匯款業(yè)務(wù)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)方法

李 婷

近年來(lái)，反洗錢(qián)監(jiān)管趨勢(shì)及力度不斷加強(qiáng)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2018年上半年度，全球范圍內(nèi)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在反洗錢(qián)合規(guī)方面共開(kāi)出超過(guò)17億美元的罰單，幾乎接近2017年全年罰單金額（20億美元），其中超過(guò)10億美元的處罰來(lái)自美國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。在強(qiáng)監(jiān)管態(tài)勢(shì)下，如何從內(nèi)部審計(jì)的視角，對(duì)商業(yè)銀行國(guó)際匯款方面的反洗錢(qián)業(yè)務(wù)開(kāi)展全方位審視，杜絕存在的隱患導(dǎo)致出現(xiàn)內(nèi)部操作、外部監(jiān)管、聲譽(yù)影響等一系列風(fēng)險(xiǎn)，成為商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的重要課題。

一、國(guó)際匯款業(yè)務(wù)已成為銀行國(guó)際結(jié)算的主要方式

國(guó)際匯款業(yè)務(wù)是國(guó)際結(jié)算方式之一，主要是付款方委托銀行通過(guò)各種結(jié)算工具，將款項(xiàng)付給收款方的一種結(jié)算方式。匯款可通過(guò)電匯、信匯、票匯三種方式完成，目前銀行業(yè)使用最廣泛的匯款方式為電匯。根據(jù)款項(xiàng)的進(jìn)出方向不同，具體分為匯出匯款、匯入?yún)R款。從支付途徑看，國(guó)際匯款業(yè)務(wù)目前最常用的支付途徑為SWIFT系統(tǒng)（環(huán)球同業(yè)銀行金融電訊系統(tǒng)），它是國(guó)際間銀行轉(zhuǎn)移資金的電訊系統(tǒng)。此外，人民銀行大額支付系統(tǒng)、粵港支票清算系統(tǒng)、CIPS清算系統(tǒng)等也可辦理人民幣或外幣的跨境收付。

近年來(lái)，國(guó)際匯款業(yè)務(wù)的客戶(hù)規(guī)模、交易量快速增長(zhǎng)，逐漸成為國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)中最主要的結(jié)算方式。以某銀行為例，2017年全年，該行累計(jì)辦理匯款業(yè)務(wù)18.32萬(wàn)筆、3 890.38億元，交易量占其國(guó)際結(jié)算量的96.23%。究其發(fā)展迅速原因，主要是匯款業(yè)務(wù)存在以下優(yōu)勢(shì)。一是手續(xù)便利。收付款人辦理匯款業(yè)務(wù)時(shí)，只需在銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶(hù)，提供銀行規(guī)定的單據(jù)、收付款人及收付款銀行信息即可辦理。二是到賬速度快。目前，全球各大中型銀行均接入SWIFT系統(tǒng)，使得資金能快速安全地到達(dá)指定收款賬戶(hù)，一般為2-3天，為收付款人提供了極大便利。三是應(yīng)用范圍廣。從收付款對(duì)象看，付款人和收款人可為公司或個(gè)人；從匯款范圍看，可進(jìn)行貿(mào)易項(xiàng)下、非貿(mào)易項(xiàng)下、資本項(xiàng)下收付款業(yè)務(wù)，具體包括貨款、運(yùn)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等等，匯款應(yīng)用的對(duì)象和范圍較廣。四是手續(xù)費(fèi)低廉。匯款手續(xù)費(fèi)通常按匯款金額的0.5%-1%收取，相較托收、信用證等其他國(guó)際結(jié)算方式，具有手續(xù)費(fèi)低廉的優(yōu)勢(shì)。

二、加大對(duì)國(guó)際匯款業(yè)務(wù)的反洗錢(qián)審計(jì)力度是守住風(fēng)險(xiǎn)防控底線的重要一環(huán)

國(guó)際匯款業(yè)務(wù)在快速發(fā)展的同時(shí)，也暴露出越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)事件，犯罪分子利用通過(guò)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式將非法資金反復(fù)轉(zhuǎn)移和轉(zhuǎn)換達(dá)到洗錢(qián)的目的。由于國(guó)際匯款這種結(jié)算方式運(yùn)用的歷史最優(yōu)久, 所以犯罪組織也最為熟悉和精通這種結(jié)算方式中的洗錢(qián)手法。在這樣的背景下，堵塞這一風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)，是審計(jì)工作充分履行風(fēng)險(xiǎn)防控職責(zé)的重要組成部分。因此在加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的同時(shí)，做好國(guó)際匯款業(yè)務(wù)反洗錢(qián)審計(jì)顯得尤為重要和必要。

（一）防范數(shù)據(jù)遲報(bào)、漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)際匯款業(yè)務(wù)交易量大，筆數(shù)眾多，銀行開(kāi)發(fā)的反洗錢(qián)檢測(cè)系統(tǒng)是通過(guò)賬戶(hù)來(lái)獲取數(shù)據(jù)，由于系統(tǒng)的局限性，部分大額和可疑交易報(bào)送需要人工操作，導(dǎo)致銀行在向反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)中心上報(bào)數(shù)據(jù)的過(guò)程中存在漏報(bào)和錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）防范匯款金額拆分風(fēng)險(xiǎn)

有時(shí)洗錢(qián)組織會(huì)將大筆的資金分拆成多筆小額資金，并通過(guò)不同銀行、不同個(gè)人匯出境外，使得銀行監(jiān)測(cè)系統(tǒng)難以實(shí)時(shí)監(jiān)控客戶(hù)的各項(xiàng)交易。此外，由于各銀行間缺乏良好的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，造成匯款拆分風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法有效識(shí)別。

（三）防范客戶(hù)身份識(shí)別不足風(fēng)險(xiǎn)

客戶(hù)身份識(shí)別是洗錢(qián)預(yù)防措施的重要一環(huán)，但金融機(jī)構(gòu)對(duì)于客戶(hù)身份識(shí)別工作的主觀能動(dòng)性不足，認(rèn)為履行客戶(hù)身份識(shí)別義務(wù)只見(jiàn)成本不見(jiàn)收益，對(duì)客戶(hù)身份識(shí)別工作的認(rèn)識(shí)程度不高?？蛻?hù)身份識(shí)別工作主要由為客戶(hù)辦理匯款業(yè)務(wù)的柜員完成，由于客戶(hù)數(shù)量巨大，匯款筆數(shù)眾多，柜員日常業(yè)務(wù)繁忙，流動(dòng)性強(qiáng)，缺乏反洗錢(qián)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因此在實(shí)際工作中很難發(fā)揮主觀能動(dòng)作用，客戶(hù)身份識(shí)別往往滿(mǎn)足于形式上核對(duì)。

（四）防范監(jiān)測(cè)系統(tǒng)覆蓋面不足風(fēng)險(xiǎn)

為滿(mǎn)足反洗錢(qián)監(jiān)管要求，提高反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)力度和效率，商業(yè)銀行均開(kāi)發(fā)或引進(jìn)了反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控，但由于業(yè)務(wù)發(fā)展創(chuàng)新和系統(tǒng)更新速度較快，造成監(jiān)控系統(tǒng)無(wú)法全部覆蓋銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)系統(tǒng)，存在監(jiān)控漏洞。

（五）防范操作風(fēng)險(xiǎn)

人民銀行、外匯管理局及各商業(yè)銀行均對(duì)國(guó)際匯款業(yè)務(wù)反洗錢(qián)，特別是制裁合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)方面出臺(tái)了一系列管理制度和操作規(guī)范，政策性、時(shí)效性較強(qiáng)，若業(yè)務(wù)操作人員反洗錢(qián)意識(shí)不足，未嚴(yán)格按照內(nèi)外部監(jiān)管制度要求辦理反洗錢(qián)篩查，極易形成操作風(fēng)險(xiǎn)。

三、國(guó)際匯款業(yè)務(wù)反洗錢(qián)審計(jì)主要措施和審計(jì)重點(diǎn)

通過(guò)上述分析得知，國(guó)際匯款業(yè)務(wù)反洗錢(qián)審計(jì)重點(diǎn)正是其風(fēng)險(xiǎn)存在點(diǎn)，通過(guò)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)審計(jì)，可以綜合分析國(guó)際匯款業(yè)務(wù)反洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)的管理狀況，查找在客戶(hù)管理、流程控制、系統(tǒng)控制、業(yè)務(wù)篩查等方面存在的問(wèn)題和漏洞，提出切實(shí)可行的審計(jì)意見(jiàn)和建議,從而促進(jìn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展，故審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)集中在以下幾個(gè)方面。

（一）內(nèi)審需重點(diǎn)關(guān)注匯款客戶(hù)身份識(shí)別管理

客戶(hù)身份識(shí)別是銀行做好反洗錢(qián)工作、把好風(fēng)險(xiǎn)防控關(guān)的第一步，檢查重點(diǎn)應(yīng)主要集中在身份識(shí)別、客戶(hù)動(dòng)態(tài)管理等方面：一是審計(jì)經(jīng)辦行是否按照制度規(guī)定對(duì)涉及匯款的個(gè)人、對(duì)公客戶(hù)進(jìn)行身份識(shí)別，按規(guī)定完整登記、錄入并保存客戶(hù)身份基本信息及交易記錄；二是審計(jì)銀行是否開(kāi)展盡職調(diào)查，對(duì)存量及新增匯款對(duì)公客戶(hù)受益所有人身份進(jìn)行識(shí)別；三是審計(jì)銀行是否動(dòng)態(tài)調(diào)整客戶(hù)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)，在辦理匯款業(yè)務(wù)時(shí)是否根據(jù)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行加強(qiáng)型審核或退出。

（二）內(nèi)審需重點(diǎn)關(guān)注匯款業(yè)務(wù)制裁合規(guī)管理

目前，國(guó)內(nèi)外制裁管理趨勢(shì)進(jìn)一步嚴(yán)格，處罰力度也不斷增強(qiáng)。因此，制裁合規(guī)管理是反洗錢(qián)工作的重中之重，而國(guó)際業(yè)務(wù)特別是匯款業(yè)務(wù)，資金及收付款人涉及跨境，需要在審計(jì)中著重關(guān)注：一是通過(guò)國(guó)際收支申報(bào)數(shù)據(jù)，分析匯款業(yè)務(wù)是否存在違規(guī)與受聯(lián)合國(guó)、美國(guó)、歐盟等制裁國(guó)家、地區(qū)業(yè)務(wù)往來(lái)情況，對(duì)于涉及洗錢(qián)高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家、地區(qū)業(yè)務(wù)往來(lái)是否采取加強(qiáng)監(jiān)控、加強(qiáng)型盡職調(diào)查等風(fēng)險(xiǎn)防范措施；二是審計(jì)制裁名單預(yù)警信息審核規(guī)范性情況，預(yù)警排除是否有充分理由、填寫(xiě)是否規(guī)范，對(duì)于與制裁名單匹配的交易，是否上報(bào)可疑交易報(bào)告；三是審計(jì)是否按照制度要求，對(duì)涉及海運(yùn)費(fèi)、船舶修理費(fèi)、特定國(guó)家匯款業(yè)務(wù)進(jìn)行加強(qiáng)型盡職調(diào)查，是否對(duì)船舶、收發(fā)貨港口、承運(yùn)人等要素等進(jìn)行制裁名單篩查；四是審計(jì)匯款外籍客戶(hù)開(kāi)戶(hù)是否規(guī)范，是否開(kāi)展制裁名單篩查，是否存在為受制裁國(guó)家地區(qū)客戶(hù)開(kāi)戶(hù)的現(xiàn)象，是否對(duì)存量外籍客戶(hù)情況進(jìn)行清理排查。

（三）內(nèi)審需重點(diǎn)關(guān)注匯款大額、可疑交易報(bào)送管理

大額交易和可疑交易報(bào)送，關(guān)乎外部監(jiān)管要求和內(nèi)部反洗錢(qián)風(fēng)控水平，是有效防范洗錢(qián)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性工作，在審計(jì)中需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)可疑預(yù)警與報(bào)告情況，是否存在預(yù)警不合理而造成大量預(yù)警被排除的問(wèn)題；二是審計(jì)可疑交易預(yù)警處理流程是否規(guī)范，是否存在未經(jīng)過(guò)認(rèn)真審核就排除預(yù)警或上報(bào)可疑報(bào)告的現(xiàn)象，是否存在多次出現(xiàn)明顯可疑交易未上報(bào)可疑交易報(bào)告的現(xiàn)象；三是審計(jì)大額和可疑交易報(bào)告是否存在數(shù)據(jù)不完整的現(xiàn)象，銀行是否進(jìn)行數(shù)據(jù)補(bǔ)正，是否存在補(bǔ)正率較低的現(xiàn)象；四是審計(jì)可疑交易覆蓋的齊全性，審計(jì)交易采集是否覆蓋銀行所有交易和交易渠道，是否存在數(shù)據(jù)采集不齊全或不及時(shí)的現(xiàn)象。

（四）內(nèi)審需重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)測(cè)系統(tǒng)管理情況

匯款業(yè)務(wù)涉及銀行多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，存在多個(gè)匯款途徑，隨著業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，匯款渠道也日益多樣化，因此審計(jì)銀行反洗錢(qián)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的穩(wěn)定性、全面性也顯得尤為重要：一是系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定性，審計(jì)是否存在運(yùn)行不穩(wěn)定、系統(tǒng)無(wú)法連接等現(xiàn)象；二是系統(tǒng)功能的全面性，查看系統(tǒng)是否與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，是否覆蓋了匯款涉及到的所有系統(tǒng)；三是制裁名單庫(kù)完整性，審計(jì)是否包含聯(lián)合國(guó)、中國(guó)、歐盟、美國(guó)等名單，名單信息是否及時(shí)更新。

（五）內(nèi)審需重點(diǎn)關(guān)注反洗錢(qián)制度建設(shè)情況

反洗錢(qián)制度是指導(dǎo)銀行正確規(guī)范執(zhí)行各項(xiàng)操作要求，提高反洗錢(qián)工作水平和實(shí)現(xiàn)反洗錢(qián)工作目標(biāo)的可靠保證，制度是否全面、是否具有指導(dǎo)性和可操作性，對(duì)銀行反洗錢(qián)工作具有重要意義，審計(jì)時(shí)應(yīng)著重關(guān)注：一是制度的全面性，審計(jì)銀行是否根據(jù)內(nèi)外部監(jiān)管要求，制定本行匯款業(yè)務(wù)反洗錢(qián)工作制度，制度是否嵌入反洗錢(qián)和制裁合規(guī)管理要求，是否存在制度空白的現(xiàn)象；二是制度執(zhí)行有效性，了解銀行分支機(jī)構(gòu)是否有效執(zhí)行反洗錢(qián)制度，是否存在制度執(zhí)行不力的情況；三是制度的時(shí)效性，審計(jì)制度是否符合現(xiàn)行內(nèi)外部政策和反洗錢(qián)管理要求。

（六）內(nèi)審需重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況

內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改工作對(duì)推動(dòng)銀行進(jìn)一步完善經(jīng)營(yíng)、加強(qiáng)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)起到至關(guān)重要的作用，因此內(nèi)審需重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題整改的及時(shí)性、有效性及完整性：一是針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)銀行是否采取有效的整改措施，是否存在問(wèn)題長(zhǎng)期未整改的現(xiàn)象；二是針對(duì)各類(lèi)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改措施，審計(jì)是否整改到位，是否存在問(wèn)題屢查屢犯的現(xiàn)象；三是審計(jì)銀行是否針對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患和控制漏洞，及時(shí)采取有效措施予以化解及防范。