大數(shù)據(jù)背景下政府審計(jì)面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

肖春鳳

摘要：大數(shù)據(jù)時代的來臨標(biāo)志著人類朝著更先進(jìn)的文明邁出了重要的一步，也給政府審計(jì)工作帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。機(jī)遇主要表現(xiàn)為審計(jì)職能得到轉(zhuǎn)變、審計(jì)組織架構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化、審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移、審計(jì)方法得到拓展、審計(jì)程序不斷完善，挑戰(zhàn)包括如何處理繁雜的數(shù)據(jù)搜集與存儲能力擴(kuò)容的矛盾關(guān)系，如何協(xié)調(diào)專業(yè)職能人員的工作能力和信息化處理能力等方面的內(nèi)容。面對新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，政府審計(jì)工作的開展需要完善各項(xiàng)制度，建立健全大數(shù)據(jù)分析平臺，繼續(xù)加大推進(jìn)人才戰(zhàn)略，培養(yǎng)復(fù)合型人才。

關(guān)鍵詞：政府審計(jì);信息化;大數(shù)據(jù)

引言

近年來，我國綜合實(shí)力得到不斷提升，科技、經(jīng)濟(jì)不斷與世界接軌，并迅速占領(lǐng)主導(dǎo)地位，現(xiàn)代信息技術(shù)得到快速發(fā)展和應(yīng)用，至此，我國開啟了大數(shù)據(jù)時代的篇章。政府審計(jì)工作的宗旨是更加方便國家的經(jīng)濟(jì)管理，而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全面覆蓋，需要大數(shù)據(jù)時代的推波助瀾，并結(jié)合它的優(yōu)勢開展各項(xiàng)工作。本文全面研究分析大數(shù)據(jù)時代下政府審計(jì)業(yè)務(wù)面對的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并針對一些問題提出了看法和建議，希望可以更好地推動政府審計(jì)科學(xué)發(fā)展，提升各項(xiàng)服務(wù)能力。

一、大數(shù)據(jù)的概念及特點(diǎn)

大家普遍認(rèn)為“大數(shù)據(jù)”指的是數(shù)據(jù)容量大、體系完整且利用傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫難以分析處理的數(shù)據(jù)體系。大數(shù)據(jù)類似于海量數(shù)據(jù)，是信息化時代背景下的一種常規(guī)現(xiàn)象，并不是一個全新的產(chǎn)品，也不能稱之為一種全新技術(shù)。從組織架構(gòu)的角度分析，海量數(shù)據(jù)的組成部分是結(jié)構(gòu)化及半結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，而大數(shù)據(jù)不僅包含了以上類型，還包含了數(shù)據(jù)交互和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)等內(nèi)容。簡而言之，大數(shù)據(jù)基本等同于所有數(shù)據(jù)集的總和，正因如此，傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理技術(shù)很難對其進(jìn)行處理。

二、大數(shù)據(jù)背景下政府審計(jì)存在的機(jī)遇

（1）審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。政府審計(jì)部門作為監(jiān)管單位，需要在第一時間對各相關(guān)部門、各行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行掌控，在最大范圍內(nèi)降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。隨著信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，政府審計(jì)部門也將大數(shù)據(jù)分析引入到現(xiàn)有的體系中來，并針對自身工作性質(zhì)加以改良。在大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)之上，對現(xiàn)有的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)測并對得出的數(shù)據(jù)集合進(jìn)行分析、篩選。在這一過程中，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中一旦出現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，就能很快捕捉到并進(jìn)行跟蹤監(jiān)測，進(jìn)而預(yù)判出可能發(fā)生的危險(xiǎn)，保障國家經(jīng)濟(jì)體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控的職能。此外，隨著大數(shù)據(jù)這一技術(shù)不斷得到推廣及應(yīng)用，政府審計(jì)還可以借助這一優(yōu)勢，通過海量數(shù)據(jù)的層層篩選，挖掘出隱藏在數(shù)據(jù)里面的問題，并對這些問題進(jìn)行分析、解決，最終為國家財(cái)政安全提供決策依據(jù)。

（2）審計(jì)組織的轉(zhuǎn)變。一般情況下，政府審計(jì)機(jī)關(guān)會設(shè)置多個職能不同的二級部門，其中包含財(cái)政、金融、工、農(nóng)、漁業(yè)等，各單位針對不同的主體建立審計(jì)檔案，又以審計(jì)組織為核心開展工作。這種審計(jì)模式雖然降低了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，但在現(xiàn)實(shí)中，被審計(jì)單位很有可能有多種審計(jì)業(yè)務(wù)。面對這種審計(jì)業(yè)務(wù)的重疊，原始審計(jì)模式的缺陷就暴露出來了，單一的部門很難第一時間整合相關(guān)數(shù)據(jù)，或者形成“一個業(yè)務(wù)多人多次審計(jì)”的局面，不僅降低審計(jì)效率，還影響了被審計(jì)部門的工作，造成公共資源的浪費(fèi)。而且，隨著政府審計(jì)范圍的擴(kuò)大，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)難度也會不斷增大。大數(shù)據(jù)的成功介入正逐漸改變這一現(xiàn)狀。宏觀上來看，審計(jì)的環(huán)境發(fā)生了大的變換，這也就導(dǎo)致了審計(jì)的組織模式也跟著發(fā)生了變化。這種變化不僅改變了原有的指定人員審計(jì)模式，也大大提高了審計(jì)效率及審計(jì)安全。大數(shù)據(jù)背景下，開展政府審計(jì)時，審計(jì)組的成員完全可以由不同單位、不同背景的人來組成，大家在各自的專業(yè)領(lǐng)域各顯其能，人盡其用，并做到實(shí)時數(shù)據(jù)的交互和對接。這種模式充分發(fā)揮了不同專業(yè)人才的優(yōu)勢，大大降低了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)工作實(shí)時性、交互性的優(yōu)點(diǎn)最大化，從而確保審計(jì)工作高質(zhì)量完成。

（3）審計(jì)重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移。不僅是在組織結(jié)構(gòu)上，在大數(shù)據(jù)的加持下，政府審計(jì)工作的開展方式也隨之有了變化，主要是審計(jì)重點(diǎn)的變化。傳統(tǒng)的政府審計(jì)的內(nèi)容主要是財(cái)政收支等國家經(jīng)濟(jì)行為是否合規(guī)合法，極少一部分涉及績效等方面的審計(jì)，這也導(dǎo)致了后續(xù)的總結(jié)中難以對財(cái)政支出做出效果評價(jià)，甚至給腐敗分子帶來了可乘之機(jī)。在西方一些國家，政府審計(jì)的主要方向是對執(zhí)政部門的績效做出審計(jì)，相比較之，目前我國開展的政府審計(jì)工作涉及政府績效的面較窄，績效審計(jì)觀念不足。這一現(xiàn)象是長期積累的所導(dǎo)致的，從更高層面上看，其根本是現(xiàn)行的審計(jì)技術(shù)手段與更加煩瑣、精細(xì)化的審計(jì)業(yè)務(wù)不匹配?，F(xiàn)在大數(shù)據(jù)技術(shù)在很多地區(qū)都得到推廣，這也標(biāo)志著，今后的審計(jì)工作不僅可以有效解決數(shù)據(jù)分析處理慢、審計(jì)工作效率低的問題;還能極大縮短審計(jì)人員在數(shù)據(jù)處理上的工作時間，并將更大的精力投入到取證及審核工作中去。大數(shù)據(jù)應(yīng)用到政府審計(jì)的過程中，需要對數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一，還要與相關(guān)的部門在信息互通交流上達(dá)成一致，將政府與社會團(tuán)體等組織的數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)平臺。完成這些基礎(chǔ)工作之后，利用大數(shù)據(jù)的云計(jì)算功能，對數(shù)據(jù)庫內(nèi)的數(shù)據(jù)分析、篩選，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)存在的問題及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。工作人員再根據(jù)這些數(shù)據(jù)分析深度挖掘出問題的原因，提出應(yīng)對策略，最終為被審計(jì)單位今后的工作提出整改建議和決策依據(jù)。

（4）審計(jì)方法的拓展。當(dāng)下，政府審計(jì)主要通過相關(guān)工作報(bào)告、會議的記錄和部分資料等方式獲取審計(jì)數(shù)據(jù)，獲取面較為狹窄，然而大數(shù)據(jù)的介入就使得信息獲取渠道更為廣泛，審計(jì)結(jié)果就更為精準(zhǔn)。因?yàn)閭鹘y(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和組織結(jié)構(gòu)的限制，一些重要數(shù)據(jù)難以在第一時間進(jìn)行有效的匯總、分析，進(jìn)而影響了審計(jì)人員的工作進(jìn)度和質(zhì)量。大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，有效地解決了上述問題。協(xié)調(diào)搭建相關(guān)的數(shù)據(jù)庫和信息交流平臺，統(tǒng)籌整合不同部門、行業(yè)的數(shù)據(jù)信息，此舉可以有助于提高數(shù)據(jù)信息的處理效率，并提高審計(jì)工作人員的工作質(zhì)量。信息化時代，各類信息數(shù)據(jù)量猛增，且來源相對復(fù)雜，這就在無形中增加了數(shù)據(jù)篩選及信息交互的難度，繼續(xù)使用傳統(tǒng)的模式，嚴(yán)重制約了設(shè)計(jì)工作的周期時限，影響工作的整體進(jìn)度?；诖耍畬徲?jì)工作人員在日常工作中要充分利用相關(guān)性分析，建議采用分散式計(jì)算技術(shù)開展數(shù)據(jù)分析。審計(jì)部門也要及時掌握被審計(jì)單位的工作現(xiàn)狀，梳理審計(jì)的思路，為提高審計(jì)的效果打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（5）審計(jì)程序的轉(zhuǎn)變。常規(guī)的審計(jì)流程基本上是針對被審計(jì)對象或單位在上一階段已經(jīng)完成的工作進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的主要內(nèi)容包含財(cái)務(wù)收支、工作進(jìn)度等方面。而審計(jì)的數(shù)據(jù)、資料、報(bào)告等材料均由被審計(jì)對象提供，因此也就存在數(shù)據(jù)不夠充分、數(shù)據(jù)精準(zhǔn)度不高等問題。在傳統(tǒng)的工作模式下，只能采取人工抽樣的方式進(jìn)行隨機(jī)復(fù)核，審計(jì)工作人員完全憑借個人的工作經(jīng)驗(yàn)，以局部數(shù)據(jù)推測結(jié)果，進(jìn)而判斷被審計(jì)對象是否存在違規(guī)、違法現(xiàn)象。然而，現(xiàn)在各群體之間的業(yè)務(wù)交往持續(xù)增加，利益關(guān)系交織的網(wǎng)絡(luò)更加復(fù)雜，這也給審計(jì)工作的開展帶來了不便，傳統(tǒng)審計(jì)模式難以適應(yīng)當(dāng)下時代的需求。伴隨著信息技術(shù)都出現(xiàn)，政府審計(jì)的模式和程序也發(fā)生了改變，審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)將不同數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，對數(shù)據(jù)庫內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，有效避免了抽檢“以偏概全”的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。通過使用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，改變了傳統(tǒng)審計(jì)工作的流程，實(shí)現(xiàn)連貫性、動態(tài)性、時效性的審計(jì)，大大提升了審計(jì)效率。不僅如此，有了大數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)庫的這一基礎(chǔ)，還可以從之前的事后審計(jì)逐漸變成事中審計(jì)或者事前審計(jì)，提前規(guī)避一些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使政府審計(jì)工作更好發(fā)揮其作用和價(jià)值。

三、政府審計(jì)面臨著新的挑戰(zhàn)

（一）缺乏大數(shù)據(jù)處理平臺，已有數(shù)據(jù)中心亟待整合

近年來，隨著信息化技術(shù)的推廣，大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)得到廣泛應(yīng)用。跟傳統(tǒng)的審計(jì)模式相比，其優(yōu)勢也逐漸顯現(xiàn)出來，政府審計(jì)部門也認(rèn)識到了其重要性和實(shí)用性。但是在一起地方因?yàn)榻?jīng)濟(jì)和技術(shù)條件的限制，審計(jì)部門尚未建立大數(shù)據(jù)分析中心，這也導(dǎo)致出現(xiàn)數(shù)據(jù)資源浪費(fèi)、出現(xiàn)數(shù)據(jù)孤島的現(xiàn)象。目前對于很多地域來說，大數(shù)據(jù)技術(shù)還處于嘗試階段，即便是已經(jīng)擁有大數(shù)據(jù)處理平臺的地方，很容易出現(xiàn)重建設(shè)、輕使用、數(shù)據(jù)資源整合利用率過低的現(xiàn)象，整合數(shù)據(jù)資源迫在眉睫。

（二）對審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)提出挑戰(zhàn)，其數(shù)據(jù)處理能力亟待提高

因?yàn)榇髷?shù)據(jù)技術(shù)屬于高新技術(shù)，這就意味著在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)的過程中，工作人員需要同時掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)分析和審計(jì)技能等專業(yè)技能，尤其要精通數(shù)據(jù)的采集、存儲和分析等專業(yè)技術(shù)。就目前的情形來看，這類人才資源是短板，可以說是供不應(yīng)求，而同時具備大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計(jì)技能的人才少之又少。

（三）大數(shù)據(jù)時代的政府審計(jì)數(shù)據(jù)安全性與保密性問題突出

大數(shù)據(jù)技術(shù)的工作原理是將來源廣泛的、單一瑣碎的、價(jià)值不一的信息進(jìn)行整合、篩選、分析，從而留存有價(jià)值的信息，這就要求在信息搜集的過程中，要確保信息的保密性和安全性。政府審計(jì)部門在工作中時常會接觸到各類保密的資料及數(shù)據(jù)，這其中包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況及內(nèi)部資料，也有國家層面保密度較高的數(shù)據(jù)，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露或外傳都會給國家和被審計(jì)單位造成無法彌補(bǔ)的損失。這也就要求大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)工作人員在日常工作中要強(qiáng)化安全防范意思，狠抓信息安全制度;審計(jì)職能部門也不斷加強(qiáng)、適時更新保密措施，以便確保數(shù)據(jù)安全，保護(hù)個人、企業(yè)及國家隱私的安全性。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府審計(jì)應(yīng)采取的措施

（一）制度保障，建立數(shù)據(jù)采集長效機(jī)制，創(chuàng)建審計(jì)數(shù)據(jù)平臺

政府層面上，職能部門要進(jìn)一步建立、完善相關(guān)制度和法律法規(guī)，從制度上、法律上對審計(jì)從業(yè)人員行為進(jìn)行規(guī)范和強(qiáng)化，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)、有效、準(zhǔn)確。有了制度和法律保障，各審計(jì)部門還要加強(qiáng)與經(jīng)常被審計(jì)單位之間的交流與溝通，并嘗試建立定點(diǎn)聯(lián)系人、網(wǎng)格化審計(jì)機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)電子數(shù)據(jù)報(bào)送機(jī)制，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)審計(jì)的全面覆蓋、動態(tài)監(jiān)控。

（二）轉(zhuǎn)變思維，創(chuàng)新人才培養(yǎng)機(jī)制，全面提升審計(jì)能力

轉(zhuǎn)變審計(jì)思路和思維方法是開展大數(shù)據(jù)審計(jì)的關(guān)鍵策略。目前，政府審計(jì)正逐步被嫁接到國家治理的各個方面。針對大量的數(shù)據(jù)，政府審計(jì)人員不僅要關(guān)注財(cái)政收支情況是否合規(guī)、真實(shí)，還需要在更高層次分析、思考問題，從審計(jì)的角度全面判斷分析。要注意調(diào)整人才的結(jié)構(gòu)，注意復(fù)合型人才的培養(yǎng)，爭取實(shí)現(xiàn)人才的一專多能。大數(shù)據(jù)的先決條件已經(jīng)要求審計(jì)機(jī)關(guān)的工作人員必須是高層次人才，基于此，就需要審計(jì)部門引進(jìn)或培養(yǎng)一批同時精通計(jì)算機(jī)技術(shù)、數(shù)據(jù)分析等專業(yè)技能的人才。此舉可為今后大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的延伸和推廣提供人力資源保障。

（三）建立高效的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，提高大數(shù)據(jù)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用

在日益煩瑣的審計(jì)工作中，要想大數(shù)據(jù)分析能發(fā)揮其獨(dú)到的作用，審計(jì)部門應(yīng)打造一支專業(yè)化的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。與成立數(shù)據(jù)中心、強(qiáng)化人才戰(zhàn)略一樣，由兼?zhèn)鋵徲?jì)、數(shù)據(jù)分析和計(jì)算機(jī)技術(shù)等領(lǐng)域的專家團(tuán)隊(duì)組成的分析團(tuán)隊(duì)也是必不可少的一個部分。同時，在全面把控?cái)?shù)據(jù)的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用先進(jìn)的技術(shù)，搭建數(shù)據(jù)模型，開展數(shù)據(jù)的深度挖掘和智能分析，然后根據(jù)實(shí)際情況，優(yōu)化、修正數(shù)據(jù)模型，進(jìn)而發(fā)揮大數(shù)據(jù)的強(qiáng)大綜合分析優(yōu)勢，提高大數(shù)據(jù)在政府審計(jì)過程中的應(yīng)用水平和能力。

結(jié)語

將大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用到政府審計(jì)過程中，強(qiáng)化審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和深化審計(jì)制度改革是一項(xiàng)長久而又系統(tǒng)的工程，并非一日之功。對于政府審計(jì)工作來說，大數(shù)據(jù)技術(shù)是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的事物。在日常工作中，與審計(jì)工作相關(guān)的部門或工作人員都要轉(zhuǎn)變對審計(jì)工作的認(rèn)知，要完善、加強(qiáng)審計(jì)制度的建設(shè)，同時要堅(jiān)定不移地走人才戰(zhàn)略和可持續(xù)發(fā)展道路，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)水平，堅(jiān)守紀(jì)律底線和法律紅線，當(dāng)好個人、組織、國家財(cái)政資源的“守護(hù)者”。

參考文獻(xiàn)

[1]彭宇，龐景月，劉大同，等.大數(shù)據(jù)：內(nèi)涵、技術(shù)體系與展望[J].電子測量與儀器學(xué)報(bào)，2015，29（04）：469–482.

[2]程學(xué)旗，靳小龍，王元卓，等.大數(shù)據(jù)系統(tǒng)和分析技術(shù)綜述[J].軟件學(xué)報(bào)，2014，25（09）：1889–1908.

[3]戚艷霞，王鑫.政府會計(jì)與政府審計(jì)的動態(tài)協(xié)調(diào)和制度優(yōu)化[J].審計(jì)研究，2013（03）：22–27+41.

[4]王會金.協(xié)同視角下的政府審計(jì)管理研究[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2013，28（06）：12–19.