淺析政策性銀行管理會計的應用

李自強 孟慶剛 趙艷蕾

摘 要：隨著現(xiàn)階段國內經濟結構的轉型升級，管理會計體系在逐漸完善過程中，金融業(yè)的管理能力不斷增強，金融業(yè)也得到前所未有的發(fā)展。本文首先重點強調了政策性銀行管理會計的意義，其次對現(xiàn)階段政策性銀行管理會計的現(xiàn)狀進行詳細地闡述并提出了其中存在的問題，最后針對其中存在的問題提出了一些相關的建議和應對策略，以期為政策性銀行的發(fā)展提供相應的參考。

關鍵詞：管理會計 ?現(xiàn)狀 ?存在的問題

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）11（b）-164-02

近年來，我國的經濟得到了前所未有的發(fā)展，利率市場化程度也在不斷提高，監(jiān)管力度逐漸加大，利息差變得越來越窄，利潤率在逐漸降低，信貸風險日益增加，政策性銀行的風險抵抗能力應進一步增強，再加上內外部環(huán)境形勢的不斷變化，對于銀行機構來說，以往一味地擴大規(guī)模、追求效率的觀念應作出一定改變，對高質量發(fā)展提出更高的要求，逐漸向精細化管理過渡。在評價、規(guī)劃、控制、決策等多個方面，管理會計都發(fā)揮著重要的作用，其價值管理水平較高，在精細化管理上具有較大的優(yōu)勢。所以，政策性銀行要想提升其核心競爭水平，就需要有效運用管理會計并推動其快速發(fā)展。

1 政策性銀行管理會計的重要性

現(xiàn)階段，隨著信息化時代的到來，信息逐漸變成當今社會一項不可或缺的資源，政策性銀行遇到了大量的問題，如數(shù)據(jù)收集、資料整理、數(shù)據(jù)處理等方面應采取怎樣的方式才能保證數(shù)據(jù)的準確性，如何使其真正的價值得到合理體現(xiàn)。管理會計就是其中最為重要的，通過相應的數(shù)據(jù)分析，以便改善當前的經營狀況，從而使得管理者作出合理的決策，所以管理會計應用程度的大小，將會直接影響到銀行業(yè)未來的發(fā)展。

1.1 促進政策性銀行高管決策準確性提高

對于政策性銀行機構而言，以往采用的會計核算方式，主要考慮的是其當前的經營狀況，以及最終形成的經營成果如何，而管理會計進行核算時，主要采用科學合理的定量分析，充分運用統(tǒng)計學原理，結合銀行實際的業(yè)務情況，以此建立相應的業(yè)務組合，針對每種類型的客戶作出不同的審查方式和策略，以便銀行管理者可以更好掌控客戶的數(shù)據(jù)資料，從而不斷優(yōu)化現(xiàn)有的資源結構，使其得到最優(yōu)的配置效果。

1.2 管理會計核算的高準確度

在政策性銀行機構中，凈利潤計劃是一項重要的核心指標，對其進行有效地核算，主要通過資本成本、信貸資金、成本資金等進行反映，在此基礎上，再根據(jù)經濟增加值 （EVA），并在稅金、收入計劃等財務指標的前提下，可以經過計算得到凈利潤計劃最終數(shù)值，并通過確定不同部門、人員的職責，以誰受益誰承擔作為其基本原則，逐漸優(yōu)化當前的資源配置結構，保證責任落實到位，將成本費用支出進行合理配置，從而使得經營效率得到不斷提高。

2 政策性銀行管理會計現(xiàn)狀及存在的問題

2.1 政策性銀行管理會計現(xiàn)狀

對于管理會計來說，一般具有計劃、分析、預測等多個不同的職能，現(xiàn)階段在我國銀行領域中，已將其進行了充分地應用，以此來制定相應的金融業(yè)務計劃，并對銀行的經營活動進行有效地指導。從預算管理角度來看，在綜合經營計劃的基礎上，采用一定的預算控制手段，從而構建了我國銀行全面預算管理體系，并不斷對其作出完善，同時建立起相應的配套制度，如預算執(zhí)行分析和跟蹤反饋系統(tǒng)等，確保預算的有效執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，以分級實施責任會計制度為基礎，逐漸建立健全責任會計體系，明確了各個不同部門的責任，并建立了相應的責任中心等，保證了責任的有效落實，而因沒有建立完善的機制，在管理會計應用中，還存在一定的不足之處。從盈利分析來看，只涉及到銀行機構的分支行，沒有對顧客需求作出科學地分析，且對金融產品進行的市場分析不到位;從成本核算和控制角度來看，在進行金融產品分析時，并沒有合理計量其間接費用的發(fā)生，同時相應的財務人員沒有先進的理念，價值鏈管理意識不足，對賬面會計核算信息依賴程度較高，沒有對隱性成本作出嚴格地控制，造成管理會計在實際應用中出現(xiàn)一些偏差。

2.2 政策性銀行管理會計問題所在

從管理會計自身來看，在實際應用中，通常將大量的數(shù)據(jù)作為依據(jù)，需要進行科學的會計核算和分析，在銀行機構的金融業(yè)務中，因其性質的特殊性，往往會產生大量的基礎數(shù)據(jù)信息，這對管理會計工作造成了極大的困難。對于銀行機構來說，建立健全管理會計信息化系統(tǒng)非常重要，盡管有不少銀行對其重要性有了一定認識，認為這樣可以使數(shù)據(jù)處理效率得到大大提升，但不能全面保證數(shù)據(jù)信息質量，甚至存在一些較為嚴重的基礎性問題。例如，信息化水平還處于較低層次，手工錄入數(shù)據(jù)方式仍占據(jù)主要位置。這樣的話，職員操作失誤現(xiàn)象時有發(fā)生，從而使得其數(shù)據(jù)準確性受到一定的影響;在相應的數(shù)據(jù)收集中，一些非財務信息未能得到充分地體現(xiàn)，那么在采用平衡計分卡方法進行信息分析時，會因此導致分析出現(xiàn)偏差，或者無法作出合理地分析。從會計人才上看，政策性銀行優(yōu)秀的人才匱乏。管理會計涉及多個領域，如風險、IT、策略、管理、市場、財務、金融等不同方面，有著很強的實踐性，所以政策性銀行員工應具備豐富的理論知識，需要較高的數(shù)據(jù)分析水平，同時還應具有較強的管理能力，但現(xiàn)階段銀行員工年齡結構參差不齊且業(yè)務能力有限，高素質的人才缺乏，制約了銀行將來的快速發(fā)展。

3 政策性銀行管理會計優(yōu)化改進建議

3.1 增強銀行高層重視程度

在政策性銀行機構內部，要想保證銀行經營決策的科學性，管理會計在其中發(fā)揮著極其重要的作用，政策性銀行決策層應運用管理會計的觀念來思考將來的發(fā)展問題。首先，要加大對管理會計的宣傳力度，與其他部門進行良好地溝通，確保得到他們的配合，從而使得管理會計能夠在一個適合的環(huán)境中發(fā)揮其應有的作用。其次，確保銀行管理會計組織機制的有效運行，強化組織領導的重要作用，充分發(fā)揮其統(tǒng)籌協(xié)調的職能。最后，在實際的管理會計應用過程中，銀行應為其提供大量的發(fā)展資源，不僅要做好制度保障工作，而且要為其選拔合適的優(yōu)秀人才，保證管理會計在銀行發(fā)展中的有效應用。

3.2 構建戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃

對于政策性銀行機構來說，應逐漸創(chuàng)新并建立新型的管理會計工作模式，在保證成本核算的基礎上，保證責任落實到位，將預算控制在合理的范圍之內，從而使得銀行可以創(chuàng)造出更多的價值。從銀行戰(zhàn)略角度來考慮，應分清楚內部多個經營業(yè)務的主次，以此為不同的業(yè)務配置不一樣的資源，不斷創(chuàng)新現(xiàn)有的管理方式，強調量本利分析法在其中的重要意義所在，并充分發(fā)揮投資決策法的關鍵作用。在制定管理會計發(fā)展規(guī)劃時，應分多個不同的階段進行，且應分為多個層次，從不同的角度考慮問題，在第一個階段中，會計核算是其首要問題;在第二個階段中，各個部門、不同成員的經濟責任劃分要清楚、確定要明確;在第三個階段中，最主要就是要解決戰(zhàn)略決策問題，從而使得管理會計工作體系能夠不斷改善和健全。

3.3 增強信息化管理程度

在政策性銀行機構內部，提高內部信息化程度，盡量避免采用手工錄入方式，且需要加強對職員的培訓，逐漸提高他們的數(shù)據(jù)處理水平，加強對各種數(shù)據(jù)信息的二次核對審查，保證各種財務數(shù)據(jù)信息的準確性，保存更加完整的數(shù)據(jù)信息。同時，要重視非財務信息的重要性，各個內部部門在進行資料收集時，應保證非財務信息的收集，且要采用先進的技術方法對其作出科學合理地處理，充分體現(xiàn)出非財務信息的重要作用。

3.4 強化成本控制

對于政策性銀行而言，應根據(jù)自己的內部組織結構、項目、員工等多個層級，對管理成本責任主體進行合理的確定，并構建出完善的標準成本體系，對于各個層級責任主體的成本進行有效確認，并找出相互之間的相關關系。從計價方式來看，政策性銀行應結合自身的實際情況，對資金的供求關系作出科學的分析，不斷變革當前的資金價格形成機制，并確保市場機制的有效運行，在市場利率的基礎上，通過采用科學的定價方式，對資金進行合理的市場定價。對于銀行機構來說，有著眾多的金融產品或服務，應改善當前的成本核算手段，對金融產品作出科學的定價，這不僅要考慮產品自身的成本，而且要根據(jù)市場供求關系確定的價格進行綜合確定。拿銀行的信貸產品來說，以客戶的信貸額度為基準，在經濟資本回報系數(shù)的基礎上，信貸成本由二者相乘的積計算所得;而中間業(yè)務類產品資本成本則與之不同，是以賬面成本為基準，在經濟資本回報系數(shù)的基礎上，便由二者相乘的積計算所得。

3.5 培養(yǎng)高素質團隊

政策性銀行應建立健全管理會計體系，確保管理會計機制的有效運行。首先，應建立業(yè)務崗位制度并不斷完善，對銀行職員的晉升、薪酬、職責、獎金、福利等多個同員工息息相關的方面進行充分體現(xiàn)。其次，應打造出高素質、強大的跨學科管理團隊。另外，政策性銀行應充分借鑒國外管理會計的成功經驗，針對內部的管理會計師，構建出專門的考評體系，選擇那些具有管理實踐的人員擔任考評員，從而能夠為管理會計的有效應用提供優(yōu)越的考評環(huán)境。打造銀行機構優(yōu)秀人才團隊，并不是一朝一夕的事情，應制定相應的長效機制，逐漸推動管理會計工作的有序開展：首先，加大相互之間的溝通力度，并進行相關的引導工作，根據(jù)金融行業(yè)涉及范圍廣的特點，且應結合其存在多個層級的特征，使得政府政策能夠得到有效的實施。其次，銀行應促進多面手人才的培養(yǎng)，不但要具有財會技術，而且應具備專業(yè)的業(yè)務能力，推動不同部門的融合發(fā)展，充分發(fā)揮出協(xié)同效應。

4 結語

在經濟全球化的大背景下，互聯(lián)網金融得到了前所未有的發(fā)展，經營轉型迫在眉睫，戰(zhàn)略管理將成為未來發(fā)展的必然。對于政策性銀行機構來說，要充分貫徹管理會計理念，將其應用到日常經營管理中去，逐漸構建出銀行自身的信息化系統(tǒng)，打造高素質的優(yōu)秀人才團隊，不斷完善銀行考評體系，建立起有效的激勵機制，推動政策性銀行快速發(fā)展。

參考文獻

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