科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探析

趙邦華

摘 要：隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和科學(xué)研究的重要性越來越凸顯，科學(xué)事業(yè)單位承擔(dān)的職責(zé)越來越重。相對應(yīng)的，科學(xué)事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)勢在必行，以適應(yīng)科研業(yè)務(wù)和科研經(jīng)費管理的需要。根據(jù)對科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析，提出內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行和有效性的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;信息化;審計監(jiān)督;科學(xué)事業(yè)單位

一、內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

1.適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

近年來，國家和當(dāng)?shù)卣畬茖W(xué)研究的重視程度越來越高，相應(yīng)的，對科研業(yè)務(wù)和科研經(jīng)費的管理出臺了諸多力度很大的優(yōu)惠政策。從“放管服”到試行科研經(jīng)費“包干制”，每一步都是對科研工作的重大支持，同時又對依托單位的管理提出了很高的要求。上級部門“放權(quán)”，依托單位要“接得下，管得住”。對科研業(yè)務(wù)和科研經(jīng)費的管理貫穿于內(nèi)部控制建設(shè)的全過程，如何管得住、管得好，單位的內(nèi)部控制建設(shè)勢在必行。

2.防范潛在風(fēng)險

科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制主要集中于六大業(yè)務(wù)類型：預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理、建設(shè)項目業(yè)務(wù)管理、合同業(yè)務(wù)管理。各業(yè)務(wù)以及業(yè)務(wù)之間都存在各種風(fēng)險點，內(nèi)部控制建設(shè)就是通過對制度和流程的規(guī)范，防范在六大業(yè)務(wù)類型中存在的風(fēng)險點，提高單位應(yīng)對風(fēng)險的能力。

3.提高管理水平

內(nèi)部控制本身是管理的過程，而且是長期的不間斷的管理過程，貫穿于單位管理和業(yè)務(wù)過程的始終。內(nèi)部控制的建設(shè)包括兩個方面的內(nèi)容，內(nèi)部控制制度建設(shè)和內(nèi)部控制執(zhí)行的建設(shè)，圍繞六大業(yè)務(wù)建設(shè)適合本單位具體情況的制度和執(zhí)行機制，將單位的業(yè)務(wù)管理流程化、程序化、科學(xué)化，對于提高單位的管理水平、實現(xiàn)管理的全覆蓋有重要的意義。

二、內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

科學(xué)事業(yè)單位的主要業(yè)務(wù)是科研業(yè)務(wù)，以科研為中心，圍繞工作的核心對內(nèi)部控制存在的問題進行分析，科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中主要存在以下幾個突出的問題：

1.制度不夠完善

在科學(xué)事業(yè)單位中，制度的建設(shè)是全方位的，主要包括政策的落實制度、專項經(jīng)費的管理制度、事前事后績效的管理制度等。目前，科研事業(yè)單位的制度建設(shè)不夠完善主要體現(xiàn)在：第一，對上級政策、外部因素、行業(yè)信息的落地不夠及時和具體，對于外部的制度和政策，沒有及時結(jié)合本單位的具體情況進行落地，只是將外部的制度和政策進行轉(zhuǎn)發(fā)，存在“以文件落實文件”的現(xiàn)象，這對于單位落實上級單位的政策的指導(dǎo)性不強，對于單位的業(yè)務(wù)發(fā)展起到的激勵作用不夠;第二，制度的廣度不夠，存在著缺少科研業(yè)務(wù)配套管理制度的情形，對于專項的科研經(jīng)費要有專項的配套管理制度，涉及到經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的六大模塊，都要提出明確的制度規(guī)范。

2.信息化程度不高

信息化程度不高主要體現(xiàn)在兩個方面，一是，經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動六個模塊的業(yè)務(wù)并未進行信息化的全覆蓋，細化到審批的流程、業(yè)務(wù)管理的各個步驟，信息化程度未實現(xiàn)全面管理;二是，各個業(yè)務(wù)流程之間并未完全實現(xiàn)互聯(lián)互通，對于流程的連貫性，程序的延續(xù)性和管理的延伸都產(chǎn)生了一定的印象，增加了科研管理的成本和科研人員的負擔(dān)。

3.內(nèi)部控制執(zhí)行有效性不足

內(nèi)部控制建設(shè)的兩個環(huán)節(jié)是制度建設(shè)和執(zhí)行，只有制度沒有執(zhí)行就是空談。在業(yè)務(wù)處理中，科研事業(yè)單位中存在著對制度執(zhí)行不力或者繞開制度的現(xiàn)象，使得制度建設(shè)成為“擺設(shè)”，管理的程序化和科學(xué)性并未執(zhí)行，加大了業(yè)務(wù)處理和管理的風(fēng)險。

三、內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)對方略

1.完善制度建設(shè)

相比于其他性質(zhì)的單位，科學(xué)事業(yè)單位對于制度的敏感性更強。國家宏觀政策的調(diào)控、中央和地方對科研工作的指導(dǎo)意見和激勵制度、科研行業(yè)的風(fēng)向乃至于國際環(huán)境的變化都對會對科研工作產(chǎn)生較大的影響。將上級部門的政策應(yīng)用好、將外部的政策考慮到本單位的科研制度中來，這是科研事業(yè)單位亟待解決的問題。將上級和外部的政策、制度、因素在本單位落地，真正進行運用和執(zhí)行，制定適合本單位的內(nèi)部控制管理制度并考慮時效性，這是內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向。此外，擴大內(nèi)部控制制度建設(shè)的廣度，圍繞六大經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動模塊，完善相應(yīng)的配套制度，使之與業(yè)務(wù)、科研經(jīng)費的管理相匹配，使得各項業(yè)務(wù)活動有章可循、有制度可依。

2.提高信息化水平

在管理學(xué)領(lǐng)域，信息化的出現(xiàn)對于管理水平的提高是史無前例的?！耙孕畔⒓夹g(shù)代替人”進行流程的控制和管理，防范人為因素導(dǎo)致的各種風(fēng)險?？蒲惺聵I(yè)單位的業(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域廣、研究有深度、時效性強，對管理就提出了很高的要求，信息化是應(yīng)對這一難題的有效手段。將業(yè)務(wù)和財務(wù)深度融合，建設(shè)“業(yè)務(wù)財務(wù)一體化”、“財務(wù)業(yè)務(wù)共享平臺”，實現(xiàn)預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)管理、建設(shè)項目業(yè)務(wù)管理、合同業(yè)務(wù)管理等六大業(yè)務(wù)模塊的互聯(lián)互通，將內(nèi)部控制管控的關(guān)鍵點嵌入各模塊的信息化系統(tǒng)中，并實現(xiàn)互聯(lián)，使業(yè)務(wù)的處理在各模塊間能自動流轉(zhuǎn)，實現(xiàn)管理的科學(xué)化、程序化，有效規(guī)避各種風(fēng)險。

3.加強監(jiān)督

應(yīng)對內(nèi)部控制執(zhí)行的有效方式就是監(jiān)督，這也是內(nèi)部控制建設(shè)的保障措施。第一，單位建立事前事中事后的全過程監(jiān)督程序，對于重要的業(yè)務(wù)和性質(zhì)特殊金額較大的業(yè)務(wù)進行全流程監(jiān)督，將執(zhí)行的風(fēng)險點防范在萌芽中;第二，建立常態(tài)化的巡察審計機制，定期進行風(fēng)險評估，對單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行全過程的監(jiān)督和風(fēng)險點的把控;第三，對整改落實情況進行監(jiān)督。建立問題清單制度，對整改落實的情況比照問題清單進行檢查落實情況，督促規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，促進流程和程序執(zhí)行的規(guī)范性。

參考文獻

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