基于企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進方法分析

佟莉（湖南大眾傳媒職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

改革開放以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展十分迅速，社會主義市場經(jīng)濟和國際接軌的步伐明顯加快，在此時企業(yè)之間的競爭也是日益激烈，企業(yè)要想在市場中站穩(wěn)腳跟，就必須要進行改革和創(chuàng)新。企業(yè)會計內(nèi)部的控制關(guān)系到了企業(yè)整體的進步和發(fā)展，因此，必須要加強企業(yè)內(nèi)部的會計管理工作，不斷的進行創(chuàng)新和改進，加強對于會計部門的監(jiān)管力度，提高會計信息質(zhì)量，完善企業(yè)會計內(nèi)部的相關(guān)制度，這樣才能夠推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)會計內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)會計內(nèi)部的控制主要是為了實現(xiàn)企業(yè)的工作目標和發(fā)展計劃，能夠保證企業(yè)的管理以及相關(guān)的經(jīng)營活動合理有序的進行，企業(yè)會計內(nèi)部管理作為管理制度的一種，其主要目標就是要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理，使得企業(yè)能夠在市場上具有活力，可以獲得較高的經(jīng)濟效益，取得長久的發(fā)展。財政管理處于企業(yè)管理最為核心的部分，財務(wù)管理可以說是貫穿了企業(yè)管理的各個方面，企業(yè)會計內(nèi)部控制是財務(wù)管理的根本所在。面對著競爭激烈的經(jīng)濟市場，企業(yè)需要提升自身的綜合競爭能力，在市場上占據(jù)有利的地位，企業(yè)必須要加強內(nèi)部管理體系的控制，進而優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)管理水平，促使企業(yè)朝著更好的方向發(fā)展。

企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)會計內(nèi)部的控制意識不足

現(xiàn)階段我國的經(jīng)濟市場發(fā)展十分迅速，市場化經(jīng)濟為企業(yè)的發(fā)展提供了很多的機遇，當(dāng)前眾多企業(yè)都處于蓬勃發(fā)展的狀態(tài)當(dāng)中，但是很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者卻沒有意識到企業(yè)會計內(nèi)部控制管理的重要性。管理者的控制理念不足，在管理方面很少立足企業(yè)的實際情況進行考慮，只是盲目的跟風(fēng)管理，甚至有一些企業(yè)只是生搬硬套其他一些大型企業(yè)或者是國有企業(yè)會計內(nèi)部的管理體系，這樣的管理方式和自身的發(fā)展所需有著較大的差異，難以滿足企業(yè)自身的發(fā)展需求，使得企業(yè)在發(fā)展的過程中出現(xiàn)了諸多財務(wù)方面的問題，這些問題嚴重阻礙了企業(yè)的進步。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部的管理制度不完善

很多企業(yè)在會計內(nèi)部控制工作當(dāng)中投入的時間和精力不足，領(lǐng)導(dǎo)人員對于企業(yè)會計內(nèi)部的控制制度重要性認識不夠充分全面，企業(yè)制度的不完善導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)方面經(jīng)常出現(xiàn)問題。企業(yè)管理者未能明確認識到會計內(nèi)部控制制度的重要作用，會計內(nèi)部的控制制度關(guān)系到了企業(yè)的財務(wù)管理工作，在企業(yè)風(fēng)險評估和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定方面有著不可或缺的作用，企業(yè)內(nèi)部會計控制在企業(yè)發(fā)展過程中扮演著及其重要的角色，管理者思想意識的薄弱導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟無法穩(wěn)定發(fā)展。[1]企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的不完善導(dǎo)致企業(yè)的執(zhí)行力度不足，雖然說我們國家對于企業(yè)會計內(nèi)部的管理頒布了很多的法律條文，但是很多企業(yè)對此的理解認識不充分，將國家出臺的制度看作是一種形式，很少進行內(nèi)部的完善以及落實，企業(yè)內(nèi)部的管理體制依舊是十分混亂的。在企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)問題的時候，企業(yè)內(nèi)部的做法就是互相推卸責(zé)任，大多數(shù)情況下，無法查明出現(xiàn)問題的主要責(zé)任人，在這樣的情況下，企業(yè)只能是束手無策，在后期還需要花費大量的時間來處理財務(wù)問題，這些都會影響到企業(yè)的進一步發(fā)展。

（三）企業(yè)會計內(nèi)部的高素質(zhì)人員缺乏

企業(yè)會計部門的人員相對較多，并且他們的分工十分復(fù)雜，這就加大了企業(yè)會計內(nèi)部的監(jiān)管工作難度，很多領(lǐng)導(dǎo)十分看重個人的私利，他們經(jīng)常以權(quán)謀私，向財務(wù)管理部門的人員施加壓力，經(jīng)常會出現(xiàn)一些財務(wù)賬目的混亂和數(shù)據(jù)虛報以及資金流失等問題。會計內(nèi)部管理體系的不完善使得財務(wù)部門的問題頻發(fā)，會計部門在人才的選拔方面對于高素質(zhì)人才的選拔可謂是錯誤百出，企業(yè)會計內(nèi)部高素質(zhì)人員的不足，嚴重影響到了資金管理的公平性、公開性以及合理性。由此可見高素質(zhì)高水平人員的缺乏在一定程度上阻礙了會計內(nèi)部管理的有序開展。

（四）組織結(jié)構(gòu)不夠完善

企業(yè)是由眾多部門所組成的，各個部門之間的聯(lián)系是十分密切的，只有多方之間的合作促進和相互制約，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的進一步發(fā)展。完整的組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)的管理以及經(jīng)營過程中有著十分重要的作用，完整有效的組織結(jié)構(gòu)是促進企業(yè)發(fā)展和進步的關(guān)鍵部分，企業(yè)必須要重視企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，對待不同的部門能夠做到一視同仁，這樣才能夠使得企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)合理，有助于發(fā)揮不同部門的積極作用。

強化企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施

（一）提升企業(yè)會計內(nèi)部的控制意識

意識決定了行動的方向，當(dāng)前我們必須要解決領(lǐng)導(dǎo)者控制意識薄弱的問題，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人需要緊隨時代的發(fā)展趨勢，在日常工作當(dāng)中加強企業(yè)之間的交流與學(xué)習(xí)，最為重要的一點是要提升自身對于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的認識，積極的學(xué)習(xí)其他企業(yè)較為完善的會計控制體系。領(lǐng)導(dǎo)人不能全盤接受其他企業(yè)的管理制度，也不能完全否定其他企業(yè)的管理制度，而是要立足本企業(yè)，根據(jù)企業(yè)所產(chǎn)生的問題進行企業(yè)內(nèi)部控制體系的設(shè)計，建立起一套完整有效的企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，從而實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部管理的有效性。

（二）建立健全相關(guān)的管理制度

制度是確保企業(yè)會計內(nèi)部管理有序開展的核心，為了減少企業(yè)會計內(nèi)部管理問題的出現(xiàn)，企業(yè)必須要建立健全相關(guān)的管理制度，企業(yè)需要從多方面、多角度出發(fā)，進行綜合考慮，確保制度的合理性和客觀性。企業(yè)可以在會計內(nèi)部設(shè)定一些組織機構(gòu)，通過相關(guān)部門的設(shè)定和人員的分工來明確個人的職能權(quán)責(zé)，做到職責(zé)的合理劃分，對公司財務(wù)資金流向的每一個環(huán)節(jié)進行明確的分配。[2]在此過程中可以可以借鑒一些國有企業(yè)和大型公司的企業(yè)管理制度，將此和自身的發(fā)展狀況結(jié)合起來，制定適合本企業(yè)的管理制度，除此之外，企業(yè)需要跳脫出傳統(tǒng)的管理模式，在以前的管理基礎(chǔ)上進行適當(dāng)?shù)膭?chuàng)新，可以有所刪減和增補。企業(yè)需要建立相關(guān)的監(jiān)督制度和體系，根據(jù)實際情況制定賞罰考核制度，組織相關(guān)人員進行學(xué)習(xí)，提升會計部門人員的綜合素質(zhì)，激發(fā)員工的工作熱情，防止出現(xiàn)貪污受賄的不良行為。

（三）加強企業(yè)會計內(nèi)部的監(jiān)督體系

企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展需要建立在完整的監(jiān)督體系之上，尤其是在制度的制定和監(jiān)督人員的選拔方面，企業(yè)需要花費一定的心思。企業(yè)發(fā)展需要高水平、高素質(zhì)員工的支持，良好的企業(yè)會計內(nèi)部控制對于企業(yè)管理效率的提升是十分有效的。企業(yè)需要做好會計人員的任用和選拔工作，能夠挑選出一些高素質(zhì)、高水平的員工，可以定期組織他們進行培訓(xùn)，力求提升員工的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，在此過程中還需要確保職位和權(quán)利分配的合理性，為了實現(xiàn)高效的管理，企業(yè)可以對相關(guān)人員進行考察和監(jiān)督，從而增強企業(yè)內(nèi)部的公平性。企業(yè)可以公開財政數(shù)據(jù)統(tǒng)計，以此激發(fā)員工的工作積極性，增強管理者的責(zé)任意識。

（四）嚴格規(guī)范會計基礎(chǔ)核算工作

信息的真實性和可靠性需要建立在會計審核工作的規(guī)范進行這一基礎(chǔ)之上，要想完全發(fā)揮會計內(nèi)部的控制管理作用，就必須要規(guī)范會計的審核工作，這樣才能夠在最大程度上避免資金的浪費，可以實現(xiàn)資金最優(yōu)化的利用。企業(yè)管理者需要加強自身對于規(guī)范基礎(chǔ)核算工作重要性的認識，不斷完善制度方面的缺陷，實現(xiàn)會計內(nèi)部的高效管理。

（五）提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)的發(fā)展離不開人，我們在這里所說的人指的是員工，員工是企業(yè)實施會計內(nèi)部控制的重要影響因素之一，因此，會計行業(yè)的員工必須要具備較強的專業(yè)素養(yǎng)，在知識積累和相關(guān)能力上需要滿足崗位的要求，在此同時還需要樹立正確的職業(yè)觀念。這樣才能夠避免以權(quán)謀私等問題的出現(xiàn)，降低對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況的影響，阻礙公司的經(jīng)營和管理。企業(yè)需要定期組織會計從業(yè)者進行相關(guān)的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)提升他們的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

結(jié)束語

綜上所述，進行企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進方法的分析是十分有必要的。在經(jīng)濟發(fā)展飛速的今天，企業(yè)必須要緊隨時代發(fā)展的趨勢進行創(chuàng)新，對于企業(yè)中出現(xiàn)的問題要進行及時的反思和改正，注重企業(yè)會計內(nèi)部管理工作的開展，建立健全相關(guān)的控制體系，這樣才能夠做到規(guī)避風(fēng)險，提升企業(yè)在市場當(dāng)中的綜合競爭能力。