試析房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制及執(zhí)行監(jiān)督

摘 要 房地產(chǎn)企業(yè)管理人員在日常工作中要高度重視預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)督兩個(gè)環(huán)節(jié)，以增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)在房產(chǎn)市場(chǎng)上的核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)督進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，基于科學(xué)的預(yù)算，以期降低企業(yè)的成本投入，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞 房地產(chǎn)企業(yè) 預(yù)算編制 執(zhí)行監(jiān)督

近年來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)取得了較大的進(jìn)步，但受人工和材料成本的影響，房地產(chǎn)企業(yè)也面臨著前所未有的競(jìng)爭(zhēng)壓力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員更加重視預(yù)算編制，但預(yù)算編制及執(zhí)行監(jiān)督中的影響因素較多，執(zhí)行過(guò)程中容易出現(xiàn)諸多問(wèn)題，房地產(chǎn)企業(yè)管理人員需采取切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施。

一、預(yù)算編制的作用

（一）加強(qiáng)企業(yè)行為的規(guī)范性

科學(xué)合理的預(yù)算可增強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性、科學(xué)性與合理性。若預(yù)算編制能夠高度順應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)狀，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與預(yù)算間的出入，則可更好地發(fā)揮在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的調(diào)節(jié)作用。

（二）協(xié)助企業(yè)確立經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

預(yù)算編制與企業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃之間有密切關(guān)系，很多企業(yè)均以業(yè)務(wù)計(jì)劃為基礎(chǔ)開(kāi)展預(yù)算編制、協(xié)調(diào)、執(zhí)行、考核和評(píng)價(jià)等工作，讓預(yù)算覆蓋所有的重點(diǎn)業(yè)務(wù)計(jì)劃，完善管理工作，企業(yè)各部門(mén)和員工也可建立更為明確的預(yù)算目標(biāo)。

（三）促進(jìn)企業(yè)各部門(mén)間協(xié)調(diào)合作

落實(shí)預(yù)算目標(biāo)需要多個(gè)部門(mén)間的共同協(xié)調(diào)與配合。預(yù)算編制初期，受到多種因素的影響，容易出現(xiàn)不同類型的問(wèn)題，企業(yè)各部門(mén)間要在協(xié)調(diào)溝通的基礎(chǔ)上認(rèn)真解決上述問(wèn)題，進(jìn)而達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）手段單一且滯后

預(yù)算編制與執(zhí)行具有顯著的專業(yè)性和復(fù)雜性，財(cái)務(wù)人員在日常工作中，一方面要充分了解和掌握預(yù)算管理專業(yè)中涉及的重要知識(shí)，另一方面也要積累豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。不同行業(yè)的特點(diǎn)有所不同，在預(yù)算管理及執(zhí)行中也必然存在十分顯著的差異。對(duì)此，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制及執(zhí)行方式的選擇關(guān)乎工作的質(zhì)量和效率。但我國(guó)部分房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制及執(zhí)行方式依然處于相對(duì)落后的狀態(tài)，這主要體現(xiàn)在工作方法缺乏多樣性和執(zhí)行方式缺乏靈活性兩個(gè)方面。

（二）預(yù)算跟蹤和監(jiān)督缺位現(xiàn)象較為明顯

當(dāng)前，我國(guó)多家房地產(chǎn)企業(yè)均成立了預(yù)算部門(mén)，但通常以預(yù)算編制為重點(diǎn)內(nèi)容，忽視了預(yù)算監(jiān)管及審查執(zhí)行，因而在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)多種多樣的問(wèn)題，削弱預(yù)算的執(zhí)行力度。

首先，很多房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為跟蹤和監(jiān)督執(zhí)行動(dòng)態(tài)是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)范圍，但在日常工作中，受財(cái)務(wù)部門(mén)權(quán)限的影響，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算監(jiān)管不力的問(wèn)題，同時(shí)也使預(yù)算執(zhí)行的隨意性有所上升，無(wú)法滿足預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)。其次，部分房地產(chǎn)企業(yè)無(wú)法第一時(shí)間反饋預(yù)算信息，預(yù)算人員無(wú)法充分了解和掌握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督的作用與價(jià)值。

（三）考核激勵(lì)機(jī)制有待完善

部分企業(yè)在預(yù)算考核的過(guò)程中，只是單純地分析比對(duì)了預(yù)算實(shí)際與預(yù)算編制，該考核方式操作相對(duì)簡(jiǎn)單，又由于預(yù)算考核工作與工程預(yù)算費(fèi)用聯(lián)系十分緊密，考核指標(biāo)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的依賴性較強(qiáng)，工作人員忽視了非財(cái)務(wù)指標(biāo)的控制與管理。另外，在預(yù)算管理獎(jiǎng)懲制度建設(shè)上，部分房地產(chǎn)企業(yè)制定的獎(jiǎng)懲機(jī)制存在明顯不足，獎(jiǎng)懲方式不合理，只規(guī)定按照要求完成預(yù)算目標(biāo)的部門(mén)可給予現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，并未詳細(xì)說(shuō)明其他獎(jiǎng)懲方式。并且部分房地產(chǎn)企業(yè)并未結(jié)合員工的工作性質(zhì)組織開(kāi)展針對(duì)性的培訓(xùn)，影響了員工的工作能力和職業(yè)技能水平。再者，現(xiàn)行的激勵(lì)制度內(nèi)容不夠全面，無(wú)法有效激發(fā)員工的工作積極性，最終阻礙了預(yù)算管理工作的有序開(kāi)展。

三、房地產(chǎn)企業(yè)完善預(yù)算管理工作的策略

為解決房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算管理和執(zhí)行監(jiān)督中的不足，應(yīng)結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀，采取有針對(duì)性的控制措施。

（一）改善預(yù)算編制和執(zhí)行的方式，豐富并優(yōu)化執(zhí)行方法

預(yù)算編制與執(zhí)行的方式對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理的效果具有不可忽視的影響，對(duì)于現(xiàn)階段預(yù)算編制與執(zhí)行方式過(guò)于單一、缺乏創(chuàng)新意識(shí)的現(xiàn)狀，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中要采取有效措施不斷完善預(yù)算編制及執(zhí)行的方式。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)要總結(jié)梳理經(jīng)營(yíng)管理和預(yù)算執(zhí)行的流程，在歷史經(jīng)驗(yàn)中總結(jié)既有的規(guī)律，從而明確房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制及執(zhí)行的主要特點(diǎn)，不斷優(yōu)化和完善設(shè)計(jì)方式。另外，積極采取有效措施不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行的技術(shù)水平。

為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，務(wù)必高度重視人才隊(duì)伍建設(shè)，為改善人才隊(duì)伍建設(shè)的質(zhì)量，首先，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部的人才隊(duì)伍，通過(guò)外派學(xué)習(xí)和內(nèi)部培訓(xùn)等多種方式，在管理實(shí)踐過(guò)程中，增強(qiáng)員工的專業(yè)能力，提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，做好企業(yè)預(yù)算的編制和執(zhí)行工作。

其次，積極引入外部的專業(yè)人才，以期在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。但該種方式也會(huì)明顯增加人力成本，人才也需要一段時(shí)間適應(yīng)本職工作。

再次，根據(jù)當(dāng)前實(shí)際大力推動(dòng)預(yù)算編制和執(zhí)行方式的創(chuàng)新發(fā)展。受時(shí)代的影響，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的多變性較強(qiáng)，環(huán)境變化對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃及目標(biāo)也會(huì)產(chǎn)生較大的影響。對(duì)此，企業(yè)需要積極調(diào)整預(yù)算管理目標(biāo)。房地產(chǎn)企業(yè)要想順應(yīng)時(shí)代大環(huán)境，就需要突破傳統(tǒng)的預(yù)算編制及執(zhí)行形式，并結(jié)合環(huán)境和目標(biāo)，合理調(diào)整和完善預(yù)算編制與執(zhí)行方式，在滿足企業(yè)發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，加大創(chuàng)新力度，注重預(yù)算編制和執(zhí)行的規(guī)范性與合理性。

（二）嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行

首先，房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)和發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)采取多種手段完善預(yù)算管理與控制，充分發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督的作用，高度落實(shí)預(yù)算監(jiān)督工作。在日常工作中，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行主要分為3個(gè)內(nèi)容，分別為事前申請(qǐng)、事中管控和事后審核。如預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際存在較大的出入，則可結(jié)合目標(biāo)和實(shí)際情況，采取切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)和處理措施。尤其要重視預(yù)算外支出的管理與控制，積極調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算編制的流程，使其充分滿足規(guī)范要求。

其次，在預(yù)算編制監(jiān)督執(zhí)行中，房地產(chǎn)企業(yè)需建立健全執(zhí)行跟蹤監(jiān)督機(jī)制，創(chuàng)立定期預(yù)算執(zhí)行分析標(biāo)準(zhǔn)，以便能夠更加及時(shí)準(zhǔn)確地了解預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)，順利實(shí)現(xiàn)全年預(yù)算。

最后，房地產(chǎn)企業(yè)也應(yīng)深入研究預(yù)算執(zhí)行的狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際數(shù)值間的差距，根據(jù)實(shí)際采取針對(duì)性的優(yōu)化方案，如執(zhí)行中出現(xiàn)較大的問(wèn)題，可及時(shí)反饋給管理人員，并將預(yù)算分析納入常規(guī)活動(dòng)當(dāng)中，以推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

（三）建立科學(xué)的考核與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

在優(yōu)化和完善預(yù)算管理考核和獎(jiǎng)懲機(jī)制的過(guò)程中，房地產(chǎn)企業(yè)可在KPI考核的前提下聯(lián)合平衡計(jì)分卡，利用平衡計(jì)分卡，房地產(chǎn)企業(yè)能夠更加合理地考核財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，同時(shí)也可制定滿足企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的運(yùn)營(yíng)管理長(zhǎng)短期目標(biāo)。該手段是完善績(jī)效考核方法的重要途徑。

再者，企業(yè)要在全面地考量自身利益與發(fā)展的前提下，制定科學(xué)的考核機(jī)制和考核指標(biāo)。預(yù)算考核工作中，房地產(chǎn)企業(yè)可應(yīng)用不同類型的預(yù)算績(jī)效考核方式，參照預(yù)先制定的考核方案采取多種激勵(lì)措施，注重考核的有效性。房地產(chǎn)企業(yè)可遵循精神獎(jiǎng)勵(lì)與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、長(zhǎng)期獎(jiǎng)勵(lì)和短期獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合的原則。在短期獎(jiǎng)勵(lì)中，需基于項(xiàng)目的利益，長(zhǎng)期獎(jiǎng)勵(lì)則可立足于虛擬股權(quán)激勵(lì)方式，在業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上采取科學(xué)的獎(jiǎng)勵(lì)方法，以此為預(yù)算管理工作的正常開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）完善預(yù)算編制配套措施

房地產(chǎn)企業(yè)管理人員應(yīng)定期組織管理培訓(xùn)，基于企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，并密切預(yù)算部門(mén)與其他部門(mén)間的關(guān)系，要求預(yù)算人員熟練掌握業(yè)務(wù)，從而提高預(yù)算編制的質(zhì)量。不僅如此，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制及監(jiān)督執(zhí)行的動(dòng)態(tài)管理，房地產(chǎn)企業(yè)還需合理應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，創(chuàng)建完善的預(yù)算信息反饋平臺(tái)，并以此為基礎(chǔ)建立預(yù)算管理數(shù)據(jù)系統(tǒng)。此外，房地產(chǎn)企業(yè)也要合理選擇預(yù)算軟件提升編制和管控工作水平，且做好系統(tǒng)升級(jí)工作，采用防火墻技術(shù)，大力維護(hù)預(yù)算數(shù)據(jù)的安全性。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，預(yù)算管理尤為重要，房地產(chǎn)企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理對(duì)企業(yè)建設(shè)與發(fā)展的作用與價(jià)值，并依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境現(xiàn)狀和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，采取切實(shí)可行的措施優(yōu)化預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)督工作，防止發(fā)生嚴(yán)重的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，以此不斷增強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。

（作者單位為山東新鷗鵬文旅產(chǎn)業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司）

[作者簡(jiǎn)介：趙倩（1986—），女，山西陽(yáng)泉人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算。]

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