探討企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理整合

匡冉

[摘 要] 合規(guī)管理是公司健康發(fā)展的前提，也是法治央企建設(shè)的重要一步。合規(guī)管理是一種公司執(zhí)行內(nèi)部控制以調(diào)整和加速市場經(jīng)濟(jì)中的業(yè)務(wù)，以降低其運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)并確保其內(nèi)部控制充分有效的有效方法。因此，企業(yè)管理機(jī)制協(xié)調(diào)合規(guī)管理與公司內(nèi)部控制之間的關(guān)系已成為一項(xiàng)必要而迫切的任務(wù)。文章淺析了內(nèi)部控制和合規(guī)管理之間存在的聯(lián)系，解釋了內(nèi)部控制和合規(guī)管理在公司運(yùn)營中的重要性，并提出了將兩者結(jié)合利用的方法。

[關(guān)鍵詞] 合規(guī)管理；內(nèi)部控制；企業(yè)管理；整合

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一、企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理的關(guān)系

合規(guī)性是業(yè)務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)和前提，也是業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵性一步。公司的內(nèi)部控制和合規(guī)管理機(jī)制實(shí)際上代表著公司的發(fā)展和生存。合規(guī)管理雖然誕生于國外，但是近年來隨著國際經(jīng)濟(jì)交流的加強(qiáng)，各國政府對腐敗行為的打擊力度加大，建立合規(guī)管理體系并防止合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)尤其是大型企業(yè)面臨的主要挑戰(zhàn)之一。內(nèi)部控制所面臨的問題主要與公司的內(nèi)部活動(dòng)，職能和管理水平有關(guān)[1]。公司的內(nèi)部控制涵蓋了公司的所有業(yè)務(wù)流程及其活動(dòng)范圍。因而內(nèi)部控制與合規(guī)管理既是相關(guān)的又是有區(qū)別的。

（一）都有一定程度的內(nèi)生性

內(nèi)部控制旨在檢測財(cái)務(wù)欺詐和內(nèi)部控制管理中的漏洞，并使用監(jiān)督技術(shù)來控制風(fēng)險(xiǎn)并將風(fēng)險(xiǎn)降至最低。合規(guī)管理同樣涵蓋了內(nèi)部行動(dòng)。公司將自身運(yùn)營的獨(dú)特特征與相關(guān)的法規(guī)要求結(jié)合起來，以避免違規(guī)。改進(jìn)監(jiān)視和識別業(yè)務(wù)達(dá)到完善和避免風(fēng)險(xiǎn)。而這兩個(gè)要素都是通過組合公司內(nèi)部行為而生成的相應(yīng)機(jī)制。

（二）兩者有共同的管理目標(biāo)

內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是改善和促進(jìn)公司組織的有效運(yùn)作，以確保每個(gè)組織履行其應(yīng)有的職能，合法地遵守公司的運(yùn)營制度并提高運(yùn)營效率。合規(guī)管理是為了確保國家法律法規(guī)符合法規(guī)在公司內(nèi)部控制體系正常實(shí)施，以防止不遵守法律、法規(guī)和公司制度的問題發(fā)生。切實(shí)有效地實(shí)施這兩個(gè)目標(biāo)是確保公司的法律合規(guī)性重要保障。

（三）運(yùn)行機(jī)制的動(dòng)態(tài)開放性

內(nèi)部控制包括控制系統(tǒng)的開發(fā)和實(shí)施以及控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理目標(biāo)由主動(dòng)管理、流程管理和作業(yè)管理三部分組成。其主要用于公司的各種業(yè)務(wù)流程。當(dāng)業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，內(nèi)部控制也會(huì)隨之更改。合規(guī)管理的主要目的是確保公司的業(yè)務(wù)符合與特定實(shí)施級別相關(guān)的準(zhǔn)則、法律和法規(guī)。此功能可確保公司的業(yè)務(wù)面臨法律或政策變化時(shí)，合規(guī)管理措施便可以發(fā)揮協(xié)調(diào)功能。

（四）二者之間的區(qū)別性

內(nèi)部控制和合規(guī)管理之間的主要區(qū)別在于它們具有不同的控制方法。內(nèi)部控制最重要的方法是通過與環(huán)境交換信息來有效地對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制管理。合規(guī)管理幫助企業(yè)通過梳理外法內(nèi)規(guī)，有效地控制業(yè)務(wù)在開發(fā)過程中面臨法律風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)管理和內(nèi)部控制的有效運(yùn)作形成了公司內(nèi)部嚴(yán)格的控制體系。從業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度來看，業(yè)務(wù)合規(guī)性管理通過內(nèi)部業(yè)務(wù)控制發(fā)揮主要作用，從而有效地控制了業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司的合規(guī)工作是執(zhí)行公司的合法合規(guī)政策，合規(guī)管理和內(nèi)部控制二者相互補(bǔ)充和促進(jìn)，不斷完善管理體系，促進(jìn)公司的管理環(huán)境和目標(biāo)持續(xù)發(fā)展。

二、整合內(nèi)部控制和合規(guī)管理的目的

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速增長，公司需要一套完整的管理體系來實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部管理和合規(guī)管理就是該體系的兩個(gè)重要方面。內(nèi)部控制主要通過對業(yè)務(wù)資源和人力資源的控制來管理和控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面。合規(guī)管理則是通過監(jiān)視公司的一般狀況、運(yùn)營進(jìn)度和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)來識別公司經(jīng)濟(jì)利益[2]。通過不斷改進(jìn)與業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，就可以更好地控制業(yè)務(wù)發(fā)展方向。

（一）挖掘發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)

如今經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展已取得跨越性的進(jìn)步，商業(yè)增長模式不斷涌現(xiàn)出新契機(jī)，提前預(yù)估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可以維持和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和商業(yè)的長足發(fā)展。各種經(jīng)濟(jì)形式的相互依存度在增加，許多跨國公司和國際公司業(yè)務(wù)交換量也越來越大，與此同時(shí)企業(yè)自身也積極開發(fā)有效的系統(tǒng)以幫助本地公司和國際公司之間的合作蓬勃發(fā)展。隨著一些公司的壯大發(fā)展，家庭工人持續(xù)增長，這導(dǎo)致了更多的管理問題。為所有部門和員工建立良好的管理體系和科學(xué)管理方式，不僅可以改善公司的管理，還可以有效地利用公司的經(jīng)營理念促進(jìn)公司的長期發(fā)展。

（二）建立合規(guī)管理體系具有基礎(chǔ)性

協(xié)調(diào)合規(guī)文化、合規(guī)管理與經(jīng)濟(jì)利益之間的平衡是十分有必要的。對員工行為和企業(yè)發(fā)展方向的監(jiān)控有利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，建立合規(guī)管理體系便可以實(shí)現(xiàn)對這兩個(gè)方面的把控。隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，部分記錄和儲存相關(guān)信息的方式已趨向于使用信息技術(shù)優(yōu)化管理流程，使用大數(shù)據(jù)和其他信息工具可以確保對風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)監(jiān)控和快速分析，因此企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理系統(tǒng)的完全建立，那么就必須打好合規(guī)管理的基礎(chǔ)。

（三）完善企業(yè)制度有利企業(yè)發(fā)展

不斷地改善企業(yè)制度，是保證企業(yè)組織長久發(fā)展的前提，企業(yè)制度的改進(jìn)是一個(gè)持續(xù)的過程，企業(yè)制度在不斷完善的過程中也會(huì)為企業(yè)提供更好的發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)通過調(diào)動(dòng)和聯(lián)結(jié)內(nèi)部與外部系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)一個(gè)完整的管理體系，通過這種方法幫助企業(yè)最大程度的實(shí)現(xiàn)利益化。但是，這種科學(xué)而有效的方法需要相關(guān)的市場和外部內(nèi)容來發(fā)揮作用，更需要企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)的不斷完善來發(fā)揮作用。合規(guī)性管理對公司的內(nèi)部管理系統(tǒng)有附加影響，可以識別組織內(nèi)部管理系統(tǒng)中存在的缺陷，并及時(shí)改善缺陷。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與合規(guī)管理整合的措施

內(nèi)部控制主要由董事會(huì)、管理層和公司所有員工執(zhí)行以實(shí)現(xiàn)公司的管理、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和合規(guī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。合規(guī)管理通過其合規(guī)管理部門和相關(guān)職位，可以使公司建立并實(shí)施合規(guī)指南，以識別、監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)公司的內(nèi)部行為，并確定潛在的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控公司的規(guī)模[3]。

（一）營造健康可持續(xù)的運(yùn)行環(huán)境

公司的內(nèi)部控制是根據(jù)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行的，公司需要建立用于組織組織以及權(quán)力和職責(zé)分配的目標(biāo)管理系統(tǒng)。建立公司的內(nèi)部管理體系包括建立公司的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和建立合規(guī)文化。公司在管理合規(guī)性時(shí)，必須將管理人員分為多個(gè)層次，并根據(jù)高級、中級和基層管理的職責(zé)提出建設(shè)性的建議。成立專門的合規(guī)部門，審查和監(jiān)控公司內(nèi)部合規(guī)情況，促進(jìn)公司合規(guī)文化，鼓勵(lì)員工，建立自我控制和合規(guī)感，并確保遵守公司文化和內(nèi)部管理規(guī)則。合規(guī)管理可以為公司的內(nèi)部控制提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使內(nèi)部控制的實(shí)施更加有效，一個(gè)健康可持續(xù)的管理運(yùn)行環(huán)境，可為公司提供強(qiáng)大的反欺詐增長機(jī)制，及時(shí)打擊腐敗和欺詐行為。

（二）建立健全多方位培訓(xùn)機(jī)制

進(jìn)行合規(guī)培訓(xùn)主要在管理部門培訓(xùn)、內(nèi)部員工培訓(xùn)、培訓(xùn)人員的系統(tǒng)評估三個(gè)方面進(jìn)行。第一，企業(yè)需要對內(nèi)部管理部門的員工組織合規(guī)培訓(xùn)。管理人員在整個(gè)培訓(xùn)過程中起到非常重要的促進(jìn)作用，同時(shí)也需要對培訓(xùn)起到負(fù)責(zé)和監(jiān)督執(zhí)行的角色。它可以提高管理團(tuán)隊(duì)的專業(yè)水平，并在簡化實(shí)際管理任務(wù)中發(fā)揮重要作用。第二，公司的內(nèi)部員工必須接受全方位的培訓(xùn)，以確保所有員工提高自身素質(zhì)使他們能夠自覺地遵守合規(guī)管理體系。培訓(xùn)課程應(yīng)確保各個(gè)部門員工的培訓(xùn)內(nèi)容得到適當(dāng)協(xié)調(diào)，以確保培訓(xùn)針對性。第三，必須對所有參加過培訓(xùn)的員工進(jìn)行系統(tǒng)評估。

（三）建立監(jiān)督和問責(zé)機(jī)制

加強(qiáng)監(jiān)督和責(zé)任機(jī)制的建立對于合規(guī)管理體系的應(yīng)用至關(guān)重要。一個(gè)有效的監(jiān)督系統(tǒng)必須是全面而徹底的。為保障公正性保證監(jiān)督工作人員的專業(yè)性也是十分重要的。管理體系中監(jiān)督和控制的重點(diǎn)是在于及時(shí)發(fā)現(xiàn)違反生產(chǎn)和操作流程的問題，并進(jìn)行有效的糾正，以避免對公司造成重大損失。如果發(fā)生嚴(yán)重違規(guī)事件，負(fù)責(zé)的管理部門將立即進(jìn)行調(diào)查，找出問題的原因，找出負(fù)責(zé)的人并承擔(dān)法律責(zé)任。并將處理結(jié)果公示與企業(yè)內(nèi)部，以起到警示和借鑒的作用。

四、結(jié)語

內(nèi)部控制和合規(guī)管理的廣泛使用能夠幫助公司在符合法律法規(guī)允許的前提下實(shí)現(xiàn)利益最大化和特定的企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)可以充分利用內(nèi)部控制和合規(guī)管理的有效整合，發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的問題，提出解決方案。更重的是企業(yè)需要在整個(gè)組織內(nèi)部建立合規(guī)意識文化。將內(nèi)部控制與合規(guī)管理的聯(lián)結(jié)運(yùn)作形成一種常規(guī)管理模式。利用內(nèi)部控制手段與合規(guī)管理的科學(xué)理念為企業(yè)的發(fā)展提供一條更加可靠安全的發(fā)展機(jī)制。換句話說只有把合規(guī)管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，使兩者共同發(fā)揮作用，才能保障企業(yè)在市場競爭中的優(yōu)勢，促使企業(yè)長久健康穩(wěn)定地發(fā)展。

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