云南中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究

錢文

【摘? 要】 企業(yè)必須建立貨幣資金的內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的準(zhǔn)確、高效管理，這是因?yàn)槠髽I(yè)的平穩(wěn)發(fā)展必須擁有較為充裕的貨幣資金，貨幣資金的流動(dòng)性是企業(yè)持續(xù)運(yùn)營(yíng)的保障。本文針對(duì)云南中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，指出了其存在的問題并進(jìn)行原因分析，提出了相應(yīng)的解決措施，以期待對(duì)云南中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)有所作用。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);貨幣資金;內(nèi)部控制;權(quán)限程序

引言

貨幣資金根據(jù)其具體用途可以劃分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，它是企業(yè)在正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過程中，能夠直接用來進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金，為企業(yè)購(gòu)置原材料、支付員工工資、償還銀行貸款和其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用等之所用。

內(nèi)部控制是單位防弊糾錯(cuò)的辦法、措施、手段，是企業(yè)為了維護(hù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、壯大發(fā)展規(guī)模而在企業(yè)內(nèi)部建立的各項(xiàng)制約監(jiān)督體系，貨幣資金內(nèi)部控制是預(yù)防、發(fā)現(xiàn)并糾正貨幣資金舞弊錯(cuò)誤的辦法、措施、手段。完善而有效的貨幣資金內(nèi)部控制，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整等具有積極作用。

1.云南中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄、組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理、不規(guī)范、缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度、控制政策較為缺失和監(jiān)督機(jī)制不完善及信息溝通渠道不暢等問題。企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制不健全，直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的失真。在日常管理工作及貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行中，許多企業(yè)往往只關(guān)注經(jīng)營(yíng)效益，忽視對(duì)崗位設(shè)置、人員管理、會(huì)計(jì)賬證等基礎(chǔ)工作的監(jiān)督檢查，從而出現(xiàn)企業(yè)貨幣資金管理不完善、會(huì)計(jì)核算不完整等現(xiàn)象而導(dǎo)致一些貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀(jì)行為的時(shí)有發(fā)生，給企業(yè)造成財(cái)產(chǎn)損失，影響企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

以此同時(shí)，云南中小企業(yè)使用手工會(huì)計(jì)核算的比例較高，然而手工會(huì)計(jì)核算要求出納人員對(duì)每一筆貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行手工登賬，針對(duì)某些貨幣資金流量較大、業(yè)務(wù)較頻繁的企業(yè)來講，出納人員往往不能做到及時(shí)登賬，即便做到及時(shí)登賬，也會(huì)因?yàn)槌黾{工作量大而不能及時(shí)地對(duì)貨幣資金進(jìn)行系統(tǒng)合理的分析，制定出有效的貨幣資金管理制度。

雖然大部分中小企業(yè)都建立了貨幣資金內(nèi)部控制制度，但存在很多不完善的地方，而且執(zhí)行不完全、不徹底，很多企業(yè)流于形式，使貨幣資金內(nèi)部控制不能通暢無阻的執(zhí)行下去。

以上就是云南中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。

2.云南中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及原因分析

2.1貨幣資金預(yù)算控制意識(shí)薄弱

較為充裕、準(zhǔn)確的資金流量是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，因此很多企業(yè)要進(jìn)行貨幣資金預(yù)算，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開展。但云南中小企業(yè)在貨幣資金預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核方面都存在著問題。首先，預(yù)算的編制不合理、不科學(xué)。比如有的企業(yè)采用增量預(yù)算法，即以上年度的預(yù)算為起點(diǎn)，但是預(yù)算項(xiàng)目及金額與往年往往不具有可比性時(shí);其次，在編制預(yù)算的過程中，編制者和高層管理者往往會(huì)根據(jù)個(gè)人的主觀意念對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行判斷，難以做出相對(duì)準(zhǔn)確和客觀的預(yù)算;再次，貨幣資金預(yù)算的執(zhí)行需要將預(yù)算分解到各個(gè)部門，這就需要各部門之間能夠進(jìn)行有效溝通，但事實(shí)卻并非如此，不能確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，導(dǎo)致對(duì)貨幣資金的使用監(jiān)管不力;最后，貨幣資金預(yù)算的考核不及時(shí)，有些企業(yè)通常在年底對(duì)企業(yè)的貨幣資金預(yù)算進(jìn)行一次性考核，考核周期過長(zhǎng)，不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理問題。

2.2職責(zé)不清，權(quán)限不明

貨幣資金內(nèi)部控制要求貨幣資金管理必須職責(zé)分工明確、崗位劃分清晰，不相容職務(wù)進(jìn)行分離。但是，云南中小企業(yè)現(xiàn)實(shí)中卻存在諸多問題。首先，在崗位分工上存在著不相容崗位未分離的現(xiàn)象。在一些會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單的中小企業(yè)，為了節(jié)約人力成本，通常指定一人擔(dān)任會(huì)計(jì)和出納的全部工作，而沒有相關(guān)的監(jiān)督檢查機(jī)制，這給不法分子貪污盜竊挪用轉(zhuǎn)移提供了可乘之機(jī);其次，授權(quán)審批不嚴(yán)格?！耙恢ЧP”的現(xiàn)象在一些家族企業(yè)和中小企業(yè)中普遍存在，領(lǐng)導(dǎo)者的主觀意愿凌駕于授權(quán)審批制度之上，導(dǎo)致審批的主觀性強(qiáng)，造成濫批人情權(quán);再次，沒有實(shí)行定期輪崗制度。出納是接觸貨幣資金的第一人，但是一些企業(yè)的出納人員崗位時(shí)間很長(zhǎng)，企業(yè)不能及時(shí)采取崗位輪換，導(dǎo)致其對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的掌握充分，增加了徇私舞弊的可能性。

2.3混亂的票據(jù)和印章管理

一張票據(jù)、一個(gè)印章的管理混亂有可能給企業(yè)造成重大損失，“薄薄票據(jù)，價(jià)值千金;小小印章，力重千均”的表述十分形象地表述了票據(jù)、印章對(duì)一個(gè)企業(yè)的重要性。但在云南中小企業(yè)中，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)票據(jù)管理流程存在不足，包括票據(jù)的領(lǐng)取和注銷、票據(jù)信息的登記等流程，都沒有完整的監(jiān)管程序，很多公司在實(shí)際操作中十分不規(guī)范，財(cái)務(wù)人員存在利用崗位職能隨意盜用票據(jù)、外借票據(jù)和隨意毀損票據(jù)等一些違規(guī)現(xiàn)象。印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的印記，一般企業(yè)的財(cái)務(wù)印章包括了公司財(cái)務(wù)公章、公司負(fù)責(zé)人個(gè)人名章、公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人個(gè)人名章等，但一些企業(yè)為了圖方便省事，將與貨幣資金相關(guān)的印章交由一人保管，存在著很大的貨幣資金安全隱患。

2.4貨幣資金監(jiān)管不力，控制程序較為混亂

（1）貨幣資金監(jiān)管不力。要保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行，必須對(duì)企業(yè)的資金使用和流動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)管和審核，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中的各種問題。然而，云南中小企業(yè)中一些企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，或者雖然有內(nèi)部監(jiān)控部門，但是監(jiān)控力度不夠，盡管企業(yè)在實(shí)際工作中將一些制度、體系相繼建立起來，但是真正落實(shí)的情況卻和預(yù)期目標(biāo)之間存在很大的差距，還存在內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不夠和監(jiān)督工作的考核力度不夠，不能對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資金運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行監(jiān)管，無法確保資金使用的準(zhǔn)確性。國(guó)勢(shì)之強(qiáng)由于人，企業(yè)的興旺發(fā)展同樣也離不開員工，會(huì)計(jì)人員的能力水平、自身素質(zhì)參差不齊也是影響實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督制度的重要因素，一些財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低，知識(shí)更新慢，不能辨別真?zhèn)危狈β殬I(yè)敏感性和職業(yè)分析、判斷能力，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范;也有一些財(cái)會(huì)人員缺乏必要的法制觀念和職業(yè)道德，為個(gè)人利益不顧集體利益。

（2）貨幣資金控制程序較為混亂。在日常業(yè)務(wù)中，貨幣資金的收支，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金都有嚴(yán)格的收支操作流程，規(guī)范的流程既能保證貨幣資金收支的真實(shí)性、完整性，也減少了出差錯(cuò)的可能性。在云南的中小企業(yè)里，很多都不重視制度建設(shè)，業(yè)務(wù)流程也不按規(guī)定的過程開展。如中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)貨幣資金的收支往往不按照規(guī)定的流程進(jìn)行操作，出現(xiàn)現(xiàn)金收入、收款單和合同金額有差別;銀行匯票無具體明細(xì);授權(quán)審批手續(xù)不完整;證明資料不真實(shí);賬面混亂等一系列的問題。

3.云南中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在問題的解決對(duì)策

3.1強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算控制意識(shí)

管理層要強(qiáng)化貨幣資金預(yù)算控制意識(shí)，編制貨幣資金預(yù)算要堅(jiān)持總量平衡、積極穩(wěn)健、加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施。可使用全面預(yù)算的管理原則，首先進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃，貨幣資金預(yù)算由企業(yè)統(tǒng)一規(guī)劃，并應(yīng)與企業(yè)總體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致，各個(gè)部門必須服從企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理諸多方面。其次是分級(jí)管理原則，貨幣資金預(yù)算目標(biāo)經(jīng)過逐級(jí)分解后實(shí)行分級(jí)管理，并對(duì)執(zhí)行負(fù)責(zé)。因此，在貨幣資金預(yù)算編制方法方面，云南中小企業(yè)要實(shí)行零基預(yù)算法，在編制貨幣資金預(yù)算時(shí)，不以以前年度的費(fèi)用項(xiàng)目及金額為基礎(chǔ)，而是根據(jù)當(dāng)期的需求進(jìn)行預(yù)算編制，更加科學(xué)合理。

企業(yè)要成立專門的審核小組，對(duì)企業(yè)超出預(yù)算范圍的資金使用情況進(jìn)行調(diào)查，找出出現(xiàn)差異的原因，包括資金的用途、支付對(duì)象等，對(duì)于較大資金預(yù)算的項(xiàng)目，要對(duì)項(xiàng)目基金進(jìn)行全過程監(jiān)控。加大預(yù)算的執(zhí)行力度，將貨幣資金預(yù)算按照月度和季度劃分，通過分期預(yù)算的方式，能夠保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)年度戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)也確保資金的運(yùn)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金使用過程中存在的問題，進(jìn)行有效的整改。貨幣資金的預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性，但當(dāng)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極調(diào)整。

3.2要分清職責(zé)，明確權(quán)限

貨幣資金內(nèi)部控制崗位設(shè)置的核心就是在于相互分離、相互制約，以起到相互監(jiān)督相互制衡的作用，減少或避免錯(cuò)誤的發(fā)生。所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須按權(quán)限進(jìn)行調(diào)查審批，企業(yè)各級(jí)工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和審批，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不允許接觸業(yè)務(wù)。除外，要規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限;辦理貨幣資金支付的經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正、按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù);對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。

云南中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)上面的要求嚴(yán)格遵守以下規(guī)定，會(huì)計(jì)和出納的崗位職責(zé)具有不相容性，貨幣資金收支應(yīng)由出納人員和會(huì)計(jì)人員分工負(fù)責(zé)、分別辦理、職責(zé)分明、職權(quán)分離。會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)資金的支出，登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始憑證，保管會(huì)計(jì)檔案;出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收支，登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬。會(huì)計(jì)人員不得接觸貨幣資金，財(cái)務(wù)人員不能兼職其他財(cái)務(wù)工作，比如出納不能管理會(huì)計(jì)資料，不能保管會(huì)計(jì)賬簿和其他票據(jù)，不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作。同時(shí)還要實(shí)施定期輪崗，如出納崗位要進(jìn)行定期輪換等，對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的會(huì)計(jì)人員實(shí)行定期輪換崗位。

3.3規(guī)范票據(jù)和印章管理

對(duì)票據(jù)的使用管理，要設(shè)立票據(jù)兼管員，負(fù)責(zé)各類票據(jù)的領(lǐng)入、領(lǐng)用、回收、上繳、保管工作，票據(jù)管理人員調(diào)離崗位時(shí)，必須認(rèn)真辦理移交手續(xù)。票據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、保管、核銷業(yè)務(wù)由專人分工負(fù)責(zé)，使用票據(jù)收費(fèi)必須兩人以上，一人開票，一人收款，票證按順序填寫，各聯(lián)一次復(fù)寫;票據(jù)管理時(shí)比如出納擔(dān)任銀行票據(jù)保管業(yè)務(wù)，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)指定的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)非銀行票據(jù)的保管，領(lǐng)用的票據(jù)和收據(jù)由不同人員進(jìn)行分別保管。核銷已使用的票據(jù)時(shí)，票據(jù)員在稽核每本票據(jù)收費(fèi)金額、確認(rèn)款項(xiàng)已解繳及按規(guī)定使用票據(jù)后給予繳銷，在繳銷票據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，票據(jù)員要及時(shí)向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。發(fā)生票據(jù)遺失或被盜等，當(dāng)事人必須將遺失、被盜票據(jù)的名稱、編號(hào)及數(shù)量等情況及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，寫出書面檢查，經(jīng)過認(rèn)真審查核實(shí)，上報(bào)相關(guān)主管部門審批后方可核銷，遺失、被盜核銷的票據(jù)應(yīng)予登記存檔以備查對(duì);人為原因造成票據(jù)損失的要追究當(dāng)事人責(zé)任。云南中小企業(yè)要明確規(guī)定出納人員的崗位職責(zé)和工作交接中的崗位職責(zé)，設(shè)立專門的會(huì)計(jì)賬簿和票據(jù)的登記工作，保證票據(jù)不被篡改和盜竊。

企業(yè)的印章管理，要明確責(zé)任、說明業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的印記，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行、監(jiān)督都要留下印章的軌跡。首先，要貫徹不相容職務(wù)分離的原則。指定專門的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)保管企業(yè)會(huì)計(jì)專用印章，崗位印章必須由該崗位人員和委托人進(jìn)行單獨(dú)報(bào)關(guān)，不能出現(xiàn)印章出借、非本人保管等情況，以保證財(cái)務(wù)資金的準(zhǔn)確和安全。其次，在印章使用時(shí)，印章使用者取得印章后要簽字證明，進(jìn)行詳細(xì)的登記，為日后追查和核對(duì)留下記錄，嚴(yán)格監(jiān)管財(cái)務(wù)印章的使用情況。

3.4強(qiáng)化貨幣資金監(jiān)管力度，規(guī)范貨幣資金控制程序

（1）強(qiáng)化貨幣資金監(jiān)管力度。建立內(nèi)部溝通制度，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督和核算能力，使得企業(yè)的流動(dòng)資金得到有效的利用，合理的分配。云南中小企業(yè)先要有貨幣資金內(nèi)部控制系列制度，建立不相容職務(wù)相互分離制度，主要是在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和各個(gè)崗位的獨(dú)立運(yùn)行，某些職務(wù)分別由不同人員和部門擔(dān)任，合理設(shè)計(jì)各工作崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要包括對(duì)流動(dòng)資金的使用情況進(jìn)行審核和監(jiān)控，可協(xié)助管理、監(jiān)督控制措施和程序的有效性，保證資金的準(zhǔn)確使用，并在一段時(shí)間內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)賬簿進(jìn)行審核，即時(shí)發(fā)現(xiàn)貨幣資金內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，也可及時(shí)糾正貨幣資金處理過程中出現(xiàn)的問題。內(nèi)審部門應(yīng)獨(dú)立于其他部門，內(nèi)審部門職責(zé)包括會(huì)計(jì)賬目、稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度;在監(jiān)督上，加強(qiáng)對(duì)重要部門和關(guān)鍵崗位的關(guān)注，避免財(cái)務(wù)人員存在以公謀私、包庇、作弊等行為。建立內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。

（2）規(guī)范貨幣資金控制程序。對(duì)于貨幣資金收入，收款員應(yīng)于每天營(yíng)業(yè)結(jié)束后，在專門人員監(jiān)督下，將當(dāng)天營(yíng)業(yè)額中應(yīng)有的現(xiàn)鈔收入數(shù)同收銀機(jī)自動(dòng)記錄的累計(jì)數(shù)相核對(duì)，并填制收款單，連同現(xiàn)金收銀機(jī)上自動(dòng)打印的紙帶交記賬員登記現(xiàn)金日記賬。支票、匯票及時(shí)存入銀行，并將原始單據(jù)及時(shí)入賬;如有與貨幣資金收入有關(guān)的合同、協(xié)議等證明資料，應(yīng)附在會(huì)計(jì)憑證之后;收到銀行承兌匯票需在票據(jù)臺(tái)賬明細(xì)登記，并進(jìn)行票據(jù)要素及背書印章的自驗(yàn);票據(jù)需按到期日的先后順序排序存入保險(xiǎn)柜中，并對(duì)每張票據(jù)進(jìn)行銀行查詢;票據(jù)到期前15天將票據(jù)提交給銀行，辦理委托收款事宜，并在票據(jù)臺(tái)賬登記;月末對(duì)現(xiàn)金、銀行承兌匯票進(jìn)行盤點(diǎn)，并與賬面數(shù)核對(duì)，對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行反映，并編制盤點(diǎn)表。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)鈔收入數(shù)同收銀機(jī)記錄的累計(jì)數(shù)不一致，應(yīng)對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查。

對(duì)于貨幣資金支出，業(yè)務(wù)部門根據(jù)部門經(jīng)理及主管副總審核過的借款單或報(bào)銷單，向財(cái)務(wù)部提出付款申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核交總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行;預(yù)算外的所有貨幣資金支出，除執(zhí)行預(yù)算內(nèi)資金支出流程外，還需要董事長(zhǎng)批準(zhǔn)才能執(zhí)行;財(cái)務(wù)部對(duì)原始單據(jù)的合法性、簽批的完整性進(jìn)行審核;出納根據(jù)簽字批準(zhǔn)后的借款單或報(bào)銷單復(fù)核無誤后才能付款。復(fù)核的內(nèi)容包括：授權(quán)審批程序是否完整，手續(xù)及相關(guān)合同或證明資料是否真實(shí)有效，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式是否妥當(dāng);出納對(duì)超越支付范圍及審批權(quán)限的，有權(quán)拒絕受理或要求補(bǔ)辦手續(xù);為明確責(zé)任，現(xiàn)金付款時(shí)需領(lǐng)款人在支付憑證領(lǐng)款人欄簽字確認(rèn);出納根據(jù)審核過的支出憑證登記現(xiàn)金日記賬，并在記賬處簽字;銀行付款時(shí)，等待原始憑證完整后傳遞入賬;月末核對(duì)銀行賬，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

云南中小企業(yè)應(yīng)該按照上面的要求，健全貨幣資金控制程序，運(yùn)用貨幣收入和貨幣支出的控制程序監(jiān)督管理好貨幣資金。

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