建材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控管理策略研究

米益民

摘 要：現(xiàn)階段，我國的基建行業(yè)得到了長足發(fā)展，建材貿(mào)易行業(yè)也隨之發(fā)展;與此同時，基建行業(yè)與市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展在推動著建材貿(mào)易行業(yè)地不斷進步。其中，建材貿(mào)易行業(yè)的發(fā)展與我國基建行業(yè)的發(fā)展息息相關(guān)，且其發(fā)展也同時受到諸多因素的限制。與其它行業(yè)相比，建材貿(mào)易行業(yè)賬期長、資金投入高、資金流動性要求高，一旦沒有控制好現(xiàn)金流，就會極易導致風險失控從而造成嚴重后果。為此，建材貿(mào)易企業(yè)必須要改善內(nèi)部控制管理，提高管理效率，以進一步加強建材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)控管理，壓降風險。

關(guān)鍵詞：建材貿(mào)易;內(nèi)控管理;改進策略

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2020.35.052

在中國經(jīng)濟飛速發(fā)展的當前，建材貿(mào)易行業(yè)間的競爭越來越突出，但由于建材貿(mào)易行業(yè)準入門檻低、資金占用量高、品牌建立困難，導致如何拿錢、如何用錢、如何收錢成了各建材貿(mào)易行業(yè)面臨的最主要的三個內(nèi)控難題。國內(nèi)龐大的建材市場給了企業(yè)廣闊的發(fā)展空間，也讓企業(yè)認識到：要提高自身競爭力，不僅需要提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量和提供給客戶優(yōu)質(zhì)的服務(wù)水平，還要增強企業(yè)的內(nèi)部管理，從而讓自身可以提高市場競爭力。

1 完善建材貿(mào)易企業(yè)實行內(nèi)部控制管理的必要性

完善的內(nèi)部管控機制可以極大的提高企業(yè)運行效率，減少內(nèi)部溝通損耗，實現(xiàn)管理與業(yè)務(wù)之間的良好互動，增強部門聯(lián)系?；ㄐ袠I(yè)是帶領(lǐng)我國經(jīng)濟發(fā)展騰飛的重要驅(qū)動之一，而建材貿(mào)易行業(yè)則是不斷為基建行業(yè)提供能量與營養(yǎng)的血液。在如今日趨激烈的市場競爭之下，建材貿(mào)易行業(yè)除了要壯大自身及擴大市場份額外，還要充分發(fā)揮對基建行業(yè)的保駕護航作用，從而穩(wěn)定市場、規(guī)范市場。

內(nèi)部控制管理機制既能對防范風險有起到重要作用，又能有助于保證建材貿(mào)易行業(yè)各項行為的合法合規(guī)性，貫徹落實黨的依法治企戰(zhàn)略，從而保護企業(yè)資產(chǎn)財產(chǎn)的安全。因此，建材貿(mào)易企業(yè)應(yīng)進一步加強內(nèi)部控制管理，優(yōu)化流程，以有效發(fā)揮內(nèi)部控制管理在增強企業(yè)競爭力中的作用。

2 建材貿(mào)易企業(yè)實行內(nèi)部控制管理的重要作用

2.1 提高企業(yè)內(nèi)部競爭力

建材貿(mào)易行業(yè)的穩(wěn)定性關(guān)系到我國基建行業(yè)的健康發(fā)展，進而關(guān)系到我國市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。這是因為，建材貿(mào)易行業(yè)資金投入量大、流動性要求高、應(yīng)收賬款賬期長。因此，建材貿(mào)易企業(yè)想提高自身實力，就必須合理利用自有資金撬動上下游市場資金，而同時也要意識到杠桿帶來的失控風險也會隨之提高。故而，必須完善的內(nèi)控管理，來幫助企業(yè)更好地管控風險，從而把握好機遇與風險之間的平衡。內(nèi)部控制管理對于建材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部的作用主要體現(xiàn)在：

（1）塑造企業(yè)良好形象，幫助企業(yè)更好的融資，內(nèi)控良好的企業(yè)，可以用自身良好的信譽與形象獲取銀行、金融機構(gòu)、上下游供應(yīng)鏈的充分信任，以獲取自有資產(chǎn)數(shù)倍的融資，內(nèi)控混亂的建材企業(yè)則往往只能依靠自有資金進行發(fā)展。

（2）降低企業(yè)運行成本，提高企業(yè)運行效率，規(guī)范的管理模式能夠極大的減少運營過程中的時間損耗，更快一秒的測算與報價往往就能為企業(yè)帶來一個數(shù)億元的項目，更早一秒簽訂的合同往往就能讓企業(yè)增加數(shù)十萬的盈利。

（3）有效地避免浪費，大宗建材貿(mào)易行業(yè)平均毛利大致在3%上下浮動，在這種情況下，任何形式的浪費都將對企業(yè)盈利帶來極為不利的影響。

2.2 降低企業(yè)的各種風險

建材貿(mào)易企業(yè)與相關(guān)行業(yè)聯(lián)系緊密，一定程度上也屬于高風險行業(yè)，在企業(yè)管理中防范各種風險非常重要。我國經(jīng)濟發(fā)展的新時期內(nèi)，建材貿(mào)易企業(yè)需要進行大量的信息數(shù)據(jù)分析工作，包括可行性研究、投資估算等環(huán)節(jié)，需要大量的信息數(shù)據(jù)作為分析的基礎(chǔ)。建材貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部管理可以通過規(guī)范各種任務(wù)來極大地提高有關(guān)管理活動和業(yè)務(wù)活動的信息數(shù)據(jù)的真實性和準確性。因此，內(nèi)部控制管理對企業(yè)健康發(fā)展和有效規(guī)避風險至關(guān)重要，不僅可以保證企業(yè)投資決策的科學性，還可以保證企業(yè)的高效穩(wěn)定運行。

3 建材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題

3.1 缺乏完善健全的內(nèi)控管理制度

上世紀90年代，我國最大的建材貿(mào)易體系逐步肢解，建材貿(mào)易行業(yè)進入了粗放而野蠻的發(fā)展模式，時至今日，尚沒有一個在全國范圍內(nèi)擁有足夠影響力，控制力的行業(yè)領(lǐng)頭羊出現(xiàn)，過去的經(jīng)驗似乎也說明了大而僵的模式并不適合建材貿(mào)易行業(yè)，小而精的企業(yè)往往能夠得到更好更快的發(fā)展。但隨之而來的問題就是管理規(guī)范性方面的問題，大企業(yè)的垂直化管理模式固然有其缺點，如效率低下、流程冗長、人浮于事等，而扁平化管理的小企業(yè)在飛速發(fā)展的同時也出現(xiàn)了管理制度不完善、管理手段落后于企業(yè)發(fā)展的問題。

大多數(shù)建材貿(mào)易企業(yè)都有著小企業(yè)的通病，主要體現(xiàn)為重利潤而輕管理：且不論人力資源、資金使用等所有企業(yè)均面臨的日常管理問題，單論經(jīng)營過程中物資貿(mào)易企業(yè)管理能力上的缺失就有采購定價依據(jù)不明、比價管理措施不明、成本測算完全依靠經(jīng)驗，投標報價與成本測算脫節(jié)、資金使用風險管控不力、欠款風險評估機制不健全、法律風險重視不夠等多個問題。

有些問題一旦爆發(fā)，會為企業(yè)帶來嚴重的損失，也有些問題的影響一時半刻難以發(fā)現(xiàn)，但潛移默化之下，積重難返，往往會造成更嚴重的后果，甚至對企業(yè)的存續(xù)造成影響。

3.2 組織結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏合理性

我國建筑材料貿(mào)易行業(yè)多為中小微型企業(yè)，管理機構(gòu)設(shè)置不合理且不均衡，許多極為重要的內(nèi)控部門往往缺失，管理體系構(gòu)建也極不完整，缺乏囊括各項流程的自我約束與防范機制，管理制度條文也過于陳舊，未能緊跟企業(yè)發(fā)展態(tài)勢。扁平化的管理模式導致各項權(quán)力集于企業(yè)負責人一身，既導致企業(yè)負責人難以有效分析戰(zhàn)略處理業(yè)務(wù)，又容易出現(xiàn)各項失誤。

另外，部分大型建材貿(mào)易企業(yè)的管理模式過于冗長，形式重于內(nèi)容，導致建材貿(mào)易行業(yè)越壯大越脆弱。許多建材貿(mào)易企業(yè)的組織架構(gòu)未能有效結(jié)合企業(yè)發(fā)展的需要、企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)進行設(shè)置。從公司戰(zhàn)略管理的角度來看，建材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的合理性對企業(yè)的管理效率有極為重要的影響。許多企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)高度集權(quán)化，企業(yè)內(nèi)部組織部門過于重視縱向管理權(quán)的延伸，缺乏橫向溝通和組織部門內(nèi)部的溝通。類似權(quán)力導向的組織管理，嚴重影響建材貿(mào)易企業(yè)的整體管理效率。

3.3 審計監(jiān)督管理措施缺乏

中小微企業(yè)往往忽略內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，而物資貿(mào)易企業(yè)多為這種忽略內(nèi)審監(jiān)督的中小微企業(yè)。但作為貿(mào)易企業(yè)，內(nèi)審監(jiān)督恰好是最不可或缺的一環(huán)。內(nèi)審監(jiān)督措施的缺乏導致對于員工貪腐的管控能力缺失，對于企業(yè)行為合法合規(guī)性管理能力的缺失，對于資金使用管理能力的缺失，增加了考核評比數(shù)據(jù)測算不公的可能性，降低了優(yōu)秀員工的進步欲望，降低了員工對于企業(yè)風險防控的主觀能動性。

內(nèi)控審計監(jiān)督措施的缺乏會為企業(yè)帶來很多不必要的風險，比如上游單位涉及虛開增值稅發(fā)票，物貿(mào)企業(yè)作為中間商必然會被牽涉其中。比如印花稅計提不足，內(nèi)控管理過程中發(fā)現(xiàn)尚好，如果是由稅局提出，其后果極為嚴重。例如，長期掛賬欠款催收不力，導致超過對應(yīng)管理期限;用印審批監(jiān)督程序缺失，導致以企業(yè)名義對外發(fā)出的各類具備法律效力的函件完全無需審閱審批等。

4 優(yōu)化建材貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的措施

4.1 建立健全的內(nèi)控管理制度

建立健全的內(nèi)控管理措施要從基礎(chǔ)抓起，深化基礎(chǔ)制度建設(shè)，扎牢管理基礎(chǔ)，優(yōu)化動態(tài)流程，要全面統(tǒng)籌，全面梳理，阻塞管理漏洞，推行標準化、數(shù)字化、精細化、信息化。要構(gòu)建標準流程體系，以國家法律與大型企業(yè)先進的管理模式為指引，不斷提升自身管理水平，切實做好制度建設(shè)。

要建立起從采購到銷售、從成本測算到投標報價，從制度執(zhí)行到檢查審計，從合同簽訂到履約執(zhí)行的完整制度鏈條，把權(quán)力束縛在制度的框架之下，做到人人依制度辦事，人人根據(jù)權(quán)限辦事，做到制度有交叉無遺漏，加強制度培訓，做到人人熟知該如何處理自身業(yè)務(wù)，如何處理相關(guān)工作。

4.2 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

建材貿(mào)易企業(yè)通常規(guī)模較小，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)較為混亂。人數(shù)雖少，但往往存在部門設(shè)置不規(guī)范，職務(wù)分配不合理的情況。落實到具體業(yè)務(wù)，容易出現(xiàn)一件事幾個部門同時管轄卻都沒有決定權(quán)，或者出現(xiàn)某些具體事務(wù)處于管轄真空狀態(tài)等情況。優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)對于提高建材貿(mào)易企業(yè)的風險應(yīng)對能力、有效地聯(lián)系各部門工作、提高企業(yè)管理效率具有重要意義。對此，應(yīng)采取的措施有：

（1）建立專門的內(nèi)部控制管理部門，指導建材貿(mào)易企業(yè)各部門內(nèi)部控制制度的實施，規(guī)范工作，有效發(fā)揮內(nèi)部控制管理的積極作用。與此同時，對財務(wù)工作和管理工作監(jiān)督進行監(jiān)督，確保有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（2）加強崗位人員的責任意識，落實內(nèi)部控制管理的各個環(huán)節(jié)，全面加強內(nèi)部控制管理。此外，我們應(yīng)該優(yōu)化人力資源管理，鑒于組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，安排需要動員的人員，鼓勵沖突領(lǐng)域的對話，妥善解決人員問題。

（3）根據(jù)建材貿(mào)易企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略建立組織結(jié)構(gòu)、分配權(quán)限，從而提高企業(yè)的整體業(yè)務(wù)效率。

4.3 加強審計監(jiān)督管理

內(nèi)部審計是監(jiān)督部門在開展各項工作中對內(nèi)控制度的落實情況以及內(nèi)控人員的工作行為進行有效監(jiān)管的主要方式，及時發(fā)現(xiàn)風險防范中存在的問題和不足，及時將問題反饋給管理層，便于企業(yè)采取有效措施規(guī)避以及預防風險，因此，企業(yè)需要認識到內(nèi)部審計的重要性，并且根據(jù)自身具體情況，加強相關(guān)監(jiān)督管理工作。建材貿(mào)易企業(yè)進行內(nèi)控管理時，需加強以下幾個方面的內(nèi)部審計：

4.3.1 加強重大經(jīng)濟事項決策審計

對于中小微企業(yè)而言，重大經(jīng)濟事項的決策權(quán)往往掌握在管理層的手中，權(quán)力的相對集中容易造成決策的片面化，特別是涉及到重大經(jīng)濟事項的決策權(quán)。因此，設(shè)計監(jiān)督部門要加強建材貿(mào)易企業(yè)重大經(jīng)濟事項決策的審計，其審計人員應(yīng)具有強烈的責任心和企業(yè)榮譽感，敢于指出決策中不合理、不周到的地方。

4.3.2 加強政策制度執(zhí)行審計

建材貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展不僅需要正確的企業(yè)發(fā)展方向決策，也需要企業(yè)內(nèi)部團隊高效的執(zhí)行力，對私企而言，要做到企業(yè)的政策制度能夠不折不扣、高效地執(zhí)行。對于國企而言，則要加強集體決策意識，認真落實“三重一大”相關(guān)制度，不要流于形式。

4.3.3 加強資金使用審計

對于建材貿(mào)易企業(yè)的資金使用審計，包括資金預算的編制、預算的審批體系、責任部門、預算實施控制、超預算控制、預算執(zhí)行分析、預算修正等方面。要做到資金使用與監(jiān)控從始至終不放松，要做到事前預防、事中管控為主，事后補救為輔。

4.3.4 加強績效考核審計

加強績效考核審計是建材貿(mào)易企業(yè)換發(fā)活力的重要方式，首要就是要建立完善且合理的績效考核指標體系及權(quán)重，能夠讓員工對待工作充滿活力和信息;其次要不斷對績效考核規(guī)范進行調(diào)整與修正，明確晉升通道，拉開差距，避免出現(xiàn)劣幣驅(qū)逐良幣的現(xiàn)象出現(xiàn)。

5 結(jié)語

在社會主義市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的新時期，建材貿(mào)易市場競爭越來越激烈，如何在激烈的建材貿(mào)易競爭環(huán)境中建立和保持競爭優(yōu)勢成為建材貿(mào)易企業(yè)亟待解決的問題。內(nèi)部控制管理可以規(guī)范企業(yè)的管理，創(chuàng)造良好的控制環(huán)境，提高管理效率，從而增強企業(yè)的核心競爭力。筆者希望可以引起行業(yè)內(nèi)相關(guān)從業(yè)者的關(guān)注和重視，為規(guī)范和發(fā)展建材貿(mào)易市場共同努力。

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