完善會計師事務(wù)所內(nèi)部管理研究

摘 要 在社會經(jīng)濟體系快速發(fā)展的背景下，各個行業(yè)都需要提升自身的管理能力，這樣才可以在社會發(fā)展中站穩(wěn)腳跟。對會計師事務(wù)所來講，為滿足現(xiàn)代社會發(fā)展需求，需要完善內(nèi)部管理，這是會計師事務(wù)所當(dāng)前面臨的重要任務(wù)?；诖?，本文主要分析強化會計師事務(wù)所內(nèi)部管理的意義，并進(jìn)一步闡述會計師事務(wù)所內(nèi)部管理現(xiàn)狀，最后探討完善其內(nèi)部管理的策略，希望可以為相關(guān)人士提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞 會計師事務(wù)所 內(nèi)部管理 意義 現(xiàn)狀 完善對策

當(dāng)前我國會計師事務(wù)所內(nèi)部管理雖然取得了一定的成效，但因為對內(nèi)部管理方面的研究時間相對較短，尚未形成健全的內(nèi)部管理體系，經(jīng)常會出現(xiàn)一些問題[1]。

一、強化會計師事務(wù)所內(nèi)部管理的意義

（一）有利于提升會計師事務(wù)所的經(jīng)營管理效率

會計師事務(wù)所屬于獨立主體，是一種自主經(jīng)營和自擔(dān)風(fēng)險的市場服務(wù)體系，有效的內(nèi)部管理機制有約束激勵的作用，完善的內(nèi)部管理可以保障和提升會計師事務(wù)所經(jīng)營效率，使諸多不良影響和問題都可以控制在合理范圍內(nèi)。

（二）有利于促進(jìn)會計師事務(wù)所穩(wěn)步發(fā)展

強化會計師事務(wù)所內(nèi)部管理，有效規(guī)范貨幣資本和人力資本要素投入者以及利益相關(guān)者的行為，是會計師事務(wù)所健康發(fā)展與行業(yè)發(fā)展的迫切要求。在該行業(yè)改制之后，出現(xiàn)了多種多樣的問題，例如內(nèi)部管理機制不科學(xué)、不完善等，長此以往，就會導(dǎo)致內(nèi)部利益不同體之間出現(xiàn)矛盾，甚至?xí)霈F(xiàn)深層次的管理問題，進(jìn)而直接影響會計師事務(wù)所的正常發(fā)展[2]。

（三）有利于滿足社會需要

會計師事務(wù)所內(nèi)部管理水平與其行業(yè)形象和服務(wù)效率成正比，如果事務(wù)所內(nèi)部管理體系與機制不完善，就會造成事務(wù)所質(zhì)量控制制度失效或失控，在帶來執(zhí)業(yè)風(fēng)險的同時，甚至?xí)斐蓤?zhí)業(yè)失敗，進(jìn)而影響執(zhí)業(yè)人員的服務(wù)質(zhì)量和行業(yè)的整體公信力。因此，需要建立完善的內(nèi)部管理體系，同時解決好內(nèi)部管理中存在的問題，以此來確保達(dá)到社會對行業(yè)的要求。

二、會計師事務(wù)所內(nèi)部管理存在的常見問題

（一）缺少用人戰(zhàn)略思想和健全的管理體系

在體制改革的背景下，會計師事務(wù)所人力資源配置的完善度依然較差。另外，體制的變革造成了事務(wù)所人力資源規(guī)劃不統(tǒng)一，部分事務(wù)所為了追求高學(xué)歷而不斷增加運作成本，同時還招聘了一些名校畢業(yè)的大學(xué)生，但這些剛剛畢業(yè)的大學(xué)生經(jīng)驗不足，事務(wù)所就會委派一名注冊會計師與多名學(xué)生共同完成工作，這樣的工作方式會出現(xiàn)諸多問題，例如審計報告質(zhì)量、抗風(fēng)險能力等極差。此外，還有部分人員為了短期利益而招聘一些沒有專業(yè)資質(zhì)的臨時員工，這些員工雖然有一定的實踐經(jīng)驗，但會影響會計師事務(wù)所整體人力資源框架結(jié)構(gòu)，對于事務(wù)所的健康穩(wěn)定發(fā)展有極大的影響[3]。

（二）缺少約束機制

當(dāng)前，會計師事務(wù)所處在的位置十分尷尬，特別容易被忽視，這一現(xiàn)象發(fā)生的主要原因就是體制改革不科學(xué)，造成事務(wù)所缺少約束機制，出現(xiàn)員工收入差異較大、制度實施力度較小等問題，直接影響到事務(wù)所的長遠(yuǎn)發(fā)展。目前，我國會計師事務(wù)所經(jīng)營模式即獨立核算、自負(fù)盈虧，同時還缺少約束，為了自身業(yè)務(wù)經(jīng)營，經(jīng)常會出現(xiàn)一些十分惡劣的現(xiàn)象，如競相壓價，這樣的工作模式難以體現(xiàn)出審計核算的價值。另外，還有部分事務(wù)所為業(yè)務(wù)與客戶虛與委蛇，這樣不僅違背了會計師事務(wù)所的存在意義，同時還會影響行業(yè)發(fā)展。

三、完善會計師事務(wù)所內(nèi)部管理的策略

（一）構(gòu)建完善的人力資源管理機制

其一，會計師事務(wù)所與其他行業(yè)企業(yè)相比較有一定的區(qū)別，事務(wù)所最大資本和資產(chǎn)即品牌效應(yīng)與專業(yè)人員。因此，會計師事務(wù)所在建立人力資源管理體系的過程中，需要重視以人為本，使工作人員意識到自己的重要性[4]。另外，高層管理人員需要深入基層，了解基層人員的想法和建議，及時溝通，使基層工作人員明確事務(wù)所的核心發(fā)展目標(biāo)，在良好的氛圍下開展工作，同時還需要構(gòu)建激勵和獎勵機制，以此來激發(fā)基層工作人員開展本職工作的積極性與主動性，這對于促進(jìn)員工認(rèn)同企業(yè)發(fā)展目標(biāo)也有極大的幫助。

其二，會計師事務(wù)所完善人力資源管理還應(yīng)構(gòu)建科學(xué)的技能考評體系。事務(wù)所人員主要分為兩大群體，即執(zhí)業(yè)層和經(jīng)營管理層。針對經(jīng)營管理層，可以運用崗位聘任方式，即依照工作人員的職責(zé)履行情況進(jìn)行考評;針對執(zhí)業(yè)層，可以運用考評升降的方式，采用科學(xué)的方式對執(zhí)業(yè)層工作人員進(jìn)行人事考評。另外，還可以在專業(yè)晉級與日常培訓(xùn)中借助筆試的方式對工作人員的能力進(jìn)行考評，利用這種方式可以全面挖掘員工才能，同時發(fā)揮出他們的主觀能動性，最重要的是還可以提升內(nèi)部管理的質(zhì)量和效率。

（二）實現(xiàn)會計師事務(wù)所股權(quán)結(jié)構(gòu)的適當(dāng)分散

針對會計師事務(wù)所的股權(quán)結(jié)構(gòu)，過于集中和過于分散都不利于事務(wù)所發(fā)展，需要做到合理和適當(dāng)。要實現(xiàn)該目標(biāo)，可以從以下幾個方面進(jìn)行：首先可以在平均設(shè)置股權(quán)的同時實行職務(wù)股，也可以稱之為崗位股[5]。這樣的方式可以有效預(yù)防會計師事務(wù)所擁有最多股份的人單獨制定決策，同時使其他股份人員有發(fā)言權(quán)和決策權(quán)。職務(wù)股即給予重要崗位人員一定比例的股份，在上崗和卸任時科學(xué)增加和減少比例，可以將其作為剩余利潤的分配依據(jù)。其次，可以留置部分股權(quán)作為庫藏股權(quán)，以便在出現(xiàn)新合伙人時不需要調(diào)整其他人的股份。最后，應(yīng)實行員工持股制度，借助這種激勵方式來使工作人員獲得額外收入，這樣可以增強他們的歸屬感和責(zé)任感。

（三）加強會計師事務(wù)所文化建設(shè)

企業(yè)文化可以說是一個企業(yè)發(fā)展的無形資產(chǎn)，良好的企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)聚外擴的重要動力。對于會計師事務(wù)所來講，其也需要加強自身文化建設(shè)，在這個過程中可以從以下幾個方面做起：其一，打造公平、公正競爭的工作環(huán)境，以此來保障會計師事務(wù)所的健康發(fā)展，同時也符合事務(wù)所的“人合”要求。另外，良好且公平的競爭能夠使員工樹立正確的生存觀念，對外也需要以公平、公正為標(biāo)準(zhǔn)，這樣可以提升事務(wù)所和整個行業(yè)的形象。因此，在會計師事務(wù)所內(nèi)部管理工作中，需要營造公平競爭、優(yōu)勝劣汰的工作氛圍，重視交流互動，在此基礎(chǔ)上形成一種關(guān)心人、凝聚人以及培養(yǎng)人的工作氛圍。其二，營造尊重會計師事務(wù)所工作人員的文化氛圍[6]。會計師事務(wù)所的特征即“人合”，也就是說“人”是其發(fā)展的重要組成和構(gòu)成要素。因此，內(nèi)部管理中的文化建設(shè)需要使執(zhí)業(yè)人員可以全身心地為事務(wù)所發(fā)展考慮和工作，從思想上使他們意識到自己對事務(wù)所發(fā)展的重要作用。會計師事務(wù)所在發(fā)展進(jìn)程中建立的各項規(guī)章制度也需要尊重工作人員，構(gòu)建有利于工作人員發(fā)展的規(guī)章制度，這樣可以為事務(wù)所發(fā)展吸納更多更好的人才，同時也可以使現(xiàn)有工作人員為事務(wù)所發(fā)展貢獻(xiàn)出自己的力量，在實現(xiàn)自我價值的基礎(chǔ)上也為事務(wù)所發(fā)展創(chuàng)造更多的價值。其三，強化事務(wù)所價值標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行。會計師事務(wù)所需要強化符合事務(wù)所價值標(biāo)準(zhǔn)的行為，使工作人員可以接受，然后在此基礎(chǔ)上形成事務(wù)所自身的文化。如規(guī)章制度和宣傳教育以及典型示范等方面的強化，還應(yīng)固化已經(jīng)形成的統(tǒng)一的價值思想，對新員工開展入職教育，對現(xiàn)有工作人員開展強化教育，以此來穩(wěn)定事務(wù)所文化。

四、結(jié)語

會計師事務(wù)所對我國經(jīng)濟體系和政治發(fā)展都有一定的影響，可以說是連接政治與經(jīng)濟的橋梁，因此會計師事務(wù)所的健康發(fā)展十分重要，這需要有一個完善的內(nèi)部管理制度作為保障。但會計師事務(wù)所內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀，存在些許問題，如缺少用人戰(zhàn)略思想、健全的管理體系、約束機制等，如何應(yīng)對問題和完善內(nèi)部管理是會計師事務(wù)所實現(xiàn)發(fā)展需要思考的重要課題。

（作者單位為杭州中聯(lián)天和會計師事務(wù)所有限公司）

[作者簡介：曾光（1972—），女，江西興國人，本科，畢業(yè)于中共中央黨校，中級會計師，研究方向：事務(wù)所管理。]

參考文獻(xiàn)

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[2] 張茜.風(fēng)險管理視角下會計師事務(wù)所內(nèi)部控制完善途徑研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018（03）：69.

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