納稅籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用與風(fēng)險(xiǎn)防范的探討

摘 要：納稅籌劃指以熟悉和運(yùn)用國(guó)家的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，在經(jīng)營(yíng)環(huán)境、稅收方面政策指向、稅負(fù)、利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)謀劃等各種因素作用下，納稅人為減少所要繳納的稅金，而做出更加有利于自己或企業(yè)的計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)方案。因此在企業(yè)中應(yīng)用與普及納稅籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)與防范，公民的納稅意識(shí)就有所提高，同時(shí)又推動(dòng)了我國(guó)稅收體制走向更加健全成熟的法制軌道。文章主要講了納稅籌劃產(chǎn)生的背景、概論及特征，并分析了納稅籌劃中會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題和問(wèn)題產(chǎn)生的原因，結(jié)尾提出了一系列納稅籌劃中會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)并建議企業(yè)如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃;企業(yè)應(yīng)用;風(fēng)險(xiǎn)防范

一、納稅籌劃的概論

1.納稅籌劃的概念

納稅籌劃的廣義上是指以稅法允許的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一些方法科學(xué)合理地提前計(jì)劃好企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，從而達(dá)到少繳稅款或者緩交稅款的目的。該定義主要強(qiáng)調(diào)了：在稅法許可范圍前提下少繳或緩繳稅款是稅收籌劃的目的，它主要有節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃、在法律規(guī)定范圍內(nèi)合法的經(jīng)濟(jì)的甚至是價(jià)格等手段都會(huì)被經(jīng)常采用。稅收籌劃在狹義上來(lái)講主要是指以政策為導(dǎo)向通過(guò)稅收方案選擇達(dá)到節(jié)稅目的，稅收優(yōu)惠政策等有利條件是企業(yè)進(jìn)行籌劃安排的依據(jù)和前提。該定義主要強(qiáng)調(diào)，在稅收法律允許的范圍內(nèi)主動(dòng)運(yùn)用國(guó)家稅務(wù)部門(mén)出臺(tái)的一系列稅收優(yōu)惠政策來(lái)達(dá)到降低應(yīng)繳納的稅款的目的，因此，納稅籌劃是區(qū)別于偷稅與漏稅等不合法行為的一項(xiàng)合法權(quán)利，這種納稅籌劃應(yīng)當(dāng)被國(guó)家鼓勵(lì)。從而促進(jìn)納稅人對(duì)政策的理解和應(yīng)用。

2.納稅籌劃與偷稅避稅的區(qū)別

（1）從法律角度看

偷稅是違背法律的，是企業(yè)故意少報(bào)、漏報(bào)、虛開(kāi)成本與費(fèi)用票通過(guò)虛假的會(huì)計(jì)記錄從而少繳稅。避稅則是不符合立法意圖的一種避稅行為也是不合法行為，因此，國(guó)家支持稅收籌劃，但是卻反對(duì)避稅。

（2）從形式上

納稅籌劃在形式上看有明顯的籌劃依據(jù)，而偷稅避稅是沒(méi)有明確的依據(jù)的，這便成為納稅籌劃與避稅的主要區(qū)別。

（3）從內(nèi)容上

它不但沒(méi)有違背立法而且還為企業(yè)獲得了很多合法的利益，并且依法履行稅法規(guī)定的納稅義務(wù)，保護(hù)國(guó)家稅收的利益。不僅維護(hù)了納稅人納稅方案的選擇，而且維護(hù)了國(guó)家權(quán)益。

3.納稅籌劃的特點(diǎn)

（1）合法性

合法性是納稅人或企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的前提。稅收籌劃行為是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)稅收政策、稅法的合理、高效的貫徹與落實(shí)，在本質(zhì)上就和偷稅漏稅有很大的區(qū)別的一種正當(dāng)手段的納稅籌劃。

（2）超前性

稅收籌劃是納稅人根據(jù)政策提前在納稅義務(wù)發(fā)生之前，規(guī)劃好企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以便給納稅人提供了籌劃的空間與機(jī)會(huì)。

（3）目的性

稅收籌劃是合法的前提下，通過(guò)增加成本費(fèi)用的發(fā)生，減少收入，從而享受免稅或減稅政策或者通過(guò)推遲納稅義務(wù)的發(fā)生來(lái)減少稅負(fù)，總的來(lái)說(shuō)，減稅降負(fù)增加收益其籌劃的直接目的。

（4）綜合性

納稅籌劃方案的選擇與實(shí)施，需要全方位、多層次地考慮納稅籌劃的收益風(fēng)險(xiǎn)和成本費(fèi)用，一項(xiàng)成功的籌劃一定是在這些方面做到最優(yōu)兼顧的

（5）風(fēng)險(xiǎn)性

納稅籌劃涉及了許多不確定的因素所以需要事先安排好納稅方案，一旦稅收籌劃方案未能預(yù)期的效果，而且預(yù)期效果并不是絕對(duì)的它是一個(gè)預(yù)估利益，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)把握現(xiàn)行法律立足現(xiàn)實(shí)，把握政策法規(guī)所發(fā)生的一些變化，盡可能地選擇成功率較大的籌劃方案降低風(fēng)險(xiǎn)。

4.納稅籌劃的意義

（1）在日趨激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況下

在當(dāng)下企業(yè)要想提高盈利水平通過(guò)擴(kuò)大市場(chǎng)份額已經(jīng)很有限了，稅收支出是財(cái)務(wù)成本的重要組成部分之一，只有控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)成本，才能在競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。因此，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益納稅籌劃非常關(guān)鍵。

（2）由于稅收強(qiáng)制性、無(wú)償性等特點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)依法照章納稅，如果為了減少應(yīng)納稅款采用違法手段，不但會(huì)影響企業(yè)聲譽(yù)，同時(shí)納稅人也要承擔(dān)相應(yīng)的稅法制裁的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要在不違法的前提下進(jìn)行納稅籌劃實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化，納稅籌劃尤為重要。

（3）從企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理上看，納稅籌劃意義重大

納稅籌劃為了使企業(yè)價(jià)值最大，主要圍繞資金活動(dòng)展開(kāi)，不但有利于幫助企業(yè)熟悉稅收法律政策，還有利于幫助企業(yè)理財(cái)，節(jié)約成本支出，精打細(xì)算、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，來(lái)提高企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平與實(shí)際競(jìng)爭(zhēng)力。

二、納稅籌劃在中小企業(yè)中應(yīng)用的現(xiàn)狀

1.地區(qū)發(fā)展不平衡

目前我國(guó)納稅籌劃還處于起步階段，很多人對(duì)納稅籌劃在認(rèn)識(shí)上就存在很大的誤解。因?yàn)椴缓弦?guī)操作使得經(jīng)常發(fā)生法律糾紛，再加上各種因素的制約，如中小企業(yè)人員所處的環(huán)境好壞、經(jīng)營(yíng)理念的不同、素質(zhì)的高與低，使得納稅籌劃的開(kāi)展并不如人意?？偟恼f(shuō)，納稅籌劃的認(rèn)識(shí)與應(yīng)用于地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切聯(lián)系。在發(fā)展較為落后的地方納稅籌劃可以說(shuō)趨于空白。

2.納稅籌劃與避稅難以界定

納稅籌劃不同于避稅。納稅籌劃是盡可能合法地增加收益降低稅負(fù)。避稅是納稅人為了謀取自身利益，通過(guò)稅法上的缺陷和漏洞看似巧妙地安排個(gè)人的或者企業(yè)的活動(dòng)。在實(shí)踐中兩者之間很難界定。如，按法律的規(guī)定，企業(yè)注冊(cè)資本中外資超過(guò)25%，可以享受優(yōu)惠政策。某企業(yè)原本是一個(gè)小私營(yíng)企業(yè)，2016年看到外資企業(yè)的稅收政策紅利，于是想辦法使自己在表面上看起來(lái)是外資合伙企業(yè)，但實(shí)質(zhì)上并不是，于是順理成章地享受了政策減免的優(yōu)惠，那么這種情況到底屬于哪個(gè)范疇？避稅還是籌劃就很難界定了。有這樣一種說(shuō)法，只要外匯是通過(guò)合法的路徑獲取，那么就會(huì)被認(rèn)定為合法且真實(shí)的。

3.納稅籌劃與偷稅漏稅區(qū)分不清

納稅籌劃在實(shí)質(zhì)上就區(qū)別于避稅，它手段都是在合法合理的前提下實(shí)施的，當(dāng)發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)納稅人應(yīng)不推遲或者不少交或漏交稅款，人們總是會(huì)在采用一些不合法不合理的方法進(jìn)行所謂的納稅籌劃，減少稅負(fù)，但這種方法實(shí)質(zhì)上是穿著納稅籌劃的外衣進(jìn)行偷稅漏稅，然而這種籌劃方法并不可取，嚴(yán)重者會(huì)受到一定的處罰。所以在此看來(lái)人們對(duì)于納稅籌劃和避稅上很難區(qū)分。

4.不看整體效果，一味強(qiáng)調(diào)節(jié)稅

人們?cè)谶M(jìn)行納稅籌劃時(shí)不能只看到節(jié)稅而忽略整體效果，如果，一項(xiàng)納稅籌劃所節(jié)約的稅款計(jì)算下來(lái)不但不高于反而低于節(jié)稅所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用成本的支出，那么這項(xiàng)籌劃就是不成功的，有的只站在節(jié)稅這個(gè)小的目的上，而忽略了站在整體的角度上去考慮，從而導(dǎo)致整體利益受損，那么這種節(jié)稅就是失敗的。

5.納稅籌劃在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

搞好“公共關(guān)系”對(duì)于納稅籌劃似乎較為重要?！叭饲槎悺薄瓣P(guān)系稅”成為很多納稅人的首選。為了利用人情、關(guān)系來(lái)幫助企業(yè)自身協(xié)調(diào)好利害關(guān)系，于是企業(yè)在關(guān)系建立上會(huì)選擇有利于減稅、有利于企業(yè)發(fā)展、有利于降低風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，只要做好這些公共關(guān)系，企業(yè)就可以肆無(wú)忌憚地利用關(guān)系維護(hù)自身的不合法利益，從而使自身利益增加、使國(guó)家利益受到損失，使得國(guó)家政務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法部門(mén)產(chǎn)生不良的執(zhí)法行為甚至?xí)T導(dǎo)那些作風(fēng)有問(wèn)題的行政人員犯錯(cuò)誤卻受益于其中無(wú)法自拔，給黨和國(guó)家臉上抹黑，一些不符合規(guī)定或要求的政策優(yōu)惠看似有利于國(guó)家和企業(yè)，實(shí)質(zhì)上是害了企業(yè)。

6.“雷聲大，雨點(diǎn)小”企業(yè)態(tài)度冷熱不均

隨著納稅籌劃越來(lái)越被人們關(guān)注，納稅籌劃專(zhuān)講也是飽受人們喜歡，但真正通過(guò)搞懂納稅籌劃來(lái)進(jìn)行減稅降負(fù)的籌劃的企業(yè)少之又少，比如，對(duì)于定額定稅的小企業(yè)來(lái)講，稅率與稅額都是認(rèn)定好的無(wú)需特別計(jì)算，因此，納稅籌劃對(duì)他們來(lái)講意義不大。再比如，部分大企業(yè)認(rèn)真合理合法地進(jìn)行納稅籌劃，然而，對(duì)于絕大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)講是沒(méi)有辦法與大企業(yè)進(jìn)行比較的，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)為了完成任務(wù)只注重了稅款的繳納，而忽略了對(duì)不按時(shí)合法納稅的納稅人進(jìn)行處罰，或者處罰力度較輕不足以引導(dǎo)納稅人正確合法納稅，所以就產(chǎn)生了大部分中小企業(yè)的不好好納稅，輕視稅法，認(rèn)為不好好納稅帶來(lái)的處罰并不是不能接受或者甚至于節(jié)稅相比是有益于企業(yè)的。所以納稅人就不會(huì)很費(fèi)力地去進(jìn)行納稅籌劃了劣幣就會(huì)把良幣驅(qū)逐出市場(chǎng)。

7.納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)大

首先，政策不斷更新變化，使得納稅人對(duì)政策的理解和應(yīng)用存在滯后性和偏差性，原來(lái)可以享受的現(xiàn)在不能享受了，以前不能享受的現(xiàn)在可以享受了。因此，伴隨著籌劃風(fēng)險(xiǎn)也就頻繁發(fā)生了。

其次，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也與不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法有很大關(guān)系。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于不規(guī)范的且不合法的在一些少交稅甚至不交稅的行為不加以嚴(yán)格的追究和處罰。給納稅人在納稅籌劃認(rèn)識(shí)上帶來(lái)了一定的錯(cuò)覺(jué)。

最后，風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很多原因來(lái)源于納稅人對(duì)政策的認(rèn)識(shí)不到位、不深刻、不準(zhǔn)確甚至存在偏差。絕大多數(shù)中小企業(yè)人員因?yàn)閷?duì)出臺(tái)的政策不太明白和理解，沒(méi)有辦法合理地進(jìn)行納稅籌劃，更別說(shuō)通過(guò)籌劃降低稅負(fù)了，正是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)的不全面準(zhǔn)確，才會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加劇籌劃失敗。

三、目前我國(guó)稅收籌劃存在的問(wèn)題

1.對(duì)稅收籌劃含義認(rèn)識(shí)上存在的誤區(qū)

在我國(guó)，人們總誤認(rèn)為納稅籌劃是偷稅，有很多人是借著納稅籌劃的名義進(jìn)行真正的偷稅，偷稅首先是不合法的，納稅籌劃和偷稅就合法上就有很大的區(qū)別，還有一些人混淆稅收籌劃與避稅，運(yùn)用各種辦法，減少或者不交稅款降低稅負(fù)。有人也是這么認(rèn)為的，稅收籌劃具有的合理性使之有別于日常接觸到的一些避稅行為。對(duì)于企業(yè)的這種避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取反避稅活動(dòng)，通過(guò)稅法的修改和完善來(lái)堵住漏洞。避稅的概念、稅收的籌劃被廣泛誤用于當(dāng)前企業(yè)涉稅實(shí)踐和理論探討中，使得偷稅被看作合法了。

2.漠視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

目前實(shí)踐情況看，人們只注重減輕稅負(fù)而稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)卻很少被人們考慮到。納稅籌劃它本身就是有一定風(fēng)險(xiǎn)的。

（1）稅收籌劃具有一定的主觀性

主觀的判斷對(duì)與錯(cuò)決定了稅收籌劃方案的選擇與實(shí)施的成功與否取主觀判斷的對(duì)錯(cuò)又依賴(lài)于納稅人對(duì)政策稅法的認(rèn)識(shí)與了解。一個(gè)將會(huì)面臨一定風(fēng)險(xiǎn)的納稅籌劃是失敗的。

（2）征納雙方在稅收籌劃的認(rèn)定上存在著一定的差異

一般來(lái)講立法者的意圖是納稅籌劃要合法。但稅務(wù)部門(mén)對(duì)合法性有確認(rèn)權(quán)，使得有一定偏差的執(zhí)法機(jī)關(guān)或人員在一定范圍內(nèi)自由對(duì)稅收事項(xiàng)進(jìn)行裁量。再加上有著素質(zhì)上的參差不齊的稅務(wù)行政執(zhí)法人員，因此在確認(rèn)的過(guò)程中，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)存在了，征納雙方存在的差異導(dǎo)致合法的籌劃也很難行得通，會(huì)被認(rèn)為是偷稅或者故意避稅來(lái)查處對(duì)待。從而節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)也就增加了，節(jié)稅不成功也無(wú)法獲得利益。

（3）在納稅籌劃中納稅人忽視了反避稅的措施

依法納稅是減少納稅是籌劃的根本，政策和條款的修訂與完善，人們只看到政策的優(yōu)惠條件和它所存在的缺點(diǎn)使得人們忽略了反避稅措施的實(shí)施。

四、企業(yè)應(yīng)如何做好納稅籌劃及風(fēng)險(xiǎn)防范

1.納稅籌劃要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)

企業(yè)最終目標(biāo)是使價(jià)值達(dá)到最大化。要全方位地考慮各種因素的影響，而稅收成本作為其中的一項(xiàng)。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃不能只過(guò)分看重涉稅利益而是要站在發(fā)展戰(zhàn)略的高度加以全面考慮，不能忽視有著重大影響規(guī)模的經(jīng)濟(jì)、結(jié)構(gòu)、政治等非稅利益。如果僅僅在納稅籌劃的角度去考慮，可能只獲得局部收益而損害了整體利益。

2.重視納稅籌劃成本效益分析

一項(xiàng)成功的納稅籌劃不但會(huì)導(dǎo)致收益增加而且會(huì)導(dǎo)致成本相應(yīng)增加。所以，分析成本所帶來(lái)的效益是很有必要的，當(dāng)收益不低于成本時(shí)該納稅籌劃才是可行的?；I劃所消耗的財(cái)力、人力、物力等構(gòu)成了納稅籌劃的顯性成本;還包括了采用擬定A納稅籌劃方案而放棄B方案所帶來(lái)潛在收益的機(jī)會(huì)成本。因此，要在成本與利益之間做出權(quán)衡選擇最佳方案。

3.納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，需要方方面面的協(xié)調(diào)配合

很多因素制約著納稅籌劃的成功，需要得到地方稅收觀念與稅收政策的支持。需要稅收政策為其創(chuàng)造空間，需要內(nèi)外相關(guān)人員的協(xié)調(diào)與配合，需要納稅籌劃人員具備較高的業(yè)務(wù)水平。納稅籌劃可以應(yīng)用于企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過(guò)程，它是財(cái)務(wù)人員所要關(guān)心的同時(shí)也是其他部門(mén)其他人員要關(guān)心的，所以，企業(yè)要密切保持與稅務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)商與溝通，更好地配合納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)。

4.稅務(wù)部門(mén)的溝通和認(rèn)可

稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可決定了稅收籌劃的成功與否。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)和企業(yè)對(duì)法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)與理解是不一樣的，因?yàn)樗麄兯幍奈恢貌煌?，高度不同。?shí)際中，很多的偷稅是由納稅籌劃變化而來(lái)的。所以，企業(yè)很有必要加強(qiáng)與稅收征管部門(mén)之間的聯(lián)系與溝通，主動(dòng)了解和學(xué)習(xí)國(guó)家出臺(tái)的稅收政策進(jìn)行籌劃預(yù)測(cè)，獲得較大收益，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。

5.加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的力度

風(fēng)險(xiǎn)的防范在籌劃的過(guò)程中非常重要，企業(yè)需要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，無(wú)論是企業(yè)，還是納稅人還是經(jīng)濟(jì)決策層或是財(cái)務(wù)人員，都需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防范，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范的力度，做好稅收籌劃的準(zhǔn)備工作，確保納稅籌劃信息的完整與真實(shí)，確保納稅籌劃工作的展開(kāi)。

6.注重稅收籌劃的方案靈活

稅收籌劃是在對(duì)自身各方面情況詳細(xì)了解的情況下，及時(shí)靈活有效地做出籌劃方案的制定，做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)防工作。

五、給相關(guān)部門(mén)和企業(yè)一些建議

1.權(quán)威部門(mén)應(yīng)盡快制定規(guī)章

盡快制定符合納稅籌劃標(biāo)準(zhǔn)和要求的規(guī)章制度，規(guī)章服務(wù)于籌劃，同時(shí)用規(guī)章制度來(lái)規(guī)范納稅籌劃。

2.政府部門(mén)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念

政府部門(mén)要更好地完善法律制度，還應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念允許和并鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行納稅籌劃。

3.加強(qiáng)規(guī)范納稅籌劃的宣傳工作，修訂和完善法律法規(guī)

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從根本上與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)脫鉤，還中介機(jī)構(gòu)的本來(lái)面貌是加強(qiáng)規(guī)范納稅籌劃的宣傳工作，使稅法通過(guò)宣傳進(jìn)入人心，使人們使社會(huì)能理解并接受納稅籌劃，從而使全社會(huì)納稅意識(shí)得以提高。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員的法制教育和對(duì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，樹(shù)立起依法治稅的觀念，形成服務(wù)納稅人的思想。此外，還需通過(guò)具有權(quán)威性的人大立法盡可能地修訂和完善稅收法律體系的建設(shè)。從而使納稅籌劃成為企業(yè)合理且必然的選擇。

4.給企業(yè)的一些建議

中小企業(yè)要想在法律允許的范圍內(nèi)更大限度地挖掘和利用稅收籌劃的政策資源，就需要研究、熟悉掌握國(guó)家出臺(tái)的稅收方面的政策和法規(guī)。在企業(yè)成立之前就規(guī)范經(jīng)營(yíng)，從而減少不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)需要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，不但要考慮節(jié)稅決策還要考慮整體決策。政策的更新變化就需要企業(yè)綜合考慮各方面因素降低風(fēng)險(xiǎn)，從而做出最佳的籌劃方案。

六、結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)作為稅收的主要來(lái)源，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位越來(lái)越突出。納稅是作為企業(yè)的義務(wù)，硬性的現(xiàn)金支出使得企業(yè)更加想要通過(guò)納稅籌劃來(lái)減少稅負(fù)使企業(yè)利益最大化，所以作為一名負(fù)責(zé)的納稅財(cái)務(wù)人員應(yīng)將會(huì)計(jì)原則以及相關(guān)知識(shí)與稅收政策相結(jié)合，通過(guò)合理合法的納稅籌劃為企業(yè)爭(zhēng)取經(jīng)濟(jì)權(quán)益。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的樹(shù)立很重要，要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制，正確全面地認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范核算的基礎(chǔ)工作，應(yīng)用成本效益樹(shù)立全局觀，完善企業(yè)內(nèi)部的管理與控制，及時(shí)地掌握稅收政策的變化，為不同企業(yè)提供合理的納稅籌劃方案，使效益最大化。

作者簡(jiǎn)介：李珂瑩（1998.08- ），女，漢族，西安財(cái)經(jīng)大學(xué)行知學(xué)院本科生，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)