加強(qiáng)科研單位無形資產(chǎn)管理的思考

孟新宇

無形資產(chǎn)是指政府會(huì)計(jì)主體控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等?？蒲袉挝粺o形資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分，其內(nèi)涵屬于資產(chǎn)范疇，卻區(qū)別于實(shí)物資產(chǎn)和貨幣資產(chǎn)。近年來，隨著國(guó)家逐步加大科技投入，科研單位的無形資產(chǎn)規(guī)模越來越大，在實(shí)施科技興國(guó)戰(zhàn)略中，無形資產(chǎn)所體現(xiàn)的不僅僅是其自身的價(jià)值，更是一種稀缺的、重要的資源。現(xiàn)實(shí)工作中不難發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)管理往往廣受重視，而無形資產(chǎn)管理卻是被疏忽的，無形資產(chǎn)流失或被侵害的情況時(shí)有發(fā)生。當(dāng)下，采取必要措施加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理，把提升無形資產(chǎn)使用效益作為科研單位資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，顯得尤為重要。據(jù)此，筆者認(rèn)為，建立良好的內(nèi)部控制制度，將有助于科研單位加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)管理，及時(shí)識(shí)別和糾正管理工作中的各類風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地避免無形資產(chǎn)流失，有效保證國(guó)有資產(chǎn)安全性。

一、無形資產(chǎn)管理中存在的問題

（一）保護(hù)意識(shí)缺乏

無形資產(chǎn)是沒有實(shí)體的資產(chǎn)，難以衡量其價(jià)值，它是一個(gè)抽象的存在體，這也就使其很容易被人忽略?！吨腥A人民共和國(guó)專利法》及其實(shí)施細(xì)則明確指出，執(zhí)行單位任務(wù)或者主要是利用單位的物質(zhì)條件完成的發(fā)明創(chuàng)造應(yīng)屬職務(wù)發(fā)明創(chuàng)造，所獲專利權(quán)歸屬單位所有。在科研單位，類似這樣的“專利”成果非常多，但是，能夠形成并交付記載到單位資產(chǎn)賬的卻不多。首先，科研單位“知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)”意識(shí)淡薄，容易造成無形資產(chǎn)的流失；其次，科研單位人才流動(dòng)頻繁，有些科研成果尚未交付，卻隨著人員的流動(dòng)而流失；最后，學(xué)術(shù)交流中的監(jiān)督缺失，科研部門為了加強(qiáng)信息交流，在合作中容易泄露無形資產(chǎn)而被他人無償使用，影響了單位的利益。這都緣于保護(hù)意識(shí)淡薄對(duì)無形資產(chǎn)造成了損失。

（二）管理制度缺乏

科研單位通常對(duì)具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)都建有一套科學(xué)的管理方法和制度，但對(duì)無形資產(chǎn)管理缺少有效的方法和手段。無形資產(chǎn)管理日益重要，這是知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。有的科研單位將專利權(quán)、著作權(quán)的管理歸屬于科研部門或成果轉(zhuǎn)化部門，而土地使用權(quán)和軟件等無形資產(chǎn)管理屬于資產(chǎn)管理部門，管理制度的缺乏使部門之間缺少聯(lián)系，加之無形資產(chǎn)管理的復(fù)雜性，致使專利權(quán)和著作權(quán)沒有納入到國(guó)有資產(chǎn)管理系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一管理，造成了無形資產(chǎn)流失。

（三）相關(guān)管理人才缺乏

加強(qiáng)無形資產(chǎn)管理必須具備高素質(zhì)人才，雖然《專利法》對(duì)無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理有了明確規(guī)定，但是實(shí)際操作仍難以把控，產(chǎn)權(quán)界定模糊增加了管理的難度，所以對(duì)管理部門有了更高的要求。只有全面掌握無形資產(chǎn)管理知識(shí)的專業(yè)人員，才能對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，由于在計(jì)量無形資產(chǎn)時(shí)，還需要將其記入到賬目中，因此要求無形資產(chǎn)人才也要具備一定的會(huì)計(jì)專業(yè)素養(yǎng)。

（四）監(jiān)管力度不足

科研單位對(duì)于無形資產(chǎn)管理存在監(jiān)督檢查機(jī)制的缺位，一些無形資產(chǎn)消失在無形中，損害了事業(yè)單位的利益。一是人才流動(dòng)監(jiān)管缺失?？蒲袉挝挥捎谄涮厥庑?，人員流動(dòng)性強(qiáng)，有些人員產(chǎn)權(quán)意識(shí)淡薄，保密觀念不強(qiáng)容易造成無形資產(chǎn)流失。二是科技交流中監(jiān)管缺失?？蒲腥藛T利用手中技術(shù)與產(chǎn)業(yè)界進(jìn)行合作交流，以實(shí)現(xiàn)成果轉(zhuǎn)化，在合作過程中由于經(jīng)費(fèi)缺乏或無財(cái)力申請(qǐng)專利，只好拱手讓企業(yè)申請(qǐng)，造成科研單位無形資產(chǎn)損失。無形資產(chǎn)濫用監(jiān)管缺失?？蒲袉挝唤?jīng)過多年發(fā)展，樹立起了良好形象，這是無法估量的無形資產(chǎn)，有些科研單位為增加開發(fā)創(chuàng)收，以單位一些無形資產(chǎn)入股，參與創(chuàng)辦或投資各類經(jīng)濟(jì)實(shí)體，但又不盡職履責(zé)，缺乏監(jiān)管，最終導(dǎo)致無形資產(chǎn)損失，而創(chuàng)收的目的卻沒有達(dá)到。

二、內(nèi)部控制制度對(duì)無形資產(chǎn)管理的改進(jìn)

（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)評(píng)估

內(nèi)控制度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)無形資產(chǎn)管理是至關(guān)重要的。在取得、保護(hù)、處置無形資產(chǎn)管理方面要進(jìn)行細(xì)化和梳理，無形資產(chǎn)在各個(gè)環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)，科研單位應(yīng)該準(zhǔn)確評(píng)估，在各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置防控措施。比如在無形資產(chǎn)取得方面，如果不具備先進(jìn)性或產(chǎn)權(quán)不清晰，就有可能導(dǎo)致資源浪費(fèi)或者引起法律訴訟，應(yīng)采取管控措施，明確權(quán)屬關(guān)系，及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)登記。在無形資產(chǎn)處置方面，明確處置范圍和權(quán)限，使用部門、資產(chǎn)管理部門和監(jiān)督部門要明確權(quán)限，及時(shí)識(shí)別其中的風(fēng)險(xiǎn)，遇到風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)上報(bào)，以減少單位損失。在重大無形資產(chǎn)處置時(shí)，還需委托具有相關(guān)資質(zhì)的中介部門進(jìn)行評(píng)估。

（二）完善管理制度

有效的內(nèi)控制度，可以確保無形資產(chǎn)數(shù)據(jù)反映的準(zhǔn)確性、可靠性和合法性。在內(nèi)控管視下建立無形資產(chǎn)內(nèi)控制度、形成良好的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境基礎(chǔ)上，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)意識(shí)，采取一系列規(guī)范化、制度化的管理方法。管理部門對(duì)無形資產(chǎn)定期進(jìn)行評(píng)估和清查，可以降低無形資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)?？蒲袉挝粦?yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)有法律法規(guī)，結(jié)合本單位無形資產(chǎn)的屬性、特點(diǎn)以及管理模式和要求，從無形資產(chǎn)合法取得、會(huì)計(jì)核算、對(duì)外投資、技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及收益分配等方面對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行全面梳理、修訂和完善，使無形資產(chǎn)管理真正做到有規(guī)可循、管理有序、安全有效。同時(shí)，資產(chǎn)使用部門要提升無形資產(chǎn)管理工作重視程度，減少無形資產(chǎn)使用中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提高其使用效率。通過健全的內(nèi)控制度，逐步規(guī)范無形資產(chǎn)管理工作。

（三）加大監(jiān)督力度

嚴(yán)格按照不相容職務(wù)相分離的原則，完善科研單位崗位設(shè)置，從無形資產(chǎn)保管、使用、處置等業(yè)務(wù)進(jìn)行崗位分工，每個(gè)崗位都恪守職責(zé)，加強(qiáng)溝通和信息共享，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控制度的一種特殊形式，設(shè)立內(nèi)審崗位，內(nèi)審人員可以直接向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，確保其獨(dú)立性，完善內(nèi)控流程，達(dá)到防范目的?？蒲袉挝豢梢愿鶕?jù)單位發(fā)展目標(biāo)，制定階段性審計(jì)計(jì)劃，結(jié)合各部門要求合理調(diào)整安排，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)該具備合理性、全面性、系統(tǒng)性的特點(diǎn)。根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的問題，要監(jiān)督受審部門進(jìn)行及時(shí)整改，保證整改質(zhì)量，并進(jìn)行評(píng)估。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部信息化建設(shè)

科學(xué)、規(guī)范的信息溝通機(jī)制能有效提高單位管理效率，當(dāng)然也能大力提升內(nèi)部控制制度的公正、透明。不可否認(rèn)，科研單位已經(jīng)在信息化管理能力上有了長(zhǎng)足進(jìn)步，但還須進(jìn)一步加強(qiáng)信息化建設(shè)，尤其是結(jié)合內(nèi)部控制制度加強(qiáng)資產(chǎn)管理。要通過科學(xué)謀劃、優(yōu)化架構(gòu)、梳理網(wǎng)絡(luò)，在集中數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)互通共享。在內(nèi)部控制管理上，確保制度的有效執(zhí)行。以各崗位職責(zé)權(quán)限為例，通過信息系統(tǒng)中審批權(quán)限的設(shè)置，實(shí)現(xiàn)不相容崗位有效分離，制約權(quán)力。同時(shí)，進(jìn)一步提升對(duì)內(nèi)溝通的效率，拓展對(duì)外溝通聯(lián)絡(luò)的途徑，使必要的外延內(nèi)伸，成為不斷提升工作效率和水平的強(qiáng)大支撐。同時(shí)，通過強(qiáng)化信息化管理手段，推進(jìn)信息公開工作，擴(kuò)大公開范圍，加快成果轉(zhuǎn)化，實(shí)現(xiàn)無形資產(chǎn)效益最大化。

（五）加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)

有效的內(nèi)控制度需要高素質(zhì)人才進(jìn)行實(shí)施和管理，只有制度而沒有相應(yīng)人員來配合和執(zhí)行都是空談，內(nèi)部控制執(zhí)行的主體是人才隊(duì)伍的建設(shè)。科研單位定期組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，引進(jìn)專業(yè)人員，包括資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)人員，建立一支專業(yè)的無形資產(chǎn)管理隊(duì)伍勢(shì)在必行。

科研單位內(nèi)控制度的完善，尤其是滲透于無形資產(chǎn)管理，為國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)范運(yùn)行和保值增值提供了有效支撐，管好用好無形資產(chǎn)，對(duì)保障科研單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。