企業(yè)現(xiàn)金流量管理改進(jìn)措施探討

摘要：現(xiàn)金流量是支撐企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)鍵要素，對企業(yè)經(jīng)營利潤的獲取、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)健、市場競爭力的提升、可持續(xù)發(fā)展能力的保障等都能產(chǎn)生直接的、關(guān)鍵性的影響作用。惟其如此，現(xiàn)金流量管理構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中居于舉足輕重的位置?？墒请m說如此，但是在市場博弈的巨大壓力下，企業(yè)難免還是會把工作的重點(diǎn)過多放在對盈利情況的關(guān)注上，而對現(xiàn)金流量情況的關(guān)注則相對不足，并由此造成了對現(xiàn)金流量管理措施的不夠重視。企業(yè)在市場環(huán)境中的商業(yè)競爭是充滿風(fēng)險(xiǎn)的，即使是在賬面反映出企業(yè)具有較高盈利水平的情況下，也不能說明這時(shí)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理情況就是健康的。并且，一旦現(xiàn)金流量管理出現(xiàn)問題（比如資金鏈斷裂），則企業(yè)頃刻間就有可能會被逼入到危險(xiǎn)的境地?；谶@樣的認(rèn)識，本文首先闡釋了現(xiàn)金流量管理對企業(yè)發(fā)展的重要性，然后以此作為依托，進(jìn)一步探討了企業(yè)改進(jìn)現(xiàn)金流量管理的有關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金流量;現(xiàn)金流量管理;重要性;改進(jìn)措施

中圖分類號：F275?文獻(xiàn)識別碼：A?文章編號：2096-3157（2020）24-0173-03

在市場環(huán)境中，現(xiàn)金流量被視作是企業(yè)從事運(yùn)營活動的第一要素，一個(gè)企業(yè)現(xiàn)金流量管理情況的健康與否，對這個(gè)企業(yè)運(yùn)營情況的健康與否有著至關(guān)重要的影響，有著最為直接的關(guān)系。據(jù)有關(guān)部門對這方面的調(diào)查結(jié)果顯示，在很多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國家中，有超過一多半的企業(yè)，即便是已經(jīng)到了破產(chǎn)的境地，可是其賬面資金依然顯示出的是盈利狀態(tài)。而導(dǎo)致這些企業(yè)倒閉的一個(gè)極其重要的原因，則正是其現(xiàn)金流的斷流。現(xiàn)金流量管理對企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營的重要性，由此可見一斑。我國雖然是社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制國家，但是企業(yè)運(yùn)營狀況的穩(wěn)健與否，主要還是要依靠企業(yè)自身的科學(xué)管理來實(shí)現(xiàn)的。毫無疑問，現(xiàn)金流量管理水平高、管理措施規(guī)范的企業(yè)，其市場運(yùn)營的穩(wěn)健性也會更高。

一、企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要性

現(xiàn)金流量，是對企業(yè)基于現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制、在一定的會計(jì)檔期內(nèi)、在進(jìn)行某一經(jīng)濟(jì)活動（比如生產(chǎn)投資活動、市場營銷活動、資金籌措活動、非經(jīng)常性項(xiàng)目活動等等）過程中而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出和總的流量情況的總稱，這里所說的現(xiàn)金流量情況，既包括現(xiàn)金也包括現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出及其總的流量情況。由于一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量情況如何，關(guān)乎著這個(gè)企業(yè)的生存安危，因此，現(xiàn)金流量管理構(gòu)成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。

現(xiàn)金流量管理，通常指的是，企業(yè)在把現(xiàn)金流量情況作為工作重心的基礎(chǔ)上，在兼顧經(jīng)濟(jì)利益獲取的前提下，以為經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等提供服務(wù)為目的而構(gòu)筑的管理體系。更具體一點(diǎn)說就是，現(xiàn)金流量管理是企業(yè)對當(dāng)期或未來某一期間對內(nèi)現(xiàn)金流動在數(shù)量上和時(shí)間上所進(jìn)行的安排，比如，企業(yè)對當(dāng)期或未來某一期間對現(xiàn)金流動在數(shù)量上和時(shí)間上所進(jìn)行的預(yù)測、計(jì)劃、執(zhí)行、控制、信息披露和報(bào)告分析等。企業(yè)現(xiàn)金流量管理的概念非常寬泛，包括管理制度、管理結(jié)構(gòu)、控制體系、預(yù)算能力、動態(tài)平衡以及會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)和管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識等諸多方面。在市場經(jīng)濟(jì)中，一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平如何，往往是衡量這個(gè)企業(yè)運(yùn)營能力和運(yùn)營收益的重要標(biāo)準(zhǔn)。對于企業(yè)而言，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的重要性在于：

1.提高了企業(yè)的經(jīng)營決策水平企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的時(shí)候，其利潤是依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則來計(jì)量的，這種核算方式的優(yōu)點(diǎn)是能夠比較準(zhǔn)確且比較及時(shí)的對企業(yè)的盈虧狀況做出反映，但是，這其中的利潤企業(yè)并非都可以以現(xiàn)金流入的形式進(jìn)行支配或者是使用。一般來說，企業(yè)在核算現(xiàn)金流量時(shí)，需與企業(yè)的實(shí)際資金運(yùn)動情況保持同步，因而企業(yè)在對現(xiàn)金流量進(jìn)行核算時(shí)往往依據(jù)的是收付實(shí)現(xiàn)制原則，這種核算方式當(dāng)然更能對企業(yè)當(dāng)期的支付能力、償債能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力等進(jìn)行真實(shí)反映，這種核算方式對企業(yè)提高現(xiàn)金流量管理水平是非常有力的，有助于企業(yè)準(zhǔn)確的掌握住可供支配和可供使用資金的多少，從而有助于提高企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)水平。

2.提高了企業(yè)的商業(yè)競爭水平商業(yè)競爭是市場經(jīng)濟(jì)體系下企業(yè)之間為爭奪市場領(lǐng)地、搶占市場份額而展開的一系列角逐和較量。企業(yè)進(jìn)行商業(yè)競爭的焦點(diǎn)重點(diǎn)體現(xiàn)在商品競爭上，比如買方之間的、賣方之間的、買賣雙方之間的商品競爭等，這其中的任何一項(xiàng)競爭，都能夠與企業(yè)現(xiàn)金流量發(fā)生直接的利益關(guān)聯(lián)。在企業(yè)進(jìn)行商業(yè)競爭的整個(gè)過程之中，現(xiàn)金猶如是企業(yè)體內(nèi)流動的血漿，或因處于劣勢而遭受損失，或因出于優(yōu)勢而得到補(bǔ)償和更新。所以，如果企業(yè)掌控了現(xiàn)金流入、流出的主動權(quán)，也往往意味著企業(yè)掌控了商業(yè)競爭的主動權(quán)，也往往意味著企業(yè)商業(yè)競爭水平的提高。

3.提高了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展水平企業(yè)發(fā)展不是一朝一夕的事情，企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的獲取和盈利能力的提升都不能只滿足于當(dāng)期，止步于眼前。企業(yè)穩(wěn)健有序發(fā)展是一項(xiàng)長期戰(zhàn)略，企業(yè)必須為自己制定長期的發(fā)展規(guī)劃，這樣，企業(yè)才能在后續(xù)的市場經(jīng)濟(jì)活動中免遭競爭對手的擠壓。現(xiàn)金流量作為企業(yè)從事運(yùn)營活動的第一要素，在企業(yè)未來發(fā)展道路上擔(dān)負(fù)的是保駕護(hù)航的重任，肩負(fù)的是企業(yè)榮辱與興衰的責(zé)任。一方面，現(xiàn)金流量管理提高了企業(yè)的經(jīng)營決策水平;另一方面，現(xiàn)金流量管理又提高了企業(yè)的商業(yè)競爭水平。而一個(gè)企業(yè)經(jīng)營決策水平與商業(yè)競爭水平又是決定這個(gè)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展水平的關(guān)鍵要素。所以，科學(xué)、規(guī)范、高效的現(xiàn)金流量管理，必將成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展水平不斷提高的重要基礎(chǔ)保證。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理的改進(jìn)措施

在企業(yè)經(jīng)營活動中，現(xiàn)金流量管理并不只是單純地針對其經(jīng)營活動中的某一業(yè)務(wù)或者是某一環(huán)節(jié)的管理活動，它是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，它與企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃密切相關(guān)，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動中整個(gè)資金運(yùn)動過程的始終，它不但要對資金運(yùn)動的全過程進(jìn)行關(guān)照，并且還要不時(shí)地根據(jù)企業(yè)資金運(yùn)動變化的情況作出相對應(yīng)的管理調(diào)整。鑒于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜性以及由此帶來的企業(yè)資金運(yùn)動情況的復(fù)雜性，企業(yè)現(xiàn)金流量管理也具有一定復(fù)雜性和多樣性。比如，對于不同的企業(yè)，或者是對于同一企業(yè)的不同發(fā)展階段和不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容，與其現(xiàn)金流量管理相對應(yīng)的方式方法也具有不同性的特征。在現(xiàn)金流量管理工作實(shí)踐中，企業(yè)需先結(jié)合自身的整體發(fā)展規(guī)劃構(gòu)建一套科學(xué)的管理體系，然后再根據(jù)資金運(yùn)動特征，對具體管理措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，以此促進(jìn)現(xiàn)金流量管理工作效能得到最大限度的發(fā)揮。企業(yè)要改進(jìn)現(xiàn)金流量管理措施，需重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作：

1.提升現(xiàn)金流量管理意識

如果說現(xiàn)金是企業(yè)體內(nèi)流動的血漿，那么管理工作就是企業(yè)的大腦和心臟，一方面，要為企業(yè)運(yùn)營不斷補(bǔ)充新鮮血漿;另一方面，還要保持血漿的健康，讓血漿的功效得到良好的發(fā)揮。為此，在現(xiàn)金流量管理工作中，企業(yè)首先要增強(qiáng)管理意識，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流量管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性和必要性，從思想深處和意識形態(tài)層面固化對現(xiàn)金流量管理的認(rèn)知，把現(xiàn)金流量管理置于運(yùn)營管理的首要位置，徹底摒棄傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期的管理觀念，不斷創(chuàng)新思維模式，不斷引入先進(jìn)理念，牢固樹立與時(shí)偕行的學(xué)習(xí)意識，把學(xué)習(xí)新形勢、新政策的工作常態(tài)化，從時(shí)間價(jià)值、機(jī)會成本、資金運(yùn)動、風(fēng)險(xiǎn)控制、商業(yè)競爭等多維度出發(fā)開展現(xiàn)金流量管理工作，全面提高現(xiàn)金流量管理工作的科學(xué)性、系統(tǒng)性、先進(jìn)性和全過程性，讓現(xiàn)金流量管理工作始終處在與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展同頻共振的狀態(tài)。

2.健全現(xiàn)金流量管理制度

現(xiàn)金流量管理制度是為做好現(xiàn)金流量管理工作立下的規(guī)矩、定下的法則，具有剛性的強(qiáng)制力量，是企業(yè)現(xiàn)金流量管理工作中任何部門和人員都必須遵守的，不能逾越的?，F(xiàn)金流量管理制度的健全，不僅能夠提高現(xiàn)金的使用效率，保證現(xiàn)金流動的順暢性，消除流通渠道的梗阻，還能讓現(xiàn)金流量的內(nèi)容得到較好的豐富，從而為企業(yè)運(yùn)營營造一個(gè)良好的資金環(huán)境。為此，企業(yè)一是要建立資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一劃撥和統(tǒng)一使用的運(yùn)行機(jī)制，防止資金出現(xiàn)體外循環(huán);二是要加大對業(yè)務(wù)往來賬款的管理力度，比如加大對應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款等管理力度，加快資金的周轉(zhuǎn)速度;三是要加大對可支配現(xiàn)金的融通能力，必要時(shí)可以考慮利用企業(yè)信用等方式從商業(yè)銀行融通資金，以保證運(yùn)營資金的使用量;四是明確現(xiàn)金流量管理流程，嚴(yán)格現(xiàn)金流量操作規(guī)程，構(gòu)建精細(xì)化的現(xiàn)金流量管理模式。

3.加強(qiáng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析

加強(qiáng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析的意義在于，既可以幫助企業(yè)增進(jìn)對當(dāng)前經(jīng)營狀況的了解，增進(jìn)對未來經(jīng)營中現(xiàn)金流量的預(yù)測，又可以幫助企業(yè)增進(jìn)對現(xiàn)金流入方向、流入渠道的掌握，增進(jìn)對先進(jìn)流程方向、流出用途的認(rèn)識，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)對現(xiàn)金使用效率的提升。企業(yè)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析是由三個(gè)部分組成的，分別是現(xiàn)金的收入結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金的流出結(jié)構(gòu)分析和現(xiàn)金的結(jié)余結(jié)構(gòu)分析。其中，現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析是對企業(yè)業(yè)務(wù)活動各項(xiàng)現(xiàn)金流入情況的反映，比如企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入情況、企業(yè)投資活動的現(xiàn)金流入情況以及企業(yè)籌資活動的現(xiàn)金流入情況等;現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析指的是，當(dāng)期內(nèi)企業(yè)各項(xiàng)現(xiàn)金流出在企業(yè)全部現(xiàn)金流出中的占比，現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析重點(diǎn)反映的是現(xiàn)金的使用方向;而現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析則指的是，企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中現(xiàn)金的收支凈額在其全部現(xiàn)金余額中的占比，現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)分析突出反映了企業(yè)現(xiàn)金余額的構(gòu)成結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過分析現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)，可以判斷自己當(dāng)前現(xiàn)金獲取能力的大小和現(xiàn)金流入的質(zhì)量情況，通過分析現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)則可以判斷出自己收益能力的大小和獲利水平的高低，通過分析現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)可以判斷出自己對現(xiàn)金的持有量是否合理。由于現(xiàn)金資產(chǎn)的盈利性較差，因此，企業(yè)過多地持有現(xiàn)金余額或者是過多地控制現(xiàn)金流出的做法都是不科學(xué)的，而加強(qiáng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析，則有助于企業(yè)將現(xiàn)金的流入量、流出量及余額量控制在合理的比例范圍內(nèi)。

4.完善現(xiàn)金流量預(yù)算編制

現(xiàn)金流量預(yù)算指的是，企業(yè)以業(yè)務(wù)活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量和流出量來反映預(yù)算期間現(xiàn)金流量的方向、規(guī)模和結(jié)構(gòu)，以現(xiàn)金的流入和流出凈值來對自己的支付能力和償債能力進(jìn)行反映。企業(yè)通過完善現(xiàn)金流量預(yù)算編制，可以科學(xué)合理地規(guī)劃現(xiàn)金流量收支業(yè)務(wù)，可以科學(xué)合理地預(yù)計(jì)期末現(xiàn)金結(jié)存余額，從而可以科學(xué)合理地安排好預(yù)算期間的現(xiàn)金使用情況。目前情況下，業(yè)界比較常用的現(xiàn)金流量預(yù)算編制方法主要有兩種，一種是直接編制法，另一種是間接編制法。就企業(yè)投資活動和籌資活動而言，兩種編制方法對現(xiàn)金流量的計(jì)算方式是相同的;其不同之處是，在企業(yè)經(jīng)營活動中，兩種編制方法對現(xiàn)金流量的計(jì)算方式是不同的。比如，如果企業(yè)采用的是直接法編制，那么企業(yè)是通過對現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的類別區(qū)分來反映經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量。直接編制法也包括了兩種方法，一是根據(jù)賬戶資料直接分析填列，由于這種方法的工作量比較大，因而比較適用于現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較少的企業(yè);二是根據(jù)報(bào)表及有關(guān)資料填列，相較于前一種方法，這種方法的工作量會小很多，因而在編制工作中更為常用。而如果企業(yè)采用的是間接法編制，那么企業(yè)需要先查找出凈利潤與現(xiàn)金凈流量之間的差額因素，然后再以本期凈利潤為起點(diǎn)來對不涉及現(xiàn)金流量的份額進(jìn)行調(diào)整，此后方可對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量進(jìn)行計(jì)算。對于編制現(xiàn)金流量預(yù)算所需要的信息，企業(yè)既可以從會計(jì)記錄中直接獲取，也可以從調(diào)整存貨和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動、固定資產(chǎn)的折舊和無形資產(chǎn)的攤銷等項(xiàng)目中獲得。

5.保持現(xiàn)金流量管理平衡

按照現(xiàn)金流量管理原則的要求，企業(yè)在現(xiàn)金流量管理工作中，應(yīng)努力使現(xiàn)金流量的流動保持在一種相對平衡的狀態(tài)，比如數(shù)量上與時(shí)間上的平衡、比例上的平衡以及靜態(tài)平衡和動態(tài)平衡等。首先，由于在企業(yè)經(jīng)營活動中現(xiàn)金流轉(zhuǎn)是不能被停止的，現(xiàn)金的流入與流出是處在一種同時(shí)發(fā)生的狀態(tài)，這種情形之下，如果出現(xiàn)現(xiàn)金流量入不敷出的情況，那么企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)就會受到不利影響，企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行就會因此而蒙受損失;反之，由于現(xiàn)金資產(chǎn)的盈利性較差，因此，過多的現(xiàn)金流入同樣會讓使企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行蒙受損失。所以，為了保證經(jīng)濟(jì)利益的獲取，企業(yè)需保持好現(xiàn)金流量在數(shù)量上與時(shí)間上的平衡。其次，由于企業(yè)經(jīng)營活動中其資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的影響是各不相同的，比如，如果企業(yè)進(jìn)行的是長期投資，那么起初表現(xiàn)的是大額現(xiàn)金的流出，而在以后則會逐年轉(zhuǎn)換現(xiàn)金的持續(xù)流入。因此，出于對保持現(xiàn)金流轉(zhuǎn)平衡的需要，企業(yè)需對其經(jīng)營活動中資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等要素對資金流轉(zhuǎn)的影響予以充分考慮，以維持比例上的平衡;另外，如果是站在會計(jì)學(xué)的角度來看，則企業(yè)現(xiàn)金的流出量與流入量應(yīng)該是相等的，而實(shí)際上這種相等只在理論層面上存在，是一種靜態(tài)的平衡，而企業(yè)經(jīng)營活動中真正意義上的平衡。其實(shí)是一種動態(tài)的平衡，因?yàn)橹挥袆討B(tài)平衡才能讓企業(yè)現(xiàn)金在流轉(zhuǎn)中實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，才能讓企業(yè)經(jīng)營活動有序的進(jìn)行下去。所以說，企業(yè)要保證現(xiàn)金流量價(jià)值增值的實(shí)現(xiàn)，就必須做好現(xiàn)金流量管理平衡工作。

6.縮短現(xiàn)金流量通行途徑

企業(yè)之所以要不斷改進(jìn)現(xiàn)金流量管理措施，是具有鮮明的目的性的，那就是借此來提升對現(xiàn)金流速的管理水平，進(jìn)而提升生產(chǎn)運(yùn)營活動中對現(xiàn)金流量的使用效率。毫無疑問，要實(shí)現(xiàn)這一目的，企業(yè)就必須想辦法縮短現(xiàn)金流量的通行途徑。一般來說，常用的縮短現(xiàn)金流量通行途徑的方法有三種，分別是縮短存貨周轉(zhuǎn)期、縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。第一，存貨周轉(zhuǎn)期越短，說明企業(yè)存貨的變現(xiàn)能力就越強(qiáng)，變現(xiàn)的速度就越快，存貨占用資金就越少，企業(yè)資金的使用效率就越高;第二，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期越短，說明企業(yè)應(yīng)收賬款的回收速度就越快，平均收款期就越短，壞賬風(fēng)險(xiǎn)就越低，資產(chǎn)流動就越快，企業(yè)的獲利能力的就越強(qiáng);第三，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的延長，說明企業(yè)可以占用的客戶的貨款就越多，企業(yè)可以用于補(bǔ)充營運(yùn)的資金就越多，企業(yè)向銀行短期舉債的借款就越少，企業(yè)在市場上地位就越強(qiáng)堅(jiān)固，企業(yè)的商業(yè)競爭能力和可持續(xù)發(fā)展能力就越強(qiáng)，當(dāng)然，企業(yè)在延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期的同時(shí)，也是在考驗(yàn)企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)，因此，這一途徑不可濫用，否則企業(yè)將會得不償失。

當(dāng)然，企業(yè)要改進(jìn)現(xiàn)金流量管理現(xiàn)況，除了需做好上述六個(gè)方面的工作外，強(qiáng)化對從業(yè)人員的繼續(xù)教育，不斷提升從業(yè)人員的職業(yè)水準(zhǔn)，等等，這些舉措也都是必不可少的，企業(yè)亦當(dāng)予以應(yīng)有的重視。

參考文獻(xiàn)：

[1]余靜.探討現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值與應(yīng)用策略[J].當(dāng)代會計(jì)，2019，（07）：57～58.

[2]霍茜.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量的管理及其地位[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2017，（09）：97～98.

[3]趙如珍.在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流量管理的重要地位[J].科技創(chuàng)新導(dǎo)報(bào)，2014，（05）：167～167.

[4]李靖.試論現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的現(xiàn)金流量管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019，（20）：178+181.[5]徐春萍.企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題及對策探討[J].中國商論，2018，（24）：87～88.

[6]許曉東.現(xiàn)金流量管理在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].企業(yè)改革與管理，2018，（21）：173～174.

[7]高茹.加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平[J].中國總會計(jì)師，2011，（08）：101～101.作者簡介：

陳旭，供職于平煤股份十二礦。