淺談基層煙草商業(yè)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

董建春

摘要：近年來(lái)，煙草行業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，加快供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和集約化管理，更加注重發(fā)展質(zhì)量和效益，行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力不斷增強(qiáng)。資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)也在不斷被探索，以期為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更大的紅利。文章將從基層煙草商業(yè)企業(yè)資金管理現(xiàn)狀出發(fā)，就強(qiáng)化資金管理，日常資金規(guī)范使用、提高資金收益和防范資金風(fēng)險(xiǎn)等方面提出相應(yīng)對(duì)策，供以參考。

關(guān)鍵詞：基層煙草商業(yè)企業(yè);資金管理;內(nèi)部控制

一、資金管理概述

資金是企業(yè)的血液，貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)正常運(yùn)行和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要保障。因此，強(qiáng)化企業(yè)資金管理對(duì)于實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展意義重大。資金管理主要是對(duì)企業(yè)資金來(lái)源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。資金管理包括固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專項(xiàng)資金管理。

二、基層煙草商業(yè)企業(yè)強(qiáng)化資金管理的意義

基于煙草行業(yè)專賣專營(yíng)的特殊性質(zhì)，煙草商業(yè)企業(yè)具有貨幣資金存量大、周轉(zhuǎn)速度快、現(xiàn)金流充足等特點(diǎn)，這些優(yōu)勢(shì)給煙草行業(yè)的發(fā)展壯大帶了巨大優(yōu)勢(shì)。但是，由于煙草行業(yè)“六個(gè)嚴(yán)禁、一個(gè)嚴(yán)控”等相關(guān)規(guī)定的制約，煙草企業(yè)不得進(jìn)行金融投資理財(cái)，只能通過(guò)銀行存款業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)貨幣資金的增收，這將影響煙草行業(yè)貨幣資金收益，因此，科學(xué)合理的做好資金管理工作，在確保資金安全的前提下合理安排資金，提高資金調(diào)度的科學(xué)性和準(zhǔn)確性對(duì)于基層煙草商業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)意義重大。

（一）有利于促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范經(jīng)營(yíng)

規(guī)范經(jīng)營(yíng)是一個(gè)企業(yè)的生命線，但是近幾年，煙草行業(yè)發(fā)生了幾起金額較大的資金安全事故，給行業(yè)帶來(lái)較大影響。從事故發(fā)生的根源分析，主要是資金管理制度還不夠完善，資金管理內(nèi)控制度執(zhí)行還不夠到位以及資金管理環(huán)節(jié)還存在漏洞與不足等。資金管理雖然不是企業(yè)的核心，但是卻可以影響核心和大局，因此，強(qiáng)化資金管理，有利于促進(jìn)企業(yè)資金管理制度的不斷完善、相關(guān)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)提升和企業(yè)規(guī)范化進(jìn)程的不斷推進(jìn)。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)

基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖，資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)影響巨大。雖然當(dāng)前煙草行業(yè)仍處于市場(chǎng)壟斷地位，但是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)下，煙草行業(yè)所面臨的壓力也在不斷增大，高速發(fā)展遭遇瓶頸期。因此，基層煙草商業(yè)企業(yè)要不斷地提升自身經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外樹(shù)形象，從強(qiáng)化內(nèi)部資金管理入手，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

三、基層煙草商業(yè)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

近幾年，煙草行業(yè)也在不斷接受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的洗禮，在卷煙經(jīng)營(yíng)，管理創(chuàng)新等方面不斷尋求突破。在資金管理方面通過(guò)不斷完善制度，強(qiáng)化監(jiān)督等方式以期提高管理水平。但是在實(shí)際工作中，資金管理仍然是企業(yè)管理的短板，主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

（一）資金管理意識(shí)淡薄

雖說(shuō)企業(yè)管理的核心是財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)管理的核心是資金，但是在基層煙草商業(yè)企業(yè)，往往將重心放在營(yíng)銷、專賣等業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理乃至資金管理不被重視，尤其是在資金集中管理的背景下，各地市級(jí)公司資金管理意識(shí)更是淡薄，甚至忽視資金管理。例如，大部分基層煙草企業(yè)對(duì)資金管理的理解只停留在資金收支是否準(zhǔn)確、賬戶管理是否規(guī)范等淺顯方面，而不注重資金的經(jīng)濟(jì)效益、資金風(fēng)險(xiǎn)管理等可能影響公司大局的方面。

（二）資金日常管理不夠規(guī)范

一是資金管理缺乏有效監(jiān)督。近年來(lái)，煙草行業(yè)內(nèi)發(fā)生了幾起資金安全事故，被挪用、盜取資金金額較大，在行業(yè)內(nèi)造成巨大影響。從事故發(fā)生原因分析，主要是企業(yè)資金日常管理不夠規(guī)范，缺乏有效監(jiān)督。例如，在資金支付審批、預(yù)算審批、財(cái)務(wù)報(bào)銷審批等環(huán)節(jié)，經(jīng)常出現(xiàn)流于形式的現(xiàn)象，實(shí)際的監(jiān)督職責(zé)未得到充分發(fā)揮，讓不法者有機(jī)可乘。二是資金支付隨意性較大。例如，對(duì)于一些大額的資本性支出缺少前期深入、科學(xué)的可行性調(diào)研，導(dǎo)致一些資本性支出出現(xiàn)隨意性、重復(fù)性和短期性行為，造成嚴(yán)重浪費(fèi)。

（三）資金管理現(xiàn)代化水平不高

主要體現(xiàn)在卷煙銷售貨款的結(jié)算上，在信息技術(shù)的推動(dòng)下，資金支付方式也在不斷革新，但是在基層煙草商業(yè)企業(yè)，尤其是一些偏遠(yuǎn)地區(qū)的地市級(jí)公司，卷煙貨款的結(jié)算方式還比較傳統(tǒng)和落后，一般采用電子代扣、零售戶主動(dòng)付款、網(wǎng)銀結(jié)算和現(xiàn)金結(jié)算等幾種傳統(tǒng)的電子結(jié)算方式。在支付寶、微信掃碼等移動(dòng)支付方式備受青睞的背景下，基層煙草商業(yè)企業(yè)的貨款結(jié)算方式顯然與時(shí)不違，且現(xiàn)有的電子結(jié)算方式一旦失敗企業(yè)將面臨大量的現(xiàn)金收取，給資金安全帶來(lái)較大的安全隱患。

（四）資金管理效益有待提高

目前，在煙草行業(yè)，大部分省級(jí)煙草公司形成了財(cái)務(wù)集中結(jié)算中心，按日將所屬各地市級(jí)煙草公司的銷售資金上劃至省級(jí)公司集中管理，以體現(xiàn)集中財(cái)力辦大事的優(yōu)勢(shì)和資金收益的穩(wěn)定增長(zhǎng)。因此，對(duì)于各地市級(jí)公司及其他基層企業(yè)來(lái)說(shuō)由于每日銷售貨款均上劃上級(jí)單位，導(dǎo)致其對(duì)于資金管理缺乏積極性，甚至?xí)淖陨砝婵紤]，向上級(jí)公司申請(qǐng)日常資金時(shí)多提報(bào)資金需求，造成大量資金閑置在銀行賬戶，影響了資金收益的最大化，同時(shí)在資金精益化管理方面缺乏探索。

四、強(qiáng)化基層煙草商業(yè)企業(yè)資金管理的措施

（一）多錯(cuò)并舉，提高資金管理意識(shí)

一是轉(zhuǎn)變思維，明確資金管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性?；鶎訜煵萆虡I(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自上而下樹(shù)立資金管理意識(shí)，摒棄資金管理是財(cái)務(wù)部門的事情的思維模式，全員參與資金管理，全員監(jiān)督資金管理。二是將資金管理與預(yù)算管理、規(guī)范管理等工作有效銜接，通過(guò)強(qiáng)化資金預(yù)算的編制與考核、日常資金收支管理監(jiān)督檢查等措施提高資金管理者的積極性。三是營(yíng)造拒腐防腐氛圍，提高資金規(guī)范管理意識(shí)。通過(guò)召開(kāi)會(huì)議、日常宣傳和警示教育等多種途徑，加強(qiáng)行業(yè)規(guī)范精神宣貫，加大規(guī)范教育力度，深刻吸取行業(yè)資金安全事故案件教育，切實(shí)提高全員規(guī)范自律意識(shí)，確保廣大干部職工牢牢把握規(guī)范經(jīng)營(yíng)“生命線”。充分發(fā)揮黨風(fēng)廉政文化和思想教育的作用，加大廉潔教育的宣傳與培訓(xùn)力度，普及廉政知識(shí)，使干部職工明白什么是腐敗、腐敗的類型、腐敗依附的土壤，樹(shù)立廉政的紅線意識(shí)，引導(dǎo)干部職工樹(shù)立正確的職業(yè)道德觀，主動(dòng)預(yù)防職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。四是建立貨幣資金收益率考核指標(biāo)，提高企業(yè)資金管理的積極性。將基層煙草商業(yè)企業(yè)的貨幣資金收益率指標(biāo)納入企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)考核，倒逼企業(yè)管理層強(qiáng)化資金管理意識(shí)，促進(jìn)資金管理水平。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，提高日常資金監(jiān)管水平

一是完善制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制。強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)管理，明確工作職責(zé)和授權(quán)范圍，對(duì)不相容崗位實(shí)施內(nèi)部牽制和制衡，妥善保管庫(kù)存現(xiàn)金、網(wǎng)銀U盾等，定期對(duì)網(wǎng)銀密碼進(jìn)行重置。二是強(qiáng)化銀行對(duì)賬，加強(qiáng)貨幣資金收支監(jiān)督管理。利用銀行數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳輸優(yōu)勢(shì)，做到卷煙銷售貨款日清日結(jié)，定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬，及時(shí)清理未達(dá)帳項(xiàng)，確保賬戶資金安全。三是強(qiáng)化考核，促進(jìn)卷煙銷售貨款快速回籠。設(shè)置“銷售貨款回籠”關(guān)鍵控制點(diǎn)及貨款回籠率等KPI指標(biāo)，每月對(duì)各營(yíng)銷區(qū)域客戶經(jīng)理、送貨員、資金結(jié)算員等進(jìn)行考核，并在月度績(jī)效中予以兌現(xiàn)，極大程度的提高電子結(jié)算成功率，減少現(xiàn)金收取量，同時(shí)加速資金的安全回籠。四是強(qiáng)化日常資金支付審批，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。完善資金支付審批制度，按資金支付額度的大小、資金用途等實(shí)施分層級(jí)授權(quán)審批。建立以資金管理為核心的財(cái)務(wù)管理體系，健全資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)可控制度。五是強(qiáng)化卷煙貨款資金結(jié)算監(jiān)督職責(zé)，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)。始終保持對(duì)企業(yè)卷煙銷售貨款時(shí)監(jiān)督的高壓態(tài)勢(shì)，建立專賣、營(yíng)銷、內(nèi)管、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門為主的全方位監(jiān)督體系，加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理，從貨款稽核、代扣、收取、銀行對(duì)賬等方面、環(huán)節(jié)入手，嚴(yán)防不規(guī)范經(jīng)營(yíng)及資金風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)防人為降低電子結(jié)算率等不規(guī)范行為，強(qiáng)化對(duì)貨幣資金的審計(jì)監(jiān)督，形成監(jiān)督合力，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)，完善資金管理事前決策、事中管理、事后監(jiān)督的監(jiān)管體系。

（三）加強(qiáng)協(xié)作，提高卷煙貨款電子結(jié)算成功率

一是基層單位應(yīng)加強(qiáng)銀企協(xié)作，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，不斷創(chuàng)新卷煙貨款結(jié)算方式，拓寬卷煙銷售貨款結(jié)算渠道，切實(shí)提高電子結(jié)算成功率，減少現(xiàn)金收取量，降低資金風(fēng)險(xiǎn)。二是發(fā)動(dòng)客戶經(jīng)理、市場(chǎng)專管員等一線人員，強(qiáng)化對(duì)卷煙零售客戶的教育培訓(xùn)，積極推進(jìn)網(wǎng)上支付結(jié)算及煙草易付等電子支付方式的應(yīng)用培訓(xùn)，鼓勵(lì)、引導(dǎo)卷煙零售客戶采用電子結(jié)算方式主動(dòng)結(jié)算卷煙貨款。

（四）強(qiáng)化存量資金管理，提高資金收益

一是基層煙草商業(yè)企業(yè)應(yīng)科學(xué)預(yù)測(cè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金需求，分析、總結(jié)企業(yè)資金運(yùn)行規(guī)律，合理安排資金的存款時(shí)間順序，統(tǒng)籌確定存量資金定期存款的周期，爭(zhēng)取銀行最高浮動(dòng)利率政策，實(shí)現(xiàn)資金存款收益最大化。二是加強(qiáng)與工業(yè)企業(yè)的溝通，協(xié)調(diào)均衡供貨，減少資金占用。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)，挖掘內(nèi)部管理潛力，做到均衡購(gòu)銷，庫(kù)存合理，提高存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)，減少資金無(wú)效占用，提高資金使用效益。三是強(qiáng)化銀企協(xié)作，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式選取存款利率最高、貨款結(jié)算手續(xù)費(fèi)最低的銀行作為業(yè)務(wù)合作銀行，以增加貨幣資金收益，減少財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)支出。四是鼓勵(lì)、引導(dǎo)零售客戶采用電子結(jié)算，提高電子結(jié)算率，減少資金在途時(shí)間，加快資金到賬，提高資金收益。五是通過(guò)現(xiàn)代信息化手段，實(shí)現(xiàn)賬戶在線監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一平衡，不斷提高貨幣資金的利用效率，為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。六是對(duì)于大額資金支付、資本性支出等要嚴(yán)格預(yù)算控制，從項(xiàng)目計(jì)劃，預(yù)算編制、資金支付等環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)，不得無(wú)預(yù)算或者超預(yù)算支出。對(duì)于卷煙采購(gòu)、稅款繳納、職工薪酬支付等大額資金項(xiàng)目，根據(jù)支付項(xiàng)目性質(zhì)和支付時(shí)間期限，合理安排支付時(shí)間，充分利用合同信用期限，提升資金使用效率。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，基層煙草商業(yè)企業(yè)要想在新的市場(chǎng)形勢(shì)和新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占得先機(jī)，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就需要不斷完善內(nèi)部控制和監(jiān)督，從資金管理入手，規(guī)范資金使用，提高存量資金收益，增強(qiáng)公司的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：中國(guó)煙草總公司寧夏回族自治區(qū)公司）