從審計(jì)視角探討高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的現(xiàn)狀及改善措施

李美

【摘 要】隨著國(guó)家對(duì)科研投入的逐步增大，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入也不斷加大，科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用狀況百出，各種不規(guī)范的行為層出不窮，高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行科研審簽也更加復(fù)雜。本文現(xiàn)從審計(jì)視角對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用狀況進(jìn)行闡述，再針對(duì)上述提出的問(wèn)題逐條提出改善措施，以期高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用更加規(guī)范，推動(dòng)科研資金使用進(jìn)行多層次效益評(píng)價(jià)，創(chuàng)造更加好的科研環(huán)境和科研風(fēng)氣。

【關(guān)鍵詞】高校;科研;審計(jì);現(xiàn)狀;改善措施

隨著國(guó)家對(duì)科研投入的逐步增大，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)投入也不斷加大，科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用狀況百出，各種不規(guī)范的行為層出不窮，高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行科研審簽也更加復(fù)雜，進(jìn)一步加劇了高校內(nèi)部審計(jì)人員少、任務(wù)重的矛盾。基于此，本文擬從審計(jì)視角對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用狀況進(jìn)行闡述，再針對(duì)上述提出的問(wèn)題逐條提出改善措施，以期高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用更加規(guī)范，推動(dòng)科研資金使用進(jìn)行多層次效益評(píng)價(jià)，創(chuàng)造更加好的科研環(huán)境和科研風(fēng)氣。

一、科研經(jīng)費(fèi)的使用現(xiàn)狀

1.科研經(jīng)費(fèi)使用人對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)不到位。

一是部分教師對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用存在自主性的想法，認(rèn)為其項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)屬于個(gè)人經(jīng)費(fèi)，可以由其自主開(kāi)支。對(duì)于國(guó)家和學(xué)校出具的科研相關(guān)法律法規(guī)也未進(jìn)行系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)，不能很好地貫徹執(zhí)行相關(guān)辦法。

二是大部分的教師對(duì)于預(yù)算的編制沒(méi)有進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)性的培訓(xùn)，屬于“摸著石頭過(guò)河”的階段，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用支出差距較大的情況，也很少有中期調(diào)整預(yù)算的觀念。

2.科研經(jīng)費(fèi)的效益難以量化。

一是高校計(jì)劃財(cái)務(wù)處只對(duì)科研支出的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核，并不會(huì)對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的效益進(jìn)行評(píng)估。二是科研管理部門(mén)只偏重科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)等管理，也不會(huì)對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行跟蹤與效益評(píng)估。三是高?？蒲许?xiàng)目的資金渠道不同，故各個(gè)出資方對(duì)于科研項(xiàng)目的要求也極具差異化，而在項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)論證時(shí)所列明的要素（如研究方向、項(xiàng)目目標(biāo)等）進(jìn)行評(píng)價(jià)的指標(biāo)未有明確的規(guī)定，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)科研項(xiàng)目的投入與產(chǎn)出進(jìn)行效益評(píng)價(jià)（包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等）。

3.部分科研產(chǎn)生的費(fèi)用無(wú)法報(bào)銷(xiāo)。

一是客觀原因無(wú)法獲取正規(guī)票據(jù)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，例如科研需要進(jìn)行田野調(diào)查，到偏僻的地區(qū)沒(méi)有正規(guī)提供食宿的地方，只能吃住都在農(nóng)戶(hù)家中，無(wú)法獲取正規(guī)的票據(jù)進(jìn)行費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo);例如從農(nóng)民處購(gòu)置的農(nóng)產(chǎn)品等實(shí)驗(yàn)材料。

二是現(xiàn)行的法律法規(guī)與實(shí)際情況脫節(jié)，例如2017年制定《中央財(cái)政科研項(xiàng)目專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)管理辦法》規(guī)定高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)人員的專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為1 500～2 400元/人天（稅后），其他專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為900～1 500元/人天（稅后）;2019年福建省發(fā)布《福建省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》的補(bǔ)充通中規(guī)定，高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)人員的專(zhuān)家咨詢(xún)標(biāo)準(zhǔn)為1 500元/人天（稅后），其他專(zhuān)業(yè)人員的專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為900元/人天（稅后），院士、全國(guó)知名專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為3 600元/人天（稅后）。以上這些標(biāo)準(zhǔn)仍無(wú)法完全滿(mǎn)足現(xiàn)行咨詢(xún)專(zhuān)家費(fèi)用行情。

由于這些情況的存在，導(dǎo)致部分老師需要通過(guò)造假等手段來(lái)不足此類(lèi)無(wú)法報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用。

4.虛列費(fèi)用支出，套取科研資金。

一是部分科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過(guò)虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使用非項(xiàng)目真實(shí)支出的發(fā)票來(lái)套取經(jīng)費(fèi)，例如連號(hào)的的士發(fā)票報(bào)銷(xiāo)市內(nèi)交通費(fèi)、探親或旅游發(fā)生的費(fèi)用以調(diào)研費(fèi)的名義進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)、家庭的電話(huà)費(fèi)作為科研的通訊費(fèi)報(bào)銷(xiāo)等。二是通過(guò)偽造專(zhuān)家名單，虛領(lǐng)咨詢(xún)費(fèi);更有甚者列出學(xué)生名單套取勞務(wù)性費(fèi)用支出到學(xué)生賬戶(hù)后再轉(zhuǎn)回老師賬戶(hù)。三是通過(guò)科研協(xié)作的名義，將學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)到其他單位，脫離學(xué)校監(jiān)管挪為他用。

5.科研結(jié)題需多部門(mén)配合。

科研項(xiàng)目的結(jié)題需要老師在負(fù)責(zé)科研的部門(mén)（如社會(huì)科學(xué)研究管理處、科技處等）、財(cái)務(wù)處、審計(jì)處等部門(mén)進(jìn)行蓋章認(rèn)定，但現(xiàn)在國(guó)內(nèi)高校普遍存在著科研平臺(tái)未建設(shè)或者科研信息化建設(shè)弱的情況，導(dǎo)致各職能部門(mén)無(wú)法共享科研項(xiàng)目的相關(guān)信息（如科研小組信息、預(yù)算、科研進(jìn)展情況、科研經(jīng)費(fèi)支出情況）等，不能做到實(shí)時(shí)的信息查詢(xún)與更新，各職能部門(mén)無(wú)法進(jìn)行過(guò)程跟蹤，老師也需要在各職能部門(mén)之間來(lái)回奔走，特別是一些校區(qū)分散的高校更是造成了老師結(jié)題的不便利性。

二、改善措施

1.政策學(xué)習(xí)，主題教育，多方面宣傳。

一是2019年全國(guó)高校開(kāi)展了“不忘初心，牢記使命”的主題教育，高校應(yīng)當(dāng)借助主題教育的機(jī)會(huì)，為科研人員做一次思想教育，正確認(rèn)識(shí)科研經(jīng)費(fèi)。二是這些年國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)科研相關(guān)的政策，高校應(yīng)當(dāng)督促科研相關(guān)人員進(jìn)行政策學(xué)習(xí)，提供相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)會(huì)，通過(guò)微媒體等手段進(jìn)行多方面的宣傳，引導(dǎo)科研人員正確使用科研經(jīng)費(fèi)，使其可以為學(xué)校為國(guó)家做出更多的科研成果。

2.效益評(píng)價(jià)，細(xì)分目標(biāo)，多層次量化。

高校應(yīng)當(dāng)建立科研效益評(píng)價(jià)體系，該體系可以分為經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、技術(shù)效益三個(gè)模塊，通過(guò)量化各個(gè)模塊相關(guān)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，設(shè)立相應(yīng)的權(quán)重系數(shù)，最后以綜合分?jǐn)?shù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。相應(yīng)的，由于科研項(xiàng)目的差異化，每個(gè)項(xiàng)目的指標(biāo)不能全然相同，故在科研項(xiàng)目立項(xiàng)論證時(shí)就應(yīng)當(dāng)根據(jù)三個(gè)模塊細(xì)分目標(biāo)，為該科研項(xiàng)目最適宜的效益評(píng)價(jià)體系。根據(jù)高校的發(fā)展要求，對(duì)綜合分?jǐn)?shù)設(shè)置優(yōu)秀、良好、及格、不及格，再分等級(jí)設(shè)立效益獎(jiǎng)懲，為科研人員創(chuàng)造良好的科研環(huán)境，調(diào)動(dòng)科研人員的積極性和主觀能動(dòng)性，提高資金的使用效益。

3.改善制度，特殊定制，多角度考慮。

為了創(chuàng)造良好的科研環(huán)境，國(guó)家、高校都應(yīng)當(dāng)為科研人員設(shè)身處地的考慮，一是相關(guān)政府部門(mén)對(duì)于不符合現(xiàn)實(shí)的制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行完善，不要讓科研人員個(gè)人去承擔(dān)科研產(chǎn)生的費(fèi)用，避免影響科研積極性。二是一些確實(shí)有特殊需求需要進(jìn)行一些無(wú)法獲取正規(guī)票據(jù)卻有真實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)制定特殊的規(guī)定，例如進(jìn)行費(fèi)用包干、提高科研人員績(jī)效比例等。

4.細(xì)定規(guī)則，預(yù)算管理，多管道管制。

高校應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，提高科研管理水平，對(duì)調(diào)研、聘請(qǐng)專(zhuān)家或勞務(wù)者、科研協(xié)作等方面制定細(xì)則，明確科研經(jīng)費(fèi)可以開(kāi)支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范科研資金使用，對(duì)橫向科研和縱向科研區(qū)分管理，使多渠道資金發(fā)揮最大效益。

高?？蒲泄芾聿块T(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)配合做好科研項(xiàng)目的預(yù)算管理，建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算審核機(jī)制，科研管理部門(mén)要審核預(yù)算的相關(guān)性和合理性，財(cái)務(wù)部門(mén)要審核科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的合法合規(guī)性，對(duì)于各個(gè)科研項(xiàng)目做好中期預(yù)算調(diào)整的管理和服務(wù)，為科研人員提供更大的便利性。與此同時(shí)，科研管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)科研人員進(jìn)行預(yù)算制定的培訓(xùn)，指導(dǎo)科研人員正確合理編制預(yù)算，建立科研成本核算體系，為科研人員科學(xué)編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算提供參考依據(jù)，提高科研人員編制預(yù)算的合理性。

高校審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)從科研項(xiàng)目立項(xiàng)到科研項(xiàng)目結(jié)題進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管，通過(guò)制定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人問(wèn)責(zé)制度、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)管理制度等來(lái)防范管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，切實(shí)有效的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的免疫作用。內(nèi)審部門(mén)在繼續(xù)做好審簽的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大結(jié)題的審計(jì)力度，同時(shí)引入重大重點(diǎn)科研項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)，并根據(jù)科研效益評(píng)價(jià)體系設(shè)立績(jī)效審計(jì)的方法，逐步推行科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)，進(jìn)一步提高審計(jì)的作用。

5.搭建平臺(tái)，聯(lián)系對(duì)接，多部門(mén)參與。

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)對(duì)接學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái)，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)、科研管理部門(mén)的聯(lián)系對(duì)接，實(shí)時(shí)掌握、隨時(shí)查詢(xún)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理與使用情況。

參考文獻(xiàn)

[1]肖斐，曾亮珍.“放管服”改革背景下對(duì)高科研經(jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)思考[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2017，（7）：62-63.

[2]王亞榮.從審計(jì)視角探討高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及改進(jìn)措施[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2014，（2）：190-195.

（作者單位：福州大學(xué)監(jiān)察審計(jì)處）