內(nèi)部審計在企業(yè)風險管控中的積極作用分析

廣東中仁永智會計師事務(wù)所 裴斐

近年來社會經(jīng)濟發(fā)展較為迅速，企業(yè)格局逐漸復(fù)雜，面臨著來自各方面領(lǐng)域的挑戰(zhàn)，尤其以風險管理與發(fā)展之間的矛盾沖突最為重要。為了保障企業(yè)能夠長久并維持發(fā)展，企業(yè)必須加強對風險的監(jiān)控與管理，確保自身機能的穩(wěn)定與運轉(zhuǎn)，這勢必要擴大內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中的影響與作用，推動其內(nèi)部監(jiān)管體系的正常運行。由此可見，內(nèi)部審計在企業(yè)風險管控中 作用的研究與探討極為重要，是當前企業(yè)發(fā)展研究的一項重要領(lǐng)域。

一、企業(yè)風險的分類概述

（一）決策風險

決策風險是基于企業(yè)發(fā)展傾向與局勢選擇而存在的一種風險，是企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中最大的風險，一旦決策中出現(xiàn)了偏差和失誤，企業(yè)將直接面對重大危機，因而在眾多風險中決策風險占最高地位。決策風險的產(chǎn)生大致傾向于因決策失誤而造成的資金問題或企業(yè)運轉(zhuǎn)問題，企業(yè)決策的偏差同樣也能造成企業(yè)內(nèi)部人員管理的危機，影響整個企業(yè)運營框架的紊亂，因此決策風險是眾多風險中至關(guān)重要的存在。

（二）經(jīng)營風險

經(jīng)營風險同樣也是企業(yè)發(fā)展中一個極為嚴重的風險，其主要體現(xiàn)在整個企業(yè)運作管理中，包括市場環(huán)境、人力資源管理、產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)屬性或是合同簽訂等，經(jīng)營程中出現(xiàn)的風險產(chǎn)生于決策后，是在決策前提下進行的企業(yè)運營行為，因而經(jīng)營中的處理不當將極大地影響決策成效，進而促使其他風險的產(chǎn)生，故經(jīng)營風險也是眾多風險中一大重要風險，需要企業(yè)管理者的關(guān)注。

（三）財務(wù)風險

財務(wù)風險自然與企業(yè)的財務(wù)有關(guān)，主要包括財務(wù)的制度設(shè)置，企業(yè)資金運作關(guān)系，企業(yè)產(chǎn)品的成本控制以及匯率的比控等。當然財務(wù)的風險直接決定企業(yè)是否能繼續(xù)運轉(zhuǎn)，因此也同樣為重大風險之一，而在財務(wù)風險中，資金的短缺與鏈條的斷裂是最大的風險，是導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的重要原因。此外貨幣的流動與匯率的波動也是造成企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)風險的一大原因，造成企業(yè)資金的占用或是減少，從而使得企業(yè)資金短缺現(xiàn)象產(chǎn)生，危及企業(yè)安危。

（四）其他風險

企業(yè)的其他風險包括管理風險、監(jiān)督體系的風險、人員素質(zhì)風險以及內(nèi)部審計風險等，這些風險都是基于企業(yè)自身而產(chǎn)生的其他風險，是威脅程度低于財務(wù)風險、經(jīng)營風險和決策風險的，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定影響并進一步引發(fā)風險產(chǎn)生。因此在企業(yè)管理中，風險的管理極為重要，直接影響到企業(yè)的發(fā)展與生存。

二、內(nèi)部審計與風險的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計在風險管理中具有重要地位

內(nèi)部審計影響著企業(yè)風險管理，是企業(yè)監(jiān)管體系中極為重要的一環(huán)，能夠及時辨別企業(yè)評估風險，避免重大風險的產(chǎn)生，是企業(yè)風險管理的推動力。此外內(nèi)部審計將對企業(yè)風險進行相應(yīng)的區(qū)別分類，并按照其對企業(yè)的危害程度進行排布，以此做到加強風險監(jiān)管，控制企業(yè)風險管理的目的，因而在企業(yè)風險管理中，內(nèi)部審計具有極為重要的地位。

（二）內(nèi)部審計在風險管理方面具有獨特的優(yōu)勢

不得不承認的是，內(nèi)部審計作為單獨的機構(gòu)部門，其并無具體的事務(wù)，而是獨立于管理之外的，具有較強的相對獨立性，能夠客觀地分析當前企業(yè)所面對的風險，進而可以從全局角度進行辨別，區(qū)分風險的危險等級，以此達到有效降低企業(yè)風險的作用，并能及時通知相關(guān)部門，進行風險的處理與規(guī)避，這也是內(nèi)部審計在風險管理方面所具有的獨特優(yōu)勢。

（三）風險管理是進行內(nèi)部審計工作的有效工具

風險管理正是企業(yè)管理部門的一大重要工作，是為了保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的推助力，其管理人員大多具備良好的風險管理素質(zhì)與專業(yè)技能，并有較強的前瞻性與決策力，能夠引導(dǎo)企業(yè)完成風險規(guī)避，并在健全安全措施與防護流程的同時，降低企業(yè)面臨的風險影響。而內(nèi)部審計則通過對企業(yè)內(nèi)部制度的管理規(guī)范，使得企業(yè)管理能夠有效進行，因而風險管理是內(nèi)部審計工作的有效工具，促使內(nèi)部審計的持續(xù)進行。

三、內(nèi)部審計對企業(yè)風險管理的積極作用

（一）提升風險分析及其評估的有效性

企業(yè)風險的管控工作是企業(yè)管理的一大重點，包含風險的分析及評估，可以說是企業(yè)中至關(guān)重要的存在，將直接影響到企業(yè)后續(xù)的工作與穩(wěn)定發(fā)展。因而其評估的結(jié)果將具備真實性、客觀性與完整性，是保障管控合理有效的一大途徑。除此之外，內(nèi)部審計是獨立于企業(yè)各個部門能夠客觀有效地對企業(yè)整體進行把控，在發(fā)現(xiàn)風險的第一時間進行處理與調(diào)控，與管理部門進行及時溝通，幫助風險管理有效進行風險鑒別，提供基本的前提支持。

（二）強化風險管控監(jiān)督

風險的管控即針對企業(yè)所面臨的風險進行調(diào)節(jié)，區(qū)分并辨別企業(yè)風險，及時對所面對的風險進行管理，監(jiān)督風險的處理與規(guī)避，以此達到降低風險爆發(fā)的概率，減少風險產(chǎn)生所造成的損失。當然風險管理同樣也需要一定的管控機制，使其能夠高效有序地進行風險的管控，因而內(nèi)部審計對制度的調(diào)控，極大程度地強化風險的監(jiān)督與管理，使風險管理按照相應(yīng)的管控機制進行，嚴格高效地對風險進行全面評估，仔細而客觀地對風險進行評價，以此達到有效監(jiān)督的作用，使其能夠避免相應(yīng)人為因素而造成的管理問題。

（三）優(yōu)化細節(jié)并改善管控效果

眾所周知，風險的管控主要為降低企業(yè)損失，避免重大失誤所造成的企業(yè)發(fā)展的影響，保障企業(yè)能夠在穩(wěn)定的前提下良好運轉(zhuǎn)。然而當前國際形勢較為復(fù)雜，市場經(jīng)濟發(fā)展繁復(fù)，市場競爭日漸激烈，企業(yè)需要有效且長久地管控機制，保障企業(yè)運轉(zhuǎn)過程中沒有差錯，這便需要對企業(yè)風險管控的機制進行不斷改善，最大程度進行有效的管控。內(nèi)部審計的存在將從機制方面對企業(yè)風險管理進行調(diào)控，完善風險管理的運轉(zhuǎn)機制，能夠及時發(fā)現(xiàn)運作過程中的問題和差錯，并及時進行辨別與區(qū)分，再加以改善與優(yōu)化，以此達到企業(yè)管理的有序進行，降低后續(xù)風險產(chǎn)生的可能性，有效改善當前風險管理體系仍有漏洞的現(xiàn)象。

四、強化企業(yè)風險管控中內(nèi)部審計積極作用的策略

（一）提升管理層重視程度

內(nèi)部審計在一定程度上并不受企業(yè)管理層的重視，曾被認為是不被需要的獨立存在，因而在部分企業(yè)甚至缺少內(nèi)部審計，因此要想提高企業(yè)風險管控，推動內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，需要提高管理層對內(nèi)部審計的重視，確保內(nèi)部審計在企業(yè)中的實施與開展，并以此促進風險管理的進行，使其能夠真正有效地做到助力作用。

（二）增強內(nèi)部審計獨立性

內(nèi)部審計是一個具有較強獨立性并獨立于各個部門外的部門，能夠客觀真實地對企業(yè)整體進行全面布局，分辨各種風險及其產(chǎn)生，因此內(nèi)部審計必須保持其獨立性，不可簡單地歸入風險管理部門。除此之外內(nèi)部審計的獨立也保證了企業(yè)能夠在面臨風險時及時處理，借助內(nèi)部審計人員的溝通，使得各部門協(xié)調(diào)一致共同處理企業(yè)風險。

（三）明確以風險管控為導(dǎo)向的審計原則

很顯然要想有效做到風險管控，提高內(nèi)部審計在風險管理中的作用，必須明確風險管理導(dǎo)向，遵守嚴格的審計原則，對風險管理進行監(jiān)管。該審計原則既是對風險管控強化的有效途徑，也是推動企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的重要條件，是從內(nèi)部機能方面展開，對企業(yè)面臨風險進行管控的一大手段，因而具有較強的效率性，是企業(yè)理應(yīng)重視的存在。

（四）完善內(nèi)部審計體系

一個健全的審計體系將極大程度的提高企業(yè)風險管理的有序性，使得企業(yè)在對風險進行管控時高效有序，能夠保證內(nèi)部審計的正常進行。在對企業(yè)內(nèi)部審計體系進行完善時，企業(yè)理應(yīng)對當前的管理體系進行深入研究，參考其他企業(yè)體系的規(guī)格，對自身的制度進行規(guī)劃與構(gòu)建，包括審計的項目與范圍，內(nèi)容與標準等，保證其實際的審計工作的進行。

（五）強化內(nèi)部審計對風險管控的監(jiān)督

內(nèi)部審計需參與到企業(yè)的風險管理中，對企業(yè)發(fā)展機制與風險管控進行監(jiān)督與管理，即必須對企業(yè)風險管控進行高強度的監(jiān)督。這要求內(nèi)部審計的工作人員需要對風險管控具有較強的理解，能夠及時進行分析與評估，判斷當前數(shù)據(jù)的合理性與風險傾向，并在信息的真實客觀有效規(guī)范的前提下，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所面臨的風險與挑戰(zhàn)。因此強化內(nèi)部審計對風險管控的監(jiān)督，也是推動風險管控中內(nèi)部審計作用的一大途徑。

五、結(jié)論

由此可見，內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中是極為重要的，是提升風險評估與分析有效性的一大途徑，能夠強化企業(yè)風險管控監(jiān)督，優(yōu)化其細節(jié)并改善效果。要想強化企業(yè)風險管控中內(nèi)部審計的作用，不僅需要提升企業(yè)管理層的重視，增強其獨立性，同時也要明確其審計原則，完善內(nèi)部體系并強化其管控監(jiān)督，從而達到高效風險管控的目的。