探究事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的問(wèn)題及其建議

喻彥

摘 要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的時(shí)候，我國(guó)的事業(yè)單位在不斷地發(fā)展，這就促使財(cái)務(wù)的系統(tǒng)不斷的進(jìn)行革新，但同時(shí)也暴露出了非常多的問(wèn)題，事業(yè)單位對(duì)我國(guó)的建立和發(fā)展都有著非常重要的作用，所以下文主要是針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制對(duì)事業(yè)單位的重要性和事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的一些問(wèn)題，從而提出了一些解決的辦法。控制好財(cái)務(wù)內(nèi)部是一個(gè)事業(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展下去的關(guān)鍵問(wèn)題，所以希望有關(guān)的人員都要注重財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問(wèn)題及建議

我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改變不斷加深，事業(yè)單位的內(nèi)部控制水平也有了一定的提升，但是仍有很多的事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理意識(shí)不夠強(qiáng)烈，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制體制有了一定的問(wèn)題存在，因此將事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行一定程度地提升是非常有必要的。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用

事業(yè)單位資產(chǎn)均為國(guó)有資產(chǎn)，因此財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的首要作用就是確保事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的安全性與完整性，為事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與完善提供助力，降低事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，事業(yè)單位通過(guò)構(gòu)建科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，可強(qiáng)化事業(yè)單位各部門、各崗位的協(xié)調(diào)管理，并且細(xì)化單位各部門各崗位職能，使得各崗位權(quán)責(zé)分明，促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，使其肩負(fù)的公共服務(wù)職能得到更好地發(fā)揮。再次，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度通過(guò)明確加強(qiáng)了事業(yè)單位資金及各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管控制力度，使得事業(yè)單位收入與支出更為清晰，有利于降低事業(yè)單位運(yùn)用成本，使得事業(yè)單資金周轉(zhuǎn)率與使用效率得到明顯提升，有助于促進(jìn)事業(yè)單位更好的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以很好的規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，使得各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息透明度更高，可有效遏制貪污、腐敗等違法行為發(fā)送，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。總而言之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的健康、可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的促進(jìn)作用。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)

長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展較為緩慢，2014年我國(guó)才正式全面實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，受內(nèi)部控制發(fā)展滯后的影響，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)仍舊停留在會(huì)計(jì)賬目登記、報(bào)賬、會(huì)計(jì)核算及資金收撥、資金分配、資金使用等方面，財(cái)務(wù)管理難念落后，對(duì)內(nèi)部控制的建立健全意識(shí)不強(qiáng)。在事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)部控制作用與重要性不明確，只有應(yīng)付式的構(gòu)建內(nèi)部控制制度，使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制停留于表面。甚至部分事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度會(huì)制約自身的權(quán)利與權(quán)威性，對(duì)內(nèi)部控制的深化推進(jìn)保持消極態(tài)度，將內(nèi)部控制制度作為應(yīng)付檢查的擺設(shè)。綜上種種問(wèn)題，其最根本的原因是在于事業(yè)單位各級(jí)人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式，未能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）信息化水平落后

許多事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化水平不高，還停留在傳統(tǒng)電算時(shí)期，未構(gòu)建統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，導(dǎo)致各類財(cái)務(wù)信息透明度較低，傳遞效率緩慢，不能未事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供快速、準(zhǔn)確、有效的信息依據(jù)和數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化水平落后，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息管理模式，還容易發(fā)生信息篡改現(xiàn)象，如采用統(tǒng)一的信息化系統(tǒng)，通過(guò)權(quán)限及數(shù)據(jù)修改記錄等措施，可大為降低信息篡改現(xiàn)象，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

健全的制度是事業(yè)單位內(nèi)部控制得以貫徹執(zhí)行的有效前提。自2014年《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》實(shí)施以來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位紛紛構(gòu)建了相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但是部分事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)，只是為了應(yīng)付《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的實(shí)施要求，并未結(jié)合自身單位的實(shí)際情況進(jìn)行制定，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與單位自身情況并不契合，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度中存在漏洞，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，極大地降低了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。

（四）內(nèi)部控制過(guò)程缺少有效的監(jiān)督

事業(yè)單位外部監(jiān)督主要為國(guó)家監(jiān)督及社會(huì)監(jiān)督，主要是由財(cái)政審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督，但是由于監(jiān)督次數(shù)及深入性不夠，容易導(dǎo)致相關(guān)監(jiān)督工作停留于表面，甚至出現(xiàn)事業(yè)單位為應(yīng)付外部監(jiān)督而緊急采取應(yīng)對(duì)措施，以敷衍外部監(jiān)督工作的開展。由于內(nèi)外部門監(jiān)督的欠缺，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中無(wú)法及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，填補(bǔ)漏洞，阻礙了事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)乎。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）提高全體員工財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

提高事業(yè)單位全體員工財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)是建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的首要條件，只有從思想上重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，從行動(dòng)上支持財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，才能使事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制真正的落到實(shí)處。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制思想建設(shè)，尤其是讓其領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，發(fā)揮出模范帶頭作用，為其他員工樹立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的榜樣，借力于領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)威性，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的深化落實(shí)。在提高全員工財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)時(shí)，也應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)、落后的管理理念，構(gòu)建符合當(dāng)前社會(huì)發(fā)展規(guī)律的事業(yè)單財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念，從各個(gè)方面提升全員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意思，為財(cái)務(wù)內(nèi)控在事業(yè)單位的順利實(shí)施提供一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）建立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度

事業(yè)單位應(yīng)以《會(huì)計(jì)法》、《政府會(huì)計(jì)制度》及《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》等法律規(guī)范，結(jié)合自身實(shí)際情況，來(lái)建立符合時(shí)代發(fā)展、符合自身情況的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)包括預(yù)算編制、管理及執(zhí)行制度、貨幣資金管理制度、往來(lái)款項(xiàng)管理制度及各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度等，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范圍覆蓋到單位各個(gè)部門。同時(shí)不能把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)作財(cái)務(wù)部分的專項(xiàng)工作，應(yīng)調(diào)動(dòng)單位全體員工參與內(nèi)部控制的積極性，引導(dǎo)員工相互監(jiān)督，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度發(fā)揮作用，進(jìn)而保障事業(yè)單位的資產(chǎn)安全和高效利用。

（三）加大信息化的建設(shè)投入，加快內(nèi)部控制信息化進(jìn)程

在當(dāng)今這個(gè)形勢(shì)下，科學(xué)技術(shù)水平地快速發(fā)展，信息化技術(shù)在生活和社會(huì)的生產(chǎn)中有著非常很大的用處，給公民提供了非常多的便利。在這種狀況下事業(yè)單位要改變自己之前的概念，在工作中要多多運(yùn)用信息化的技能，從而將內(nèi)部控制工作的信息化水水準(zhǔn)提升上去。事業(yè)單位要充分地了解自己內(nèi)部控制工作，在這個(gè)基礎(chǔ)上，建立一個(gè)信息化的平臺(tái)，從而給其計(jì)劃的平臺(tái)建立給予一個(gè)可靠的保障，保障信息化的平臺(tái)，要符合事業(yè)單位實(shí)際工作的需要，從而可以為內(nèi)部的控制工作的開展供給一個(gè)可靠的信息平臺(tái)，這樣就可以將人為因素造成工作上的影響降到最低，從而可以提升內(nèi)部控制工作的品質(zhì)。我們要重視信息化的投入，讓它們方便內(nèi)控的工作，方便事業(yè)單位的工作。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制的管控力度和外部管控的監(jiān)督

監(jiān)管工作的實(shí)施是在某些方面可以促使內(nèi)部管控工作的效率和品質(zhì)的提高的。事業(yè)單位在實(shí)際工作中要給予內(nèi)部的控制監(jiān)督和外部的控制監(jiān)督工作高度重視，保證監(jiān)督部分和人員可以將自己的用處發(fā)揮出來(lái)。事業(yè)單位要注重管控的力度，既要讓內(nèi)部加大管控的力度，還要讓外部加大他們的監(jiān)督力度，從而更好的進(jìn)行工作。事業(yè)單位要給內(nèi)部控制的人選有非常大的權(quán)力，而且還要注重鼓勵(lì)外部的監(jiān)督力量，對(duì)內(nèi)部的管控工作進(jìn)行一個(gè)監(jiān)督，從而促進(jìn)人員對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行一個(gè)改善，從而可以提升內(nèi)部控制工作的水準(zhǔn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制技術(shù)的監(jiān)控能力和外部監(jiān)管能力，謹(jǐn)慎的進(jìn)行內(nèi)控工作，將內(nèi)控工作落實(shí)到實(shí)處，這是很重要的。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，事業(yè)單位在實(shí)際工作中要提升自己內(nèi)部的控制工作品質(zhì)。從而可以在一些程度上保證活動(dòng)的有序、科學(xué)高效地進(jìn)行，從而可以為我國(guó)治理體制和治理的能力現(xiàn)代化打下一個(gè)基礎(chǔ)。事業(yè)單位沒有一個(gè)完美的管理體制，所以造成了事業(yè)單位內(nèi)部的控制水平比較低，限制了企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于這些問(wèn)題要。采取一些辦法解決這些問(wèn)題，從而可以提升內(nèi)部控制工作的品質(zhì)，從而使事業(yè)單位更好的發(fā)展。

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