基于內(nèi)部控制視角的旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控

張前

摘 要 在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)、文化、教育等多方面高速發(fā)展的背景下，各地旅游行業(yè)消費(fèi)水平持續(xù)增長，國內(nèi)旅游行業(yè)也迎來了屬于它的黃金階段。這對國內(nèi)旅游企業(yè)提出了全新的財(cái)務(wù)管理要求，也對其承載能力提出了考驗(yàn)，但部分旅游企業(yè)管理模式較為落后，內(nèi)部控制力度較為薄弱，財(cái)務(wù)系統(tǒng)不夠健全，面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸增加。為此本文以雅安文化旅游集團(tuán)有限公司為參考，淺談當(dāng)下部分旅游企業(yè)存在的問題，并提出相應(yīng)的解決方案，進(jìn)而為旅游企業(yè)管理者提供積極有效的管理思路。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 旅游企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)防范 制度優(yōu)化

一、引言

旅游企業(yè)自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來源于自身的工作內(nèi)容波動(dòng)、與產(chǎn)品價(jià)值差異過大等不穩(wěn)定因素。不同的旅游開發(fā)景點(diǎn)有著不同項(xiàng)目的開發(fā)程度，即使是同種商品在兩個(gè)不同的地點(diǎn)售賣，也會(huì)有不同的價(jià)格曲線，這是一種市場稀缺性的商品表現(xiàn)，這給旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了諸多阻礙。若旅游公司管理者想要有效降低、規(guī)避、轉(zhuǎn)移、管理旅游財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要從內(nèi)部控制體系建設(shè)入手，按照相關(guān)流程進(jìn)行財(cái)務(wù)操作，明確財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的責(zé)任規(guī)劃，增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力，發(fā)揮財(cái)務(wù)員工和公司員工內(nèi)在的潛能，為旅游企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與外部風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制體系是保證企業(yè)活動(dòng)與經(jīng)營能夠正常運(yùn)行的有效手段，旅游企業(yè)可以通過對內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整、約束，改革企業(yè)發(fā)展方向，有效控制企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)，其中會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等財(cái)務(wù)管理過程控制是降低風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)。發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)是每一個(gè)企業(yè)都不愿意面臨但又必須面對、承擔(dān)的問題。旅游企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)是與機(jī)遇并存的，企業(yè)負(fù)責(zé)人需要健全內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)部管理，尤其是要對財(cái)務(wù)管理進(jìn)行過程控制，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督作用，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)也要保證能控制公司的損失，使旅游企業(yè)一直保持在健康運(yùn)行狀態(tài)[1]。

三、旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體原因

（一）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)目標(biāo)不明確

我國旅游行業(yè)較國外旅游行業(yè)來說起步較晚，但在我國經(jīng)濟(jì)與國民生活水平高速提升的背景下，我國旅游業(yè)的整體行業(yè)發(fā)展速度也不容小覷，我國每年的旅游人數(shù)與消費(fèi)水平都處于世界較高水平。在旅游行業(yè)發(fā)展過程中，部分旅游企業(yè)存在管理體制落后的問題，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確，導(dǎo)致企業(yè)資源分配不均勻，無法對傳統(tǒng)旅游盈利項(xiàng)目進(jìn)行改革。例如，某些地區(qū)旅游景點(diǎn)還停留在以門票收入為主要收入的收入理念上，輕視旅游景點(diǎn)內(nèi)部開發(fā)與創(chuàng)新項(xiàng)目工作[2]。

（二）企業(yè)管理結(jié)構(gòu)失調(diào)，部門負(fù)責(zé)人較多

部分旅游企業(yè)還處于20世紀(jì)90年代的管理模式之中，單位管理人員喜歡設(shè)立較多領(lǐng)導(dǎo)部門，使用層層追責(zé)的方式掌控底層服務(wù)質(zhì)量與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但這種模式會(huì)出現(xiàn)大量的公司領(lǐng)導(dǎo)，各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)之間權(quán)力相互交叉，極易出現(xiàn)形式化管理等問題。在出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，需要層層審批、檢閱、上報(bào)信息，往往會(huì)貽誤處理風(fēng)險(xiǎn)信息的最佳時(shí)機(jī)，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免地?cái)U(kuò)大，企業(yè)必須傾全力去面對。此外，一些民營旅游企業(yè)股東負(fù)責(zé)人喜歡按照自己的個(gè)性與判斷拍板決定財(cái)務(wù)事務(wù)，置公司規(guī)則而不顧，公司內(nèi)部人定大于法定，公司員工工作效率較低，而是善于溜須拍馬，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不是第一時(shí)間解決出現(xiàn)的問題，而是考慮如何將自己的責(zé)任降至最低，把問題的最終責(zé)任推脫給下屬。

四、在內(nèi)部控制視角下創(chuàng)新旅游企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方法

（一）開展財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)意識培訓(xùn)，建立完善內(nèi)部控制體系

旅游企業(yè)要放棄傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式，建立權(quán)責(zé)明確、運(yùn)行高效、控制有力的現(xiàn)代企業(yè)制度。公司應(yīng)建立完善內(nèi)部控制體系，將權(quán)責(zé)合理分配給部門領(lǐng)導(dǎo)，各部門必須以公司利益為準(zhǔn)，一切的財(cái)務(wù)行為都應(yīng)經(jīng)過財(cái)務(wù)系統(tǒng)的審批，財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)要整合每個(gè)月的財(cái)務(wù)報(bào)告，單獨(dú)向企業(yè)負(fù)責(zé)人匯報(bào)。在日常工作中，企業(yè)應(yīng)在網(wǎng)絡(luò)上尋找合適的教學(xué)資源，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識。例如，筆者所在的雅安文化旅游集團(tuán)有限責(zé)任公司（前身是雅安文化旅游發(fā)展有限責(zé)任公司），自2012年12月26日注冊成立后，聚焦綠色發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展，搶抓國家生態(tài)文化旅游融合試驗(yàn)區(qū)、大熊貓國家公園建設(shè)契機(jī)，打造以大熊貓文化和茶文化為代表的國際特色旅游目的地，企業(yè)發(fā)展前景良好。在國家政策的支持下，僅用了不到5年的時(shí)間就發(fā)展成為擁有注冊資本3.63億元、員工516人、4個(gè)下屬全資子公司、3個(gè)控股公司的集文化、體育、旅游為一體的綜合性公司。2018年10月，在集團(tuán)公司組建成立2年時(shí)間內(nèi)陸續(xù)完成了蒙頂山景區(qū)提升改造項(xiàng)目、十里梅香·茶源小鎮(zhèn)、高頤闕文博公園、大熊貓文化旅游新城、漢源梨鄉(xiāng)山居、雅安會(huì)展中心、茶旅融合、熊貓西游研學(xué)、紅色教育培訓(xùn)等一批突出鄉(xiāng)土韻味，體現(xiàn)鄉(xiāng)愁記憶的本土文化旅游品牌項(xiàng)目建設(shè)。但是公司內(nèi)部控制制度尚不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力亟須提高。為建立適應(yīng)公司發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度，公司董事會(huì)授權(quán)管理層在發(fā)動(dòng)員工群策群力，建言獻(xiàn)策的基礎(chǔ)上，對公司進(jìn)行改革：

一是健全完善公司內(nèi)部控制制度，特別對“三重一大”事項(xiàng)，嚴(yán)格按控制制度實(shí)行集體決策。

二是改組公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，強(qiáng)化內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督，實(shí)行流程化管理、程序性控制。對公司具體業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)流程建立完善的審批制度，明確審批權(quán)限。財(cái)務(wù)部門將財(cái)務(wù)監(jiān)督融入業(yè)務(wù)流程之中，改事后監(jiān)督為事前、事中監(jiān)督。

三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)部按月、季、年作出財(cái)務(wù)分析報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容必須真實(shí)可信，任何一條數(shù)據(jù)都要確保有充足的報(bào)告依據(jù)，確保公司領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)掌握公司發(fā)展近況。

四是加強(qiáng)繼續(xù)教育培訓(xùn)，采取導(dǎo)游實(shí)地培訓(xùn)與技術(shù)知識培訓(xùn)相融合的方式提升導(dǎo)游人員素質(zhì)，邀請專業(yè)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)學(xué)校和專業(yè)的財(cái)務(wù)講師，結(jié)合公司實(shí)際情況，幫助所有企業(yè)員工提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識和職業(yè)道德意識，讓每一名員工都能將公司發(fā)展前景與自身利益綁定在一起，激發(fā)企業(yè)員工的斗志。經(jīng)過這4點(diǎn)改變，公司整體結(jié)構(gòu)發(fā)生了巨大改變，公司逐步向規(guī)范化、制度化、合理化的方向發(fā)展。

（二）發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督

在國內(nèi)疫情逐漸得到控制后，國內(nèi)旅游行業(yè)也持續(xù)回暖，其他很多行業(yè)也趁此機(jī)會(huì)想要分享旅游行業(yè)的利益，這給國內(nèi)旅游行業(yè)帶來了全新的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。部分旅游行業(yè)受到疫情的影響已經(jīng)處于資金斷裂的邊緣，這部分企業(yè)應(yīng)該吸取疫情帶來的教訓(xùn)，對公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)化，制定嚴(yán)格的操作流程與公司管理制度，強(qiáng)化公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，促使旅游公司增強(qiáng)財(cái)務(wù)控制能力。例如，2020年5月抽調(diào)雅安市委第二巡察組工作期間，筆者在參加巡察組臨時(shí)黨支部“不忘初心”主題黨日活動(dòng)時(shí)，調(diào)查全市旅游行業(yè)受疫情影響的情況，發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)內(nèi)部管控狀況良好，隨時(shí)都可以投入生產(chǎn)，而有些企業(yè)已經(jīng)瀕臨破產(chǎn)，除了企業(yè)自身結(jié)構(gòu)問題外，財(cái)務(wù)審計(jì)工作能力存在巨大的差別也是出現(xiàn)這種問題的原因。在疫情初期，像雅安文化旅游集團(tuán)有限責(zé)任公司這類優(yōu)質(zhì)的旅游企業(yè)堅(jiān)決響應(yīng)國家的號召，禁止企業(yè)人員外出，并要求財(cái)務(wù)部門按時(shí)發(fā)放工資，消除公司員工的恐慌心理、穩(wěn)定公司員工隊(duì)伍。而后，財(cái)務(wù)審計(jì)部門與合作宣傳媒體、旅游單位進(jìn)行商業(yè)電話會(huì)議洽談，讓其對突發(fā)的疫情風(fēng)險(xiǎn)這種不可控風(fēng)險(xiǎn)共同承擔(dān)責(zé)任，將宣傳時(shí)間安排與旅游景點(diǎn)合作日期延后，使公司的損失降至最低。最后對于已經(jīng)參加旅游套餐的客戶，公司主動(dòng)與客戶取得聯(lián)系，以增加、升級套餐項(xiàng)目為誘導(dǎo)，鼓勵(lì)客戶在疫情結(jié)束后再進(jìn)行旅游活動(dòng)，穩(wěn)定大部分客戶的個(gè)人情緒，提升客戶對公司的信賴，避免客戶要求退款。在多重“優(yōu)惠”政策的支持下，公司資金鎖定在一個(gè)穩(wěn)定的狀態(tài)，除了后期公司人員的工資支出，財(cái)務(wù)審計(jì)工作控制住了公司整體損失。而那些不重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作的公司，整體資金流失嚴(yán)重，公司人員辭職率持續(xù)上升，還可能面臨部分客戶的詐騙投訴，使公司整體面對著內(nèi)憂外患。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度是一個(gè)企業(yè)生存的基石，是公司可持續(xù)發(fā)展的法寶，旅游企業(yè)只有運(yùn)用好這把開山斧，才能在當(dāng)下競爭激烈的市場上贏得一席之地。為此，旅游企業(yè)管理人員需要對公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，賦予財(cái)務(wù)部門更大的權(quán)力，讓其能夠控制住公司整體資金流向。同時(shí)要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，完善內(nèi)部控制制度，健全決策機(jī)制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使公司沿著健康有序、前景光明、運(yùn)行高效、發(fā)展有力的現(xiàn)代企業(yè)方向持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為雅安文旅集團(tuán)雅安文旅會(huì)展有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 蘭明慧.基于內(nèi)部控制視角船舶重工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和防范措施研究[J].船舶物資與市場，2019（06）：58-59.

[2] 李秀恒，李煒.對煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的若干思考——基于內(nèi)部控制的視角[J].財(cái)經(jīng)界，2019（03）：124-125.