國企財務管理與內(nèi)部控制體系建設研究

文/程延根（遂昌縣建設投資發(fā)展有限公司）

財務管理和內(nèi)部控制是新時期國有企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，是國有資本流動預測、發(fā)展規(guī)劃和有效監(jiān)控的金融基礎。財務管理和內(nèi)部控制在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中起著重要的作用，改善國有企業(yè)的財務管理，可以有效降低國有企業(yè)的經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

一、國有企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制制度的概念分析

（一）財務管理

財務管理作為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，運用專業(yè)的財務管理模式可以提高企業(yè)的利潤。在企業(yè)現(xiàn)代化、智能化發(fā)展的過程中，財務管理的作用不可低估，財務管理的水平可以反映企業(yè)管理質(zhì)量，財務數(shù)據(jù)不僅可以為企業(yè)的管理提供重要生產(chǎn)經(jīng)營決策依據(jù)，而且可以幫助企業(yè)做出良好的生產(chǎn)經(jīng)營決策，優(yōu)化資源配置，促進企業(yè)發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立取決于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展，形成科學合理的管理控制制度，這也是企業(yè)走向現(xiàn)代化的重要一環(huán)，例如，加強內(nèi)部控制管理，可以有效地預測和分析企業(yè)在發(fā)展各個階段時可能遇到的問題，并制定相應的對策和預警機制，避免擴大負面影響，阻礙企業(yè)的正常運行。鼓勵員工增強意識，避免損害公司利益和違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，確保所有業(yè)務活動按照相關規(guī)定進行，以促進公司的可持續(xù)發(fā)展。

二、國有企業(yè)財務管理與內(nèi)部控制制度建設的關系

（一）兩者相輔相成

隨著國內(nèi)需求的增長，新型城鎮(zhèn)化的步伐不斷加快，國有企業(yè)的發(fā)展前景不斷改善。財務管理與內(nèi)部控制制度的建立密切相關，財務管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，其工作水平也影響著內(nèi)部控制的質(zhì)量。與普通企業(yè)相比，國有企業(yè)的財務管理具有特殊性和復雜性，這就要求財務人員具備良好的綜合素質(zhì)，有效地進行財務分析和內(nèi)部控制審計，消除資本運營風險，保護國有資產(chǎn)安全。

（二）財務管理水平的提高有利于加強內(nèi)部控制

在建設現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟體制的過程中，必須深化國有企業(yè)改革，使其朝著現(xiàn)代化、制度化、協(xié)調(diào)化的方向發(fā)展。注重內(nèi)部控制制度建設，要求對財務管理進行同步跟蹤，降低日常運營成本，優(yōu)化工作流程，提高效率。提高財務管理質(zhì)量有利于加強內(nèi)部控制，使預算更加準確、合理、有效，降低經(jīng)營風險，充分發(fā)揮財務管理的價值[1]。

（三）加強內(nèi)部控制建設，提高財務管理的真實性

在中國證監(jiān)會公布的違反證券監(jiān)管檢查的典型案例中，有許多知名國有上市企業(yè)。東北某特鋼企業(yè)財務管理數(shù)據(jù)造假，造成了不良影響。一方面，公司財務管理存在缺陷；另一方面，內(nèi)部控制制度的不完善導致了利潤的長期數(shù)據(jù)虛假增長。顯然，強調(diào)內(nèi)部控制制度的建立，引入新的管理理念和工作方法，有助于保證財務管理的可靠性、透明度和真實性。在此基礎上，加強內(nèi)部控制是財務管理更加有效的前提，使腐敗、徇私舞弊、暗箱操作等違法行為無處可藏。此外，及時的內(nèi)部審計可以幫助發(fā)現(xiàn)財務管理問題，幫助企業(yè)快速做出反應，避免對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。

三、國有企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制制度的重要性

（一）為國有企業(yè)經(jīng)營活動的正常發(fā)展奠定基礎

為了有效地避免財務管理實踐中出現(xiàn)的問題，國有企業(yè)必須建立統(tǒng)一、完善的內(nèi)部控制制度，才能有效地幫助國有企業(yè)更好地開展經(jīng)濟活動，獲得更多的經(jīng)濟效益，完善國有企業(yè)的財務管理和內(nèi)部控制制度可以避免管理失誤，并采取相應措施解決存在的問題，只有這樣才能保證國有企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。不斷完善內(nèi)部控制制度的目的是為了確保國有企業(yè)能夠更好地進行會計核算，確保國有企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

（二）幫助國有企業(yè)更好地保護自身財產(chǎn)

國有企業(yè)的內(nèi)部控制包括及時準確地記錄所有國有企業(yè)的財務狀況，進一步保證資產(chǎn)信息的真實性和有效性，進一步提高國有企業(yè)的生產(chǎn)和工作效率。內(nèi)部控制制度可以在保護企業(yè)公共資產(chǎn)方面發(fā)揮重要作用，能夠合理考慮每個員工的需求和國有企業(yè)的兼顧實際，建立更加合理科學的財務管理制度，更加明確劃分責任義務，有效規(guī)避業(yè)務流程中的財務風險。

（三）協(xié)助國有企業(yè)提高會計工作質(zhì)量

完善財務管理制度和內(nèi)部制度的目的在于幫助國有企業(yè)在資產(chǎn)核算過程中建立相應的財務會計制度，提高財務工作的質(zhì)量和效率，并為財務管理的順利發(fā)展奠定一定的制度基礎。解決國有企業(yè)的財務管理和內(nèi)部控制制度問題并進行有效的調(diào)整，有利于提高國有企業(yè)財務會計的質(zhì)量和效率，加強公共企業(yè)財務人員責任落實，進一步提高工作效率和質(zhì)量[2]。

四、國有企業(yè)財務管理存在的主要問題

（一）低風險意識

國有企業(yè)的部分領導缺乏風險和危機意識，忽視財務管理制度和內(nèi)部控制制度的重要作用，忽視了員工的發(fā)展訴求，為實現(xiàn)完善的財務管理和內(nèi)部控制機制埋下帶來潛在的經(jīng)營和財務風險。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

國有企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但部分國有企業(yè)在制度建設前沒有進行調(diào)查分析，導致內(nèi)部控制制度與企業(yè)的實際情況不相符，難以全面落實，內(nèi)部控制制度的功能不能充分發(fā)揮。例如，一個國有企業(yè)建立的制度要求三個以上的出納共同進行資本會計活動，然而，考慮到成本因素，公司只有一名出納，這不僅大大降低了財務工作的效率，而且也沒有起到內(nèi)部控制的作用。

（三）財務管理與內(nèi)部控制脫節(jié)

雖然一些國有企業(yè)已經(jīng)認識到財務管理和內(nèi)部控制的重要性，以及內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，但在實際建設中并沒有將內(nèi)部管理制度納入企業(yè)發(fā)展中。然而，傳統(tǒng)的財務管理和內(nèi)部控制概念仍在沿用，這對公司的財務管理和內(nèi)部控制制度產(chǎn)生了一定的影響。此外，在一些國有企業(yè)，由于財務管理與內(nèi)部控制的矛盾導致有效管理較難實現(xiàn)的情況下，監(jiān)督機制無法建立[3]。

（四）財務團隊整體素質(zhì)有待提高

財務人員培訓不夠，培訓內(nèi)容相對有限。一些國有企業(yè)的績效評價機制沒有充分反映財務人員的工作量、績效和薪酬之間的關系，從而降低了財務人員的積極性，在財務共享的框架下，財務人員面臨著轉(zhuǎn)變觀念、知識更新和職能調(diào)整的多重挑戰(zhàn)。

五、新時期加強國有企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制制度的措施

（一）完善國有企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的重要性

一是樹立正確的內(nèi)部控制觀念。隨著市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入，我國國有企業(yè)應以傳統(tǒng)的財務管理制度為基礎，充分監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟活動，規(guī)范會計制度。此外，國有企業(yè)領導人應認識到加強內(nèi)部會計控制制度的重要性，較好地保證員工與財務人員在日常工作中的良好合作。二是建立有效的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮移動互聯(lián)網(wǎng)進行有效作用。為了進一步提高企業(yè)內(nèi)部管理的水平和效率，促進工作的順利進行，企業(yè)應加強對人力資源的培訓，及時處理內(nèi)部控制點的建立和制度的運行，最大限度地調(diào)動員工的積極性。

（二）建立長期的內(nèi)部控制機制

國有企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位，就必須適應時代的發(fā)展，建立長效的內(nèi)部控制機制，優(yōu)化內(nèi)部管理流程，遵循國家政策的指導方針，優(yōu)化風險控制，完善內(nèi)部風險管理體系，形成適合內(nèi)部發(fā)展實際的管理流程，在這個過程中，有必要明確管理者的核心職責。

按照實施財務管理和內(nèi)部控制制度的規(guī)定，減少人為因素對企業(yè)發(fā)展的影響，有效提高員工的工作效率，逐步完善內(nèi)部控制機制，并不斷優(yōu)化流程內(nèi)部控制措施。

（三）加強兩者之間的關系

首先，由于人員素質(zhì)參差不齊，國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立存在許多問題，如財務控制、服務協(xié)調(diào)等，只有緊密聯(lián)系實際，系統(tǒng)設計才能有效整合，形成更加明確的工作要求。其次，促進財務會計向管理會計的轉(zhuǎn)型升級，使內(nèi)部控制系統(tǒng)更加信息化、財務管理一體化，提高財務管理的效率，為企業(yè)的業(yè)務發(fā)展提供有力支持。

再次，管理層要更加重視財務管理，將其與內(nèi)部控制制度建設相結(jié)合，及時轉(zhuǎn)變管理理念，并與自身企業(yè)的發(fā)展相結(jié)合，從而使財務管理更加規(guī)范、創(chuàng)新、科學。

最后，管理者應及時防范財務風險，更新財務管理制度，堵住管理缺陷，根據(jù)內(nèi)部控制機制有效規(guī)避經(jīng)營風險。

（四）財務管理人員的發(fā)展

首先，國有企業(yè)要明確招聘財務管理人才的標準，充分考慮企業(yè)的發(fā)展目標和財務管理崗位的要求，確保招聘的人才具備豐富的基本會計管理技術(shù)知識，能夠掌握財務管理的發(fā)展趨勢，及時優(yōu)化和調(diào)整培訓內(nèi)容，幫助財務人員掌握相關專業(yè)稅務和風險監(jiān)控技能。最后，為了提高財務管理者的職業(yè)道德，有必要開展職業(yè)道德教育活動。通過觀看和學習警示教育視頻，引導財務管理者明確認識到財務管理不善造成的危害，自覺抵制各種違法行為。在培訓過程中，要擺脫傳統(tǒng)的單一培訓形式，引入案例分析等先進的培訓模式，提高培訓教育效果。

（五）完善行政機關內(nèi)部控制和監(jiān)督機制

為了使管理者更好地體現(xiàn)其職能，需要完善內(nèi)部和外部的監(jiān)督和制約機制，只有這樣，才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設過程中的隱患和風險。在改進的過程中，行政部門首先要賦予審計機關更多的權(quán)利和義務，然后進一步將內(nèi)部審計單位與外部審計單位結(jié)合起來開展審計工作，在這種情況下，各管理單位可以根據(jù)審計結(jié)果，協(xié)調(diào)和改進內(nèi)部控制的建設過程，此外，單位必須建立相關的評價和監(jiān)督機制，并在此基礎上不斷完善內(nèi)部控制制度，才能充分有效地發(fā)揮其作用。

（六）重視信息化建設，提高資金使用效率

在新時代，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，信息技術(shù)已廣泛應用于生活的各個領域，因此，在國有企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制制度建設過程中，要注意信息化建設，一般來說，企業(yè)財務管理基本上是傳統(tǒng)的手工核算模式，會計方法的選擇主要是先進后出法和移動加權(quán)平均法，其業(yè)務流程復雜，增加了財務管理人員的工作量，內(nèi)部控制的效果也并不理想。因此，必須重視信息化建設，從而有效改善財務管理和內(nèi)部控制，提高資金使用效率。

（七）運用現(xiàn)代財務管理制度

在企業(yè)發(fā)展的過程中，在全球化的影響下，企業(yè)必須具備全面的發(fā)展思想，并融入現(xiàn)代財務管理理念。選擇科學的財務管理方法，優(yōu)化企業(yè)管理，優(yōu)化分權(quán)體制建設。合理分配權(quán)責，制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，給不同的管理部門以不同的思路和發(fā)展方向。為了突出各部門的經(jīng)濟職能，加強決策管理和成本控制體系建設，通過多元化的內(nèi)部管理，優(yōu)化企業(yè)財務管理行為，保證企業(yè)誠信發(fā)展，并為企業(yè)的財務管理體系提供全面的支持和指導。

（八）厘清財務管理環(huán)境

帶領國有企業(yè)轉(zhuǎn)變財務管理觀念，認識到內(nèi)部環(huán)境對提高財務管理效率的重要性，加強對企業(yè)經(jīng)營狀況的調(diào)查，明確各部門和崗位的專業(yè)職責，優(yōu)化財務管理流程，拓寬內(nèi)部信息發(fā)布渠道，并加強對各部委工作的監(jiān)督，充分尊重內(nèi)部審計部門在公司治理和監(jiān)督中的作用，組織專項調(diào)研活動和員工動員會，提高員工對企業(yè)重大決策的理解和支持。

六、結(jié)束語

總之，隨著城市化進程的加快，我國市場經(jīng)濟得到了快速發(fā)展。國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，在很大程度上決定著國民經(jīng)濟發(fā)展的速度和方向。本文根據(jù)新時期國有企業(yè)的實際情況，詳細論述了國有企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制方面存在的問題，提出了加強財務管理和建立內(nèi)部控制制度的有效措施，以有效改善國有企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀。