科研單位審計信息化管理平臺構建

孫 聰

2018年5月23日習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調(diào)，“要堅持科技強審，加強審計信息化建設”，為內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展指明了道路和方向。面對新任務新形勢新要求，內(nèi)部審計如何在人員有限的情況下，提供更有前瞻性、戰(zhàn)略性和系統(tǒng)性的審計建議，就必須向技術手段要效率、要質(zhì)量。內(nèi)部審計人員必須要積極利用信息化手段，探索科技手段與內(nèi)部審計的有機融合，建立審計信息化管理平臺，提升智能化、自動化工作水平，進一步創(chuàng)新審計思路，拓寬審計視野，提高審計深度、廣度和效率，為內(nèi)部審計的發(fā)展注入新動能。

一、審計信息化管理平臺建設背景

新時代內(nèi)部審計高效、高質(zhì)量發(fā)展的目標是“提質(zhì)增效”，才能為增加組織價值、促進管理提升發(fā)揮更大作用，因此內(nèi)部審計也需要進行“效率變革”“動力變革”和“質(zhì)量變革”，向“科技強審”、向信息化要效率，要質(zhì)量。中國農(nóng)業(yè)科學院每年接受及開展實施的各類審計檢查眾多，包括審計署預算執(zhí)行等情況審計、領導干部經(jīng)濟責任審計、財政專項審計、內(nèi)部控制檢查等，但目前審計流程的把控、審計發(fā)現(xiàn)問題管理、審計發(fā)現(xiàn)問題整改跟蹤等環(huán)節(jié)還停留在以傳統(tǒng)Word、Excel文件等方式進行管理，歷年形成的大量審計數(shù)據(jù)因為沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)存儲格式，不能得到有效的分析利用。同時，單位實施各類審計，往往較大程度依賴審計人員經(jīng)驗，造成不同審計組對審計流程及審計重點的把握不一致的現(xiàn)象時有發(fā)生。搭建審計信息化管理平臺，滿足多種審計類型項目的管理需要和審計資源的統(tǒng)籌，提供從立項、前期準備、現(xiàn)場審計、底稿編制到報告編制、征求意見、修改審核、報告印發(fā)、整改跟蹤、問題統(tǒng)計分析等審計工作全流程管理，推動內(nèi)審工作變革，提高內(nèi)審工作效率及質(zhì)量。

二、科研單位審計信息化管理平臺功能分析

科研單位審計信息化管理平臺根據(jù)當前審計面臨的管理問題和實際困難，結合科研單位內(nèi)部審計工作的實際需求、管理特點及信息化建設水平，應由三個部分組成：審計門戶、審計管理中心、審計作業(yè)中心。

（一）審計門戶

建立審計門戶，門戶集成了“我的待辦”、“通知公告”、“法律法規(guī)”和“案例共享”四個工作臺，用于發(fā)布和展示審計相關的工作信息和動態(tài)、待辦事項、對外發(fā)布審計發(fā)現(xiàn)問題警示案例等，以及審計相關的法律法規(guī)。其中，將審計中在用、常用的法律法規(guī)、規(guī)范性文件、科研項目管理辦法等相關的資料輸入法律法規(guī)庫，按照“三公經(jīng)費”、“小金庫”、“資產(chǎn)管理”、“科研項目管理”等進行分類管理，供審計人員查詢、引用，從而達到依法審計、規(guī)范審計行為的目的。法律法規(guī)庫要做到對最新出臺的同類管理辦法及時更新，刪除不適用或已經(jīng)廢止的管理辦法，增強法律法規(guī)庫的時效性。同時將法律法規(guī)庫向單位所有人員開放權限，便于科研人員查閱相關信息，在做好科研的同時遵守各項法律法規(guī)。

（二）審計管理中心

審計管理中心包括：審計計劃、審計項目、審計資源、審計檔案等，實現(xiàn)審計規(guī)范化、標準化的管理。

1.審計計劃管理。為便于審計工作的進行，增強審計工作的計劃性，提高工作效率，在開展審計項目前應先編制審計計劃。具體包括年度審計計劃、項目審計計劃、審計方案三個方面。由單位人事部門、內(nèi)審部門綜合考慮單位風險狀況、管理需要和審計資源，確定具體審計計劃。

2.審計項目管理。由單位人事部門、內(nèi)審部門根據(jù)審計計劃和管理實際，以確定和建立具體審計項目。

3.審計資源管理。審計資源管理包括：審計人員庫、外聘中介庫、審計對象庫、審計問題庫、審計案例庫、審計文書庫等。

（1）審計人員庫。建立單位審計人員的個人基本信息（如：擅長領域、執(zhí)業(yè)資質(zhì)、項目經(jīng)驗、培訓經(jīng)歷等），參與的審計項目及評價情況等。

（2）外聘中介庫。通過審計服務招標，對入圍的第三方審計機構建立檔案，對外聘中介機構基本情況、參與的審計項目及評價情況進行綜合管理。

（3）審計對象資料庫。對所屬單位建立審計對象庫，詳細記錄單位名稱、主要負責人、經(jīng)費來源和收支情況（預算、決算數(shù)據(jù)）、內(nèi)部機構設置、研究方向、單位地址、歷年接受審計情況（與審計問題庫關聯(lián)）等方面進行整理。該庫的建立可為審計人員進行審前調(diào)查和實施審計提供基礎資料，也便于審計人員有計劃、有步驟地安排審計工作，確定審計重點，使審計監(jiān)督不留死角。

（4）審計問題庫。將被審計單位歷年接受領導干部任期經(jīng)濟責任審計、財政預算執(zhí)行審計和各類專項審計檢查等形成的審計報告、整改情況建立資料庫進行管理，添加單位、年度、項目類型、問題類型等數(shù)據(jù)標簽，方便進行多維度查詢，改變傳統(tǒng)審計報告管理方式查詢不方便、檢索復雜、容易丟失的特點。新實施審計項目發(fā)現(xiàn)的問題，在項目終結后自動同步到審計問題庫。

（5）審計案例庫。審計案例庫是審計人員工作成果的高度濃縮，將審計發(fā)現(xiàn)的案例以忽略具體單位名稱等方式在審計門戶中發(fā)布，供相關人員學習和借鑒，更好發(fā)揮審計案例的警示教育作用，杜絕屢審屢犯的問題出現(xiàn)。

（6）文書模板庫。包括審計作業(yè)需要的各類審計文書模板，包括審計項目的各類審計流程、審計通知書、審計承諾書、審計底稿模板等，便于審計人員在審計作業(yè)時使用，解決審計項目作業(yè)過程中模板不統(tǒng)一的問題，實現(xiàn)標準化、規(guī)范化審計。

（三）審計作業(yè)中心

按照“標準統(tǒng)一、流程統(tǒng)一、內(nèi)容統(tǒng)一”的原則，推進審計項目標準化實施，將線下工作流程轉變?yōu)榫€上流程，實現(xiàn)審計業(yè)務的全流程信息化管理。審計作業(yè)中心以具體審計項目實施步驟為劃分依據(jù)，包括準備階段、實施階段、報告階段、征求意見階段、修改核實階段、審計整改跟蹤階段等6個部分。

1.準備階段。根據(jù)審計計劃，選定審計項目進行立項，在審計人員庫或外聘中介庫中選擇合適人員組成審計組，審計組長為審計組成員分配系統(tǒng)權限，可查看項目相關審計資源，開展審前調(diào)查、編制項目實施方案、送達審計通知書等。

2.實施階段。根據(jù)具體項目審計，確定審計重點及審計流程，審計組成員根據(jù)人員分工，在確定的審計流程下填寫審計證明材料。其中，審計取證單按預置模板生成，并可將審計取證單附帶的審計證明材料進行上傳保存，項目終結后，相關材料按審計項目進行歸集保存。

3.報告階段。按照報告模板，將報告模板中各部分內(nèi)容填寫完整后，系統(tǒng)根據(jù)報告模板及審計取證單中內(nèi)容，生成審計報告，交由復合人員根據(jù)審計底稿進行復核。

近些年來，隨著介入醫(yī)學技術的發(fā)展成熟，超聲或CT引導下介入治療NPVC取得了新進展。在影像學技術引導下，向囊腔內(nèi)插入穿刺針并抽盡囊液，隨后向其內(nèi)注入無水乙醇等治療藥物[32]，通過藥物破壞囊壁的分泌細胞，使囊壁上皮細胞脫水凝縮，蛋白質(zhì)凝固變性，引起囊壁粘連、纖維化而使得囊壁閉合[18]。與手術相比，介入治療具有操作簡單、痛苦較輕、對機體影響小等優(yōu)點，且無嚴重并發(fā)癥。有關文獻報道，介入治療囊腫性疾病的有效率為100%，適用于年老體弱、基礎疾病較多、一般狀態(tài)較差、不適合進行手術治療的患者[33]。

4.征求意見階段。報告經(jīng)復核后交被審計單位及相關部門、人員征求意見，各單位可直接在線以批注模式對報告進行意見反饋，并同步補充上傳證明材料。

5.修改審核階段。審計組針對相關部門提出的意見及證明材料進行修改審核后組織印發(fā)審計報告。

6.審計整改跟蹤階段。審計報告印發(fā)后，系統(tǒng)自動根據(jù)審計報告建立審計發(fā)現(xiàn)問題整改清單，被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)在線提交審計整改報告及相關證明材料。對已徹底整改的問題，及時記錄整改完成情況，做銷賬處理；對尚未整改到位的問題，設置提醒功能，及時進行跟蹤督導，定期向被審計單位發(fā)送審計問題整改督促函，直至相關問題徹底整改到位。

（四）審計全景中心

全景展示被審計的單位審計情況，按照預算執(zhí)行審計、經(jīng)責審計、科研經(jīng)費專項審計等不同類型顯示各單位的審計發(fā)現(xiàn)問題情況、整改情況等，審計人員可對審計發(fā)現(xiàn)問題，按照單位、年度、類型、整改情況等進行自定義組合查詢。單位管理層可以通過中心調(diào)閱和查詢相關單位的審計結果和證明材料等。同時，人事部門、紀檢部門等相關數(shù)據(jù)共享部門人員也可查詢到審計發(fā)現(xiàn)問題的具體情況、審計報告等內(nèi)容，極大地方便了管理人員對審計相關信息的查詢。

三、做好科研單位審計信息化平臺展望

多年來，各單位根據(jù)實際，一直在進行嘗試，但內(nèi)審信息化平臺還存在與財務信息系統(tǒng)沒打通，風險提示不及時、不全面，與其他業(yè)務管理系統(tǒng)集成度不高等問題。針對這些問題，我們認為，要做好內(nèi)審信息化平臺，應從以下三個方面著力：

（一）提高認識，持續(xù)推進審計信息化發(fā)展。內(nèi)部審計信息化是將信息化技術與傳統(tǒng)審計進行有機結合的過程，信息化系統(tǒng)是單位通過計算機提升審計效率和質(zhì)量的方法與手段，因此單位在進行內(nèi)部審計信息化時還需加強宣傳培訓，改善人員對審計信息化工作的認知，使審計人員能夠?qū)徲嬎悸贰徲嫹椒ㄅc信息化技術進行有效融合。

（三）建立預警模型，實時輸出風險信息。對各類重點業(yè)務建立分析模型和預警指標，如大額“三公經(jīng)費”支出、關聯(lián)交易、高比例支出勞務費咨詢費等情況。時刻監(jiān)控關鍵業(yè)務中的關鍵數(shù)據(jù)或者核心指標的變動，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)和把握重點業(yè)務和核心環(huán)節(jié)的異常情況，為及時決策和監(jiān)督處理提供有利的參考，在具體實踐中真正實現(xiàn)以風險為導向、以內(nèi)部控制為主線的方法目標。