規(guī)范化水平。

三、結(jié)論

對于農(nóng)信社內(nèi)部審計來說，囿于其組織架構(gòu)、業(yè)務特色、點多面廣等因素，要實現(xiàn)審計全覆蓋的難度較大。F農(nóng)信社雖然與完全實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋還存在差距，但審計職能、資源配置、項目規(guī)劃、技術更新等方面的工作成效和方式，是值得借鑒的。在此，本文希望可以達到拋磚引玉的效果，以共同尋求提升審計管理水平、推進農(nóng)信社高質(zhì)量發(fā)展之路。

（福建省農(nóng)信社聯(lián)合社運營部，福建福州 350003）

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作者簡介：朱奇峰（1982—），男，籍貫：福建仙游，漢，本科學歷，高級會計師，研究方向：銀行運營會計。