我國企業(yè)財務(wù)監(jiān)督問題及對策研究

王奕

摘 要：企業(yè)體制改革后，我國社會經(jīng)濟得到了較快發(fā)展，但企業(yè)發(fā)展過程中仍存在很多問題。在介紹企業(yè)財務(wù)監(jiān)督意義的基礎(chǔ)上，闡釋了財務(wù)監(jiān)督的概念，從財務(wù)監(jiān)督的特點和財務(wù)監(jiān)督主體及行為的角度對財務(wù)監(jiān)督進行了分類。分析了我國企業(yè)在財務(wù)監(jiān)督過程中存在的問題，涉及企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的法律機制、企業(yè)內(nèi)部治理機制和企業(yè)會計人員綜合素質(zhì)等方面，并針對這些方面的問題提出了解決對策。

關(guān)鍵詞：財務(wù)監(jiān)督;內(nèi)部治理;綜合素質(zhì)

文章編號：1004-7026（2020）16-0103-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F275? ? ? ? 文獻標志碼：A

1? 財務(wù)監(jiān)督的基本理論

1.1? 財務(wù)監(jiān)督的概念

財務(wù)監(jiān)督是指監(jiān)督主體對監(jiān)督對象在財務(wù)管理方面實施監(jiān)督控制管理的過程。該過程涉及到多種監(jiān)督管理方法，目的是保證監(jiān)督對象的各項財務(wù)行為以及與財務(wù)行為有關(guān)的活動合法、合理。行使企業(yè)財務(wù)監(jiān)督權(quán)利的主體是國家和市場的法律法規(guī);執(zhí)行者為國家行政機關(guān)、企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)人員、社會中介機構(gòu);監(jiān)督對象是企業(yè)財務(wù)活動;監(jiān)督形式包括檢查、控制、督促和處罰等[1]。

1.2? 財務(wù)監(jiān)督的分類

（1）根據(jù)監(jiān)督主體的工作特點，分為專職財務(wù)監(jiān)督和非專職財務(wù)監(jiān)督。專職財務(wù)監(jiān)督負責對會計師事務(wù)所、內(nèi)部審計組織、國家稽查特派員、國有企業(yè)監(jiān)事會和國家審計機關(guān)等進行監(jiān)督。非專職財務(wù)監(jiān)督負責對企業(yè)內(nèi)部董事會、外部國有資產(chǎn)出資人機構(gòu)、財務(wù)總監(jiān)和會計人員部門、會計機構(gòu)組織、證券管理部門、主管財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)和金融機構(gòu)等進行監(jiān)督。無論是專職財務(wù)監(jiān)督還是非專職財務(wù)監(jiān)督，這兩種監(jiān)督類型都是企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重要組成部分。二者相輔相成、密不可分，缺少任何一種監(jiān)督類別，都無法完成企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作[2]。

（2）根據(jù)監(jiān)督主體及其監(jiān)督行為來源，分為內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督和外部財務(wù)監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督主要包括企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理機制以及具備監(jiān)督職能的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理系統(tǒng)。外部財務(wù)監(jiān)督則是建立在企業(yè)之外的監(jiān)督系統(tǒng)，主要以國家、社會中介等為主體，對企業(yè)的行政、法律、產(chǎn)權(quán)等方面進行監(jiān)督。

2? 我國企業(yè)財務(wù)監(jiān)督存在的問題

2.1? 法律機制不完善

我國企業(yè)財務(wù)監(jiān)督是由企業(yè)財務(wù)管理人員按照法律法規(guī)對企業(yè)的財務(wù)活動進行監(jiān)督的行為。不完善的法律機制會使企業(yè)之間出現(xiàn)裙帶關(guān)系，導(dǎo)致出現(xiàn)各種利益糾紛，使企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)。目前，我國財務(wù)監(jiān)督的法律機制不健全，存在很多漏洞。財務(wù)監(jiān)督工作缺少法律依據(jù)，不法分子趁虛而入，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)監(jiān)督部門難以有效行使監(jiān)督職能，造成企業(yè)財務(wù)監(jiān)督不力的現(xiàn)象[3]。

2.2? 企業(yè)治理機制存在問題

2.2.1? 股東監(jiān)督職能缺失

我國企業(yè)可以分為國有企業(yè)、民營企業(yè)以及公私合營企業(yè)。股份制改革后，企業(yè)相關(guān)人員都持有一定股份。如果從股權(quán)方面分類，可分為法人股和國有股等。其中，國有股持有者是董事、監(jiān)事人員，這些人員只是履行相關(guān)職責，其股份屬于國家。正因為如此，一些人員只是象征性地履行自己的職責，很難起到監(jiān)督作用。

另外，有的企業(yè)政企產(chǎn)權(quán)劃分不明，導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)不清晰。如果只依靠政府委派人員進行監(jiān)督管理，不僅會產(chǎn)生“一股獨大”的現(xiàn)象，還會導(dǎo)致監(jiān)督力度不足，極有可能使國有股凌駕于其他股權(quán)之上，最終導(dǎo)致出現(xiàn)壟斷現(xiàn)象[4]。

2.2.2? 監(jiān)事會難以發(fā)揮監(jiān)督作用

《中華人民共和國公司法》（以下簡稱《公司法》）分別對股東大會、董事會、經(jīng)理以及監(jiān)事會作了明確規(guī)定。監(jiān)事會由股東大會選取產(chǎn)生，代表股東利益，監(jiān)督董事會的行為。股東大會、董事會、監(jiān)事會互相制衡?！豆痉ā芬?guī)定，股東大會選舉出的監(jiān)事會可履行5個方面的職責。一是對于公司的財務(wù)，要做到及時檢查和監(jiān)督，過程公開透明。二是要能夠?qū)嵭袡?quán)利制衡。監(jiān)督董事和經(jīng)理的權(quán)利及行為，避免董事和經(jīng)理的行為超出自己的職能范圍，出現(xiàn)違法亂紀行為。三是發(fā)揮警示作用。如果董事和經(jīng)理做出了不利于企業(yè)發(fā)展的事情，監(jiān)事會能提出警告，要求其改正行為。四是監(jiān)事會有決策權(quán)利，以便及時解決企業(yè)發(fā)展過程中遇到的財務(wù)問題。五是履行監(jiān)督職能。監(jiān)事會履行監(jiān)督職能時會遇到很多方面的阻礙。主要是因為監(jiān)事會由企業(yè)股東選舉產(chǎn)生，但是監(jiān)事會的權(quán)利有限，即便是對董事會進行監(jiān)督，也無法任命或彈劾董事會成員。因此，對董事會的監(jiān)督只能停留在監(jiān)督層面上，沒有太大的作用[5]。

2.3? 會計人員綜合素質(zhì)不高，缺少權(quán)威性

2.3.1? 監(jiān)督人員思想意志薄弱

監(jiān)督人員思想意志薄弱會出現(xiàn)很多方面的問題，其中最關(guān)鍵的主要有以下方面。首先，認識不到財務(wù)監(jiān)督和自身工作的重要性。由于沒有足夠的監(jiān)督意識，很多管理者會為了追求個人利益忽視企業(yè)安危。這種行為會嚴重損害企業(yè)的利益，長期下去就會對企業(yè)發(fā)展造成威脅。即便有些監(jiān)督人員有較豐富的法律意識，但是其抵抗誘惑的決心不夠，在利益的驅(qū)使下，容易出現(xiàn)違法亂紀行為。由于監(jiān)督人員自身的原因，導(dǎo)致監(jiān)督部門形同虛設(shè)，缺少實際的監(jiān)督作用。在這種情況下，企業(yè)管理人員有可能為了短期利益編制虛假信息，從而損害企業(yè)利益[6]。

企業(yè)員工和相關(guān)的監(jiān)督部門之間由于企業(yè)生產(chǎn)關(guān)系，通常能形成一種連續(xù)性的作用。這種連續(xù)性作用在監(jiān)督人員意志薄弱時很容易受到其他因素的干擾，其中最主要的就是人情因素。只要有人情存在，就有可能逾越制度，置監(jiān)督制度而不顧。在這種條件下，企業(yè)很多財務(wù)問題難以及時解決，導(dǎo)致企業(yè)解決問題的能力下降，影響辦事效率，使企業(yè)財務(wù)監(jiān)督機制無法正常執(zhí)行。

2.3.2? 監(jiān)督人員缺乏獨立性和權(quán)威性

對于規(guī)模較大的企業(yè)來說，財務(wù)監(jiān)督通常采用監(jiān)管制度。監(jiān)督人員的獨立性和權(quán)威性與其所處的位置有很大關(guān)聯(lián)。如果監(jiān)督人員身居高位，那么其在執(zhí)行監(jiān)督工作時的獨立性和權(quán)威性較好，受其他人的干擾較少。

3? 完善我國企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的對策

3.1? 完善法律機制

完善的法律法規(guī)是保證監(jiān)督工作正確執(zhí)行的基礎(chǔ)。只有加強法制建設(shè)，加大執(zhí)法力度，才能使企業(yè)財務(wù)工作良好運轉(zhuǎn)。

目前，我國相繼出臺了一些政策，不斷修訂和完善《公司法》。這充分體現(xiàn)了我國對企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的重視，對我國企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。另外，企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)監(jiān)督人員的法律教育。定期組織法制教育培訓(xùn)，使財務(wù)監(jiān)督管理人員能夠在法律制度條件下有效運用現(xiàn)代財務(wù)監(jiān)督管理方法。財務(wù)監(jiān)督人員應(yīng)提高法律觀念，做到依法辦事、廉潔奉公，敢于同貪污腐敗行為作斗爭。

3.2? 改革企業(yè)治理機制

3.2.1? 落實股東大會制度，保障小股東監(jiān)督權(quán)

在我國，國家股“一股獨大”的現(xiàn)象普遍存在，使其他股東的利益受到損害。為了保障小股東的監(jiān)督權(quán)，一定要落實股東大會制度，可以從以下方面著手。一是對于有國家股參與的企業(yè)，一定要考慮其他股東的利益。建立董事會時，放下“國家寵兒”的身份，保證選舉公平、公正。二是在企業(yè)決策時，要考慮小股東的利益。善于聽取小股東的意見，不能因為小股東擁有的股權(quán)較少就對其視而不見。這既能保護小股東利益，又能使小股東更好地行使監(jiān)督權(quán)。

3.2.2? 強化監(jiān)事會制度

為了能更好地履行監(jiān)督職能，應(yīng)該強化監(jiān)事會制度，可以從以下方面著手。一是引入獨立監(jiān)事，保證監(jiān)事會的工作不受其他部門的影響，使其獨立運行，在實施財務(wù)監(jiān)督時不受其他人約束。二是要提高監(jiān)事會成員的素質(zhì)，使其有專業(yè)的知識和足夠的能力履行監(jiān)督職能，方便開展工作。三是在日常監(jiān)督過程中規(guī)范行為，提高法律意識，正確行使權(quán)利。四是要完善監(jiān)事會的監(jiān)督職責，明確監(jiān)督方向，制定正確的監(jiān)督策略。只有強化監(jiān)事會制度，才能使企業(yè)更好地發(fā)展下去。

3.3? 提高會計人員綜合素質(zhì)，加強權(quán)威性

3.3.1? 提高會計人員的整體素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部會計人員不僅要有專業(yè)的知識，還應(yīng)有基本的職業(yè)素養(yǎng)。在對企業(yè)財務(wù)進行監(jiān)督的過程中，要有嚴格的考核制度，獎罰分明。對于發(fā)現(xiàn)問題比較多、解決問題能力比較強的會計人員，要給予獎勵;對于出現(xiàn)問題或者犯錯比較多的人員，要嚴厲批評甚至處罰。只有提高會計人員的整體素質(zhì)，建立一套嚴格的獎罰制度，才能避免企業(yè)財務(wù)工作出現(xiàn)問題。此外，作為企業(yè)的核心人員，會計人員應(yīng)該擴大自己的知識面，不僅要熟悉自己工作范圍內(nèi)的知識，還要了解法律、金融、營銷等知識，這不僅有利于自身發(fā)展，對企業(yè)發(fā)展也有重要作用。

3.3.2? 確定監(jiān)督人員的地位，保證其權(quán)威性和獨立性

監(jiān)督人員的權(quán)威性和獨立性是保證工作順利開展的基礎(chǔ)。如果選用層次低的人員執(zhí)行監(jiān)督工作，不管是其獨立性還是權(quán)威性，都會受到影響。無法獨立開展工作的部門，很難取得良好的業(yè)績。沒有權(quán)威的人負責監(jiān)督工作，無法起到威懾作用。確定監(jiān)督人員在企業(yè)中的地位，保證監(jiān)督人員的權(quán)威性和獨立性，是企業(yè)良好發(fā)展的前提。

參考文獻：

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