會計信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作探討

張 晶

基于信息化視角，極大地促進(jìn)了會計信息化的發(fā)展，對事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生了很大的影響，這已經(jīng)得到了事業(yè)單位內(nèi)部的高度重視?；跁嬓畔⒒尘?，加強(qiáng)內(nèi)部控制的開展，可以將會計抗風(fēng)險能力提升上來，將成本支出保持在合理范圍內(nèi)，確保會計管理工作的順利進(jìn)行。同時，在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的幫助下，可以將信息的動態(tài)性和時效性體現(xiàn)出來，確保內(nèi)部控制管理水平的穩(wěn)步提升，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和內(nèi)部控制的高效整合和應(yīng)用，從而推動事業(yè)單位的健康發(fā)展和進(jìn)步。

一、會計信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的重要性分析

（一）有利于對成本支出予以控制

基于信息化背景，在會計管理過程中，要求加強(qiáng)綜合性統(tǒng)籌規(guī)劃方式的應(yīng)用，借助會計內(nèi)部控制，促進(jìn)事業(yè)單位健康發(fā)展和規(guī)劃。借助可靠、真實的財務(wù)會計信息，可以規(guī)范財務(wù)管理業(yè)務(wù)流程。比如在事業(yè)單位財務(wù)會計的支出審批中，可以避免出現(xiàn)不必要的費(fèi)用支出，不斷提高內(nèi)部控制效能，有效落實資金效力。此外，在預(yù)算執(zhí)行方面，借助約束功能，可以對各個事項的成本支出予以控制。

（二）有利于及時預(yù)見風(fēng)險

在事業(yè)單位經(jīng)營規(guī)劃過程中，風(fēng)險的發(fā)生難以避免，從而影響著事業(yè)單位的發(fā)展。所以借助會計內(nèi)部控制，可以對事業(yè)單位財務(wù)管理體系予以督促和引導(dǎo)，將執(zhí)行力度提升上來，給予其結(jié)構(gòu)合理性一定的保障。借助動態(tài)性和及時性的數(shù)據(jù)，保證各項決策的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，及時有效地處理好市場風(fēng)險，從而保證風(fēng)險預(yù)見性的穩(wěn)步提升。

（三）有利于將控制范圍拓展開來

基于信息化背景，通過加強(qiáng)會計內(nèi)部控制，可以將事業(yè)單位信息系統(tǒng)的開放性和共享性等優(yōu)勢發(fā)揮出來。對于其內(nèi)部控制范圍而言，不僅僅體現(xiàn)在事業(yè)單位自身，而且還可以對上下級和平級之間的范圍予以拓展。同時，在信息化優(yōu)勢的帶動下，通過對計算機(jī)平臺訪問數(shù)據(jù)庫的應(yīng)用，可以創(chuàng)新事業(yè)單位會計控制部門的組織架構(gòu)，對會計信息系統(tǒng)管理崗位和部門予以增設(shè)，從而為拓展會計控制范圍提供幫助。

二、會計信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）思想認(rèn)知水平并不高

對于部分事業(yè)單位思想認(rèn)知水平不高這一問題進(jìn)行分析，主要體現(xiàn)在事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門工作人員以及基層工作人員等思想認(rèn)知方面，處于較為低下的水平。對其表現(xiàn)進(jìn)行分析，一些領(lǐng)導(dǎo)者的指引和控制等職能尚未發(fā)揮出來，不利于有效落實內(nèi)部控制工作。同時，通過職務(wù)便捷化的應(yīng)用，賄賂現(xiàn)象也是難以避免。眾所周知，要想確保事業(yè)單位內(nèi)部控制活動的順利進(jìn)行，與領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)和態(tài)度有著密切的聯(lián)系，但是由于其領(lǐng)導(dǎo)素質(zhì)和道德水平較為低下，對于提高內(nèi)部控制意識產(chǎn)生了很大的影響，從而無法為事業(yè)單位內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)性條件。

（二）監(jiān)督力度不足

部分事業(yè)單位對于會計內(nèi)部控制體系的重視程度較高，但是監(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性難以保證，尚未嚴(yán)格監(jiān)督和管理內(nèi)部控制工作。對于內(nèi)部控制方式來說，與事業(yè)單位實際情況并不相符，且內(nèi)部控制的行為操作的規(guī)范性不足，所以必須要借助監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)行，保證專項監(jiān)督調(diào)整工作的順利進(jìn)行。此外，一些單位的財務(wù)管理部門對于會計核算工作過于重視，而尚未了解事業(yè)單位的未來發(fā)展方向、短期發(fā)展目標(biāo)等。同時，財務(wù)部門未能準(zhǔn)確評估和判斷會計的內(nèi)部控制工作，所以一定程度上無法給予內(nèi)部控制監(jiān)督效果良好的保障。

此外，在一些事業(yè)單位審計工作中，主要安排上層管理人員，以此來落實專項管理工作，由于監(jiān)督部門獨(dú)立性和權(quán)威性的缺失，所以僅僅查驗審計結(jié)果，尚未嚴(yán)格監(jiān)督檢查具體行為規(guī)范，從而不利于監(jiān)督工作的開展。

（三）會計操作控制力度有待強(qiáng)化

基于會計信息化背景，對事業(yè)單位會計數(shù)據(jù)錄入工作的要求越來越高。在會計信息處理過程中，主要借助于計算機(jī)進(jìn)行，在數(shù)據(jù)錄入中，會計憑證發(fā)揮著重要的作用。在會計數(shù)據(jù)錄入工作中，如果出現(xiàn)錯誤，極易影響到內(nèi)部控制的諸多環(huán)節(jié)，如果未及時處理，甚至?xí)?nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)造成威脅。部分事業(yè)單位為了維護(hù)數(shù)據(jù)的完整性，將財務(wù)軟件的模式進(jìn)行重新設(shè)置，避免錄入數(shù)據(jù)后出現(xiàn)反復(fù)修改現(xiàn)象，從而使完整性和準(zhǔn)確性在會計信息中得以體現(xiàn)。

（四）系統(tǒng)設(shè)備風(fēng)險不容忽視

基于會計信息化背景，對系統(tǒng)設(shè)備的風(fēng)險進(jìn)行分析，與計算機(jī)硬件和軟件有著密切的聯(lián)系。其中，火災(zāi)和停電等因素為硬件風(fēng)險，造成計算機(jī)系統(tǒng)故障的出現(xiàn)，甚至無法維護(hù)數(shù)據(jù)的完整性。在硬件系統(tǒng)特點(diǎn)中，系統(tǒng)一體化和數(shù)據(jù)邏輯化至為關(guān)鍵，如果內(nèi)部控制力度不足，極易造成潛在風(fēng)險的出現(xiàn)。而對軟件風(fēng)險進(jìn)行分析，主要是因為部分財務(wù)軟件漏洞所致，所以要將軟件的成熟度和穩(wěn)定性體現(xiàn)出來，對事業(yè)單位內(nèi)部控制需求進(jìn)行分析，統(tǒng)一好軟件建設(shè)和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，從而將系統(tǒng)軟件的潛在風(fēng)險保持在萌芽狀態(tài)內(nèi)。

（五）綜合性人才嚴(yán)重缺失

現(xiàn)階段，一些事業(yè)單位的高級會計人才嚴(yán)重缺失，這對于會計內(nèi)部控制的實施造成了極大的影響。在信息化不斷發(fā)展過程中，現(xiàn)代社會明確提出了對會計人才的要求，強(qiáng)調(diào)要對會計專業(yè)知識進(jìn)行充分掌握，并且具備良好的素質(zhì)水平，尤其要對網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機(jī)軟件進(jìn)行充分應(yīng)用。同時，會計軟件更新?lián)Q代速度極其迅猛，對于會計信息化系統(tǒng)的發(fā)展產(chǎn)生了很大的影響，現(xiàn)階段，在部分事業(yè)單位中，會計管理系統(tǒng)的發(fā)展速度有所滯緩，現(xiàn)有的會計人才的知識更新并不快，尚未開展財務(wù)人員專業(yè)技能更新培訓(xùn)活動，造成與會計信息化系統(tǒng)發(fā)展出現(xiàn)了極大的差距，從而影響著會計內(nèi)部控制的發(fā)展。

三、會計信息化背景下事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善建議

（一）樹立高度的內(nèi)部控制意識

對內(nèi)部會計控制規(guī)范進(jìn)行分析，在內(nèi)部會計控制過程中，要加強(qiáng)專門負(fù)責(zé)人的設(shè)置，確保良好的控制和管理效果。因此，由于會計信息化發(fā)展速度極快，在內(nèi)部控制工作中，各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視內(nèi)部會計控制工作，并正確認(rèn)識會計信息化，創(chuàng)新全新的管理思想，注重自身管理專業(yè)素質(zhì)的提升?；诖耍梢愿玫剡M(jìn)行內(nèi)部控制工作。換言之，領(lǐng)導(dǎo)者的認(rèn)知水平和重視程度，是內(nèi)部控制工作實施的重要推動力量，當(dāng)然也關(guān)系到會計信息化的推進(jìn)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計力度

事業(yè)單位要想保證會計內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，審計工作的實施是必不可少的，在審計工作中，要注重綜合型人才的引進(jìn)，尤其要掌握好計算機(jī)技術(shù)和財務(wù)技術(shù)等，定期審核會計信息系統(tǒng)。在審計內(nèi)容中，要對信息系統(tǒng)運(yùn)行是否存在風(fēng)險予以檢查，并考慮書面資料和信息系統(tǒng)相應(yīng)的數(shù)據(jù)的一致性。在實施內(nèi)部控制過程中，事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建。在內(nèi)部監(jiān)督檢查中，要注重發(fā)揮審計部門的功能，合理分類各項財會活動，并對風(fēng)險大小等因素進(jìn)行分析，對是否引入審計部門予以分析和考量，從而確保內(nèi)部控制有效性的穩(wěn)步提升。需要注意的是，要嚴(yán)格審查會計憑證資料，避免在監(jiān)管過程中出現(xiàn)隨意性行為，有效落實日常監(jiān)管活動。

（三）加強(qiáng)系統(tǒng)操作控制

事業(yè)單位要加強(qiáng)會計信息系統(tǒng)服務(wù)器的構(gòu)建，為會計人員在電腦終端進(jìn)行操作提供便利性。在各個崗位中，加強(qiáng)操作權(quán)限的設(shè)置，對操作系統(tǒng)工作內(nèi)容進(jìn)行分析，在內(nèi)部控制中，輸入、輸出以及數(shù)據(jù)處理等方面不容忽視。首先，對于輸入控制來說，可以使會計信息錄入的完整性和真實性得以保證，是控制環(huán)節(jié)的一大重點(diǎn)，對錄入和授權(quán)過程予以明確。其次，對于輸出控制來說，通過對分析結(jié)果進(jìn)行輸出，嚴(yán)格檢查數(shù)字、代碼以及數(shù)值等，將系統(tǒng)中潛在的錯誤挖掘出來，予以有效處理。最后，對于數(shù)據(jù)處理來說，主要借助計算機(jī)程序進(jìn)行自動化生成，其表現(xiàn)往往為環(huán)節(jié)控制、數(shù)據(jù)信息修改等。

（四）加強(qiáng)系統(tǒng)安全建設(shè)

在會計環(huán)境安全穩(wěn)定方面，要注重維護(hù)財務(wù)軟件、財務(wù)數(shù)據(jù)等信息數(shù)據(jù)的安全性，對于無關(guān)人員，要禁止與計算機(jī)系統(tǒng)相接觸，確保計算機(jī)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行，給予會計系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性強(qiáng)有力的保障。同時，提高對計算機(jī)軟硬件保護(hù)的高度重視，使計算機(jī)軟硬件運(yùn)行得到維護(hù)，加密處理財務(wù)軟件和相關(guān)數(shù)據(jù)，對網(wǎng)絡(luò)病毒予以預(yù)防性管理，在購買殺毒軟件時，要保證其正版，推動會計系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

（五）控制會計權(quán)限

在各項工作實施過程中，人為參與極其常見，而基于會計信息化背景下，要想確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，明確提出了對相關(guān)工作人員的要求，其中，要加強(qiáng)相互監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建，保證會計信息的準(zhǔn)確性，并對操作人員的行為予以約束，將操作人員的工作職責(zé)和權(quán)限予以明確化，再加上構(gòu)建管理制度，給予操作人員職能控制制度一定的保障。在實踐過程中，操作人員要對自身的工作職責(zé)予以明確化，不斷細(xì)化系統(tǒng)的各項工作，如系統(tǒng)的分析、計算機(jī)的操作以及程序的維護(hù)等，具體到個人，明確管理人員、技術(shù)人員等職責(zé)，避免出現(xiàn)不良行為。

（六）構(gòu)建高素質(zhì)人才隊伍

基于信息化背景下，要想確保事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的穩(wěn)步提升，要注重不斷提高人才能力，并密切聯(lián)系信息化財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)。一般來說，對財務(wù)會計管理進(jìn)行分析，其規(guī)律性和技術(shù)性特點(diǎn)顯著，事業(yè)單位在人員管理方面，要加強(qiáng)以人為本理念的滲透，定期培訓(xùn)人員的業(yè)務(wù)知識和綜合素養(yǎng)，加強(qiáng)培訓(xùn)計劃的制定，更好地落實內(nèi)部控制意識。在提高會計人員自身工作能力方面，要加強(qiáng)動態(tài)化管理方式的應(yīng)用，對財務(wù)行為和會計核算進(jìn)行規(guī)范。在會計信息系統(tǒng)處理中，既要管理事業(yè)單位各項經(jīng)濟(jì)管理活動，也要注重會計人員諸多方面能力的提升，尤其對于稅收、財政以及法律等，確保人才綜合能力的顯著增強(qiáng)。

四、結(jié)語

總而言之，在信息化的強(qiáng)大推動下，要想保證會計信息化在事業(yè)單位內(nèi)部中得到有效融合，必須要對內(nèi)部控制工作的開展予以高度重視，而且這也關(guān)系到事業(yè)單位的良性循環(huán)和發(fā)展。因此，在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，要樹立完善的內(nèi)部控制意識，各個職能部門做好分工，控制好會計權(quán)限，維護(hù)好各項數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性和合理性，同時，還要注重財務(wù)人員綜合素質(zhì)和職能素質(zhì)的提升，加大內(nèi)部審計力度，避免在人為因素的影響下引發(fā)各類潛在風(fēng)險，從而在各個方面使事業(yè)單位會計內(nèi)部控制得到維護(hù)和支撐。