淺析如何做好民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制

摘要：民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)迫切需要解決治理結(jié)構(gòu)不健全、集團(tuán)對(duì)子公司管控不強(qiáng)以及監(jiān)督機(jī)制缺失等問(wèn)題，如何利用內(nèi)部控制理論，加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè)，是保證集團(tuán)健康發(fā)展的關(guān)鍵。本文主要針對(duì)民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展現(xiàn)狀，基于內(nèi)部控制理論歸納與總結(jié)民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)所存在的問(wèn)題，并從現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制、市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)入手，探究民營(yíng)企業(yè)如何做好內(nèi)部控制、建立完善的內(nèi)部控制制度，解決當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)發(fā)展面臨各種問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部控制;審計(jì)問(wèn)題;財(cái)務(wù)管理;體制改革

中圖分類(lèi)號(hào)：F279文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）26-0049-03

一、引言

習(xí)近平總書(shū)記在2018年 11 月 1 日的民營(yíng)企業(yè)座談會(huì)上表明，民營(yíng)企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下，要以守法經(jīng)營(yíng)為根本，練好企業(yè)內(nèi)功，建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，進(jìn)而步入高質(zhì)量發(fā)展軌道。內(nèi)部控制的重要性，在此次講話(huà)精神中充分地展現(xiàn)了出來(lái)，民營(yíng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注也由此提升。在我國(guó)財(cái)政部、監(jiān)證會(huì)以及銀監(jiān)會(huì)等聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》之后，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系就基本定型，國(guó)企、民營(yíng)私企等對(duì)內(nèi)部控制的重視度顯著上升，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，也成為企業(yè)保證財(cái)產(chǎn)完整、安全性，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展的優(yōu)質(zhì)選擇。內(nèi)部控制制度，作為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的重要組成，是企業(yè)練好內(nèi)功、保證企業(yè)健康成長(zhǎng)、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)審核的不二途徑[1]。通過(guò)對(duì)內(nèi)部分工的相互制約，運(yùn)用嚴(yán)格的控制方法、程序等規(guī)范企業(yè)合理運(yùn)用項(xiàng)目，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的管理控制，進(jìn)而消除企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)、安全隱患。由此可見(jiàn)，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)做好內(nèi)部控制，至關(guān)重要。

二、我國(guó)民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展特征

1.面臨產(chǎn)業(yè)升級(jí)挑戰(zhàn)

民營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展模式會(huì)隨著時(shí)代的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)危機(jī)的出現(xiàn)等不斷完善，但民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力普遍不高。雖然，2008 年全球金融危機(jī)后，我國(guó)政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展、相關(guān)制度建設(shè)重視度提升，民營(yíng)企業(yè)也及時(shí)調(diào)整了經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，謀求轉(zhuǎn)型升級(jí)契機(jī)，但依舊存在專(zhuān)業(yè)人才緊缺、研發(fā)投入少、品牌建設(shè)不足等問(wèn)題。所以，現(xiàn)階段民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)不再局限于傳統(tǒng)的發(fā)展模式，更為注重創(chuàng)新，與國(guó)營(yíng)一樣，正在加大對(duì)自主研發(fā)的投入，在供給側(cè)改革背景下，不斷地優(yōu)化生產(chǎn)關(guān)系，致力于提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2.多元化經(jīng)營(yíng)

民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制中占據(jù)重要地位，無(wú)論是發(fā)展規(guī)模、還是發(fā)展速度，都呈現(xiàn)出顯著的增長(zhǎng)趨勢(shì)。有一些民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)率先從區(qū)域性企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)槿珖?guó)性企業(yè)，例如太子奶集團(tuán)、華為、京東、蘇寧等，這些都是名聲顯赫的大型民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)。這些集團(tuán)都有一個(gè)共同特點(diǎn)，就是具有多元化經(jīng)營(yíng)模式，根據(jù)2019年所統(tǒng)計(jì)的中國(guó)民營(yíng)500強(qiáng)企業(yè)中，有36%以上的企業(yè)涉及多個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，至少有142家涉及房地產(chǎn)、投資等主業(yè)以外的電子科技、在線教育等業(yè)務(wù)。民營(yíng)企業(yè)會(huì)呈現(xiàn)多元化經(jīng)營(yíng)的特征，也是企業(yè)發(fā)展規(guī)律的體現(xiàn)，因?yàn)橐坏┢髽I(yè)發(fā)展到一定階段以后，為了分散經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，必然會(huì)尋找新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，涉及主業(yè)以外的業(yè)務(wù)，是必然舉措[2]。

3.管理轉(zhuǎn)型

有些民營(yíng)企業(yè)起初是以家族的名義開(kāi)創(chuàng)的，隨著企業(yè)的擴(kuò)張，必然從家族制管理轉(zhuǎn)變?yōu)槁殬I(yè)化管理，縱使在管理轉(zhuǎn)型后依舊會(huì)存在明顯的家族治理特征，但企業(yè)整體管理體制卻會(huì)由此革新。這一點(diǎn)，在浙江民營(yíng)企業(yè)中較為常見(jiàn)，因?yàn)檎憬鄶?shù)民營(yíng)企業(yè)都是從家庭工業(yè)的形式逐步發(fā)展起來(lái)的。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)打破傳統(tǒng)家族制管理模式，進(jìn)入職業(yè)化管理階段，需要均衡家族個(gè)人利益，立足于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度，引進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)管理手段，使得企業(yè)管理體制、管理理念以及管理手段等更能適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境與時(shí)代發(fā)展，能具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。但在這個(gè)過(guò)程中，會(huì)因?yàn)榧易謇婕m紛或是股東權(quán)力糾葛等，導(dǎo)致管理轉(zhuǎn)型備受家族治理特征的阻礙。

三、對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制理論的概述

1.我國(guó)內(nèi)部控制理論的發(fā)展

內(nèi)部控制在我國(guó)具有較為久遠(yuǎn)的歷史，起初被稱(chēng)為“內(nèi)部牽制”?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論，則是從上世紀(jì)90年代開(kāi)始，特別是在1997 年亞洲金融危機(jī)及 1998 年海南“瓊民源”后，我國(guó)政府、企業(yè)等都加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)造假的監(jiān)管，意識(shí)到了要加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控。因此，在 1999 年進(jìn)行了第二次《會(huì)計(jì)法》的修改，從法律視角提出了要構(gòu)建健全的內(nèi)部控制。隨后，我國(guó)也針對(duì)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，建立起了適合中國(guó)的內(nèi)控體系與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。光是在2001 年就先后出臺(tái)了7項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，之后就是以財(cái)政部為中心，開(kāi)始了對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)工程進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)劃[3]。2008 年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010 年的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等文件，都對(duì)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系提出了明確規(guī)范和具體化的指導(dǎo)，使得我國(guó)國(guó)營(yíng)、民營(yíng)、行政事業(yè)單位等，都先后進(jìn)入了內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施階段。發(fā)展到如今，各類(lèi)企業(yè)都對(duì)內(nèi)部控制理論有了明確的認(rèn)識(shí)，也比較重視內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，民營(yíng)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制體系構(gòu)建，也比較常見(jiàn)。

2.內(nèi)部控制的特征與目標(biāo)

內(nèi)部控制的特點(diǎn)，主要是體現(xiàn)在管理以及范圍上。從管理上來(lái)看，內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的管理規(guī)定性、牽制性，通過(guò)對(duì)內(nèi)部分工的相互制約、崗位的管控分離或是審批授權(quán)等，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督與制約。因此，企業(yè)內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的動(dòng)態(tài)性，是通過(guò)動(dòng)態(tài)的管理機(jī)制，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理、經(jīng)營(yíng)等中所存在的問(wèn)題，逐步調(diào)整治理結(jié)構(gòu)、管理體制等，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的凝聚力與管控力。從范疇上來(lái)看，內(nèi)部控制具有全局廣泛性，內(nèi)部控制能貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)所有的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金流向等進(jìn)行監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范等。

內(nèi)部控制的目標(biāo)，指的是民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系后，所能達(dá)到的效果等。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)做內(nèi)部控制，是為了促進(jìn)企業(yè)組織的高效營(yíng)運(yùn)，使得各部門(mén)在企業(yè)發(fā)展中能各司其職，避免權(quán)責(zé)糾紛等。對(duì)于民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)而言，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，主要有以下幾點(diǎn)：一是要使企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)符合現(xiàn)代管理要求，構(gòu)建起科學(xué)的決策、監(jiān)督等機(jī)制，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。二是針對(duì)企業(yè)實(shí)際應(yīng)用業(yè)務(wù)，構(gòu)建起對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及管理體制的風(fēng)險(xiǎn)管控，特別是財(cái)務(wù)管理，要做好內(nèi)部審計(jì)工作，以保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)健康，能有效規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)[4]。三是消除潛在隱患，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的保護(hù)，以保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性與完整性為目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)各種欺詐、舞弊行為的糾正，從業(yè)務(wù)體系到財(cái)務(wù)體系，構(gòu)建起動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。四是提升企業(yè)會(huì)計(jì)水平，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)應(yīng)基于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，從會(huì)計(jì)材料的真實(shí)性、完整性入手，構(gòu)建起完善的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，進(jìn)而提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。五是要在民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)，貫徹落實(shí)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。

四、民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及成因分析

1.缺乏優(yōu)良的控制環(huán)境

內(nèi)部控制備受控制環(huán)境的影響，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范—基本規(guī)范》文件的內(nèi)容，控制環(huán)境包含了企業(yè)管理人員的品行、價(jià)值觀以及管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念、企業(yè)文化等。由于我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)的形成，不是個(gè)體戶(hù)，就是個(gè)人或是個(gè)體組織參股合資，要么就是原國(guó)有或是集體企業(yè)改革，這也就導(dǎo)致企業(yè)的所有權(quán)基本上集中在個(gè)人或是個(gè)體組織投資上。這樣也就使得企業(yè)備受家族管理模式的影響，企業(yè)缺乏規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)，也就缺乏優(yōu)良的控制環(huán)境，企業(yè)在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中所做的決定取決于個(gè)體或是個(gè)體組織投資者的經(jīng)營(yíng)觀念、操守品行等。最為典型的案例，就是國(guó)美電器，國(guó)美電器曾經(jīng)是我國(guó)最大的家電零售連鎖企業(yè)，還曾在2009 年入選中國(guó)世界紀(jì)錄協(xié)會(huì)，企業(yè)股權(quán)分布集中在黃光裕家族（34%），所以在黃光裕案爆發(fā)后，使得國(guó)美備受打擊，跌下神壇[5]。究其原因，是因?yàn)閲?guó)美是家族式管理，黃光裕權(quán)力過(guò)大沒(méi)有完善的監(jiān)督與制衡，一旦掌權(quán)者出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)就瀕臨重組消亡的危機(jī)。

2.內(nèi)部控制建設(shè)缺乏頂層設(shè)計(jì)

頂層設(shè)計(jì)，指的是從全局、系統(tǒng)角度，對(duì)項(xiàng)目或是任務(wù)的各個(gè)方面、層次、要素進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而集中資源實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制建設(shè)中，缺乏頂層設(shè)計(jì)意識(shí)，企業(yè)治理層以及管理層等，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，過(guò)于看重效益，忽略了內(nèi)部管理。由于多數(shù)民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)都是從主營(yíng)業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)張成集團(tuán)公司，企業(yè)的業(yè)務(wù)范疇也逐步擴(kuò)展，管理難度上升。但股東、投資者，比對(duì)業(yè)務(wù)管理，更為注重短期經(jīng)濟(jì)效益，并不看重企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，導(dǎo)致集團(tuán)對(duì)子公司的掌控不足，內(nèi)部缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制等，企業(yè)所面臨的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)較多。例如，西王食品公司于2011 年借殼上市，在2012 年被深交所通報(bào)批評(píng)，出現(xiàn)了大股東違規(guī)占款、隱瞞信息會(huì)損害投資者利益等多種問(wèn)題，未按照監(jiān)證會(huì)的要求履行披露義務(wù)以及審議程序，內(nèi)部沒(méi)有完善的控制體系以及審計(jì)程序，才會(huì)使得企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中“掏空”上市公司風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)頂層著缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，就無(wú)法從企業(yè)整體發(fā)展角度進(jìn)行內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與建設(shè)規(guī)劃，更無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)化與常態(tài)化，使得民營(yíng)企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)狀態(tài)。

3.信息管理落后，工作人員素質(zhì)不足

民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的信息管理水平不高，在信息交流與管理方面漏洞較多。一方面，是民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)行的信息傳輸與分析手段缺乏科技含量。處于網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)的信息處理既要快又要廣，然而運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云會(huì)計(jì)、物聯(lián)網(wǎng)等進(jìn)行信息處理的企業(yè)是少之又少，以致于企業(yè)無(wú)法及時(shí)掌握消費(fèi)者、生產(chǎn)供求、資源等信息。另一方面，管理層與員工對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)容缺乏認(rèn)識(shí)，不利于內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。

整體員工的綜合素質(zhì)水平無(wú)法達(dá)到內(nèi)部控制的要求。對(duì)于管理層，由于其內(nèi)控意識(shí)較為薄弱，很難立足于企業(yè)全體員工的利益，開(kāi)展全范圍的內(nèi)控知識(shí)教育或是相關(guān)的培訓(xùn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制形式化明顯。對(duì)于普通員工，由于企業(yè)內(nèi)部缺乏專(zhuān)業(yè)性的培訓(xùn)，使得員工對(duì)自身崗位的權(quán)限、職責(zé)等缺乏認(rèn)識(shí)，更無(wú)法明確自身在內(nèi)部控制中的責(zé)任，難以適應(yīng)新的控制環(huán)境，很容易出現(xiàn)濫用職權(quán)的情況。例如，山東如意在2012 年就受到山東證監(jiān)局的指責(zé)，被下放了整改令，其原因就是公司賬目混亂，尤其是公司與客戶(hù)的往來(lái)賬戶(hù)記錄混亂、在核算存貨時(shí)漏洞較多，且發(fā)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核心等多項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題，歸根到底，是由于財(cái)務(wù)人員無(wú)法適應(yīng)信息環(huán)境，難以隨著會(huì)計(jì)體系以及財(cái)務(wù)管理要求的轉(zhuǎn)變，改變傳統(tǒng)的工作模式，以致于導(dǎo)致公司賬務(wù)缺陷眾多。

五、優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制工作的有效策略

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境

優(yōu)化控制環(huán)境，旨在為內(nèi)部控制工作實(shí)施奠定優(yōu)良基礎(chǔ)，確保內(nèi)部控制能得到各部門(mén)、人員的支持，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力。一是促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革。為讓民營(yíng)企業(yè)走出以往家族管理的影響，應(yīng)從現(xiàn)代企業(yè)制度入手，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)，構(gòu)建全新的企業(yè)制度，促使企業(yè)能優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)和完善運(yùn)行機(jī)制，明確各個(gè)管理階層的權(quán)限、責(zé)任與監(jiān)督職能，立足于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，建立起完整的多層次監(jiān)督體制。二是加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)。內(nèi)部控制體系的建設(shè)，應(yīng)由企業(yè)決策層、管理層以及監(jiān)督層共同進(jìn)行要素分析、體制設(shè)計(jì)以及建設(shè)規(guī)劃，強(qiáng)化頂層者對(duì)內(nèi)部控制的重視，落實(shí)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法規(guī)以及文件要求，建立起與內(nèi)部控制對(duì)應(yīng)的企業(yè)文化體系以及樹(shù)立內(nèi)部控制觀念，提升全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，形成遵紀(jì)守法的經(jīng)營(yíng)理念。三是破除家族式管理，減少管理者單獨(dú)決策的情況，以企業(yè)董事會(huì)、管理層共同決策為主，構(gòu)建起科學(xué)的決策機(jī)制，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)改革，以分權(quán)、外向、多元化作為管理重點(diǎn)，設(shè)置監(jiān)事會(huì)與董事會(huì)等，加強(qiáng)對(duì)高層的監(jiān)督，減少由于掌權(quán)者出現(xiàn)個(gè)人問(wèn)題所導(dǎo)致的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)[6]。

2.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的規(guī)范化建設(shè)

民營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的規(guī)范化建設(shè)，旨在完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)以及識(shí)別企業(yè)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，減少舞弊行為，維護(hù)好企業(yè)固有利益;致力于加強(qiáng)度企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全的管理，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的同時(shí)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境，為企業(yè)發(fā)展激發(fā)強(qiáng)烈的生命力，以支持企業(yè)未來(lái)發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)，要根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略，制定適合自身治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部組織運(yùn)行的內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理精細(xì)化、程序完善化、流程精簡(jiǎn)化。首先，要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)管理制度進(jìn)行全面梳理，依據(jù)內(nèi)部控制理論進(jìn)行管理制度的精簡(jiǎn)與完善，明確各個(gè)崗位的權(quán)利責(zé)任、各部門(mén)的權(quán)責(zé)范圍等，以部門(mén)與單位協(xié)調(diào)互動(dòng)、相互制約為目標(biāo)，將內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變能為經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制常態(tài)化與動(dòng)態(tài)化。其次，要實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、制度以及流程的整合，在管理制度的梳理過(guò)程中，將內(nèi)部控制方法嵌入到流程設(shè)計(jì)中，以實(shí)現(xiàn)“制度管人，流程管事”的目標(biāo)。流程中要有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，內(nèi)部控制則要運(yùn)用先進(jìn)的管理手段和管理辦法，將以往交織在一起的職務(wù)分離開(kāi)，使得授權(quán)審批、資金活動(dòng)控制、采購(gòu)業(yè)務(wù)公眾號(hào)等手段能融于業(yè)務(wù)流程，使得決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)分立，以便于企業(yè)面臨重大問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)等時(shí)，能落實(shí)具體決策或是聯(lián)簽制度。

3.實(shí)現(xiàn)信息暢通與交流反饋，構(gòu)建合理的人才選拔制度

為改變現(xiàn)如今信息不對(duì)稱(chēng)以及上下信息交流不通暢、人員素質(zhì)不足的現(xiàn)狀，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部控制中，要加強(qiáng)信息溝通、反饋、交流機(jī)制的建設(shè)，建立合理的人才選拔制度，使得與內(nèi)控有關(guān)的信息能在不同主體之間快速傳送，減少內(nèi)部控制缺陷。首先，企業(yè)管理者要具有較強(qiáng)的溝通意愿，能從企業(yè)整體運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)管理角度，做出要實(shí)現(xiàn)信息通暢和交流反饋的目標(biāo)，才能從系統(tǒng)、全局角度突破信息交流阻礙，快速構(gòu)建起信息溝通渠道。其次，要合理運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、新媒體平臺(tái)等，為企業(yè)全體員工構(gòu)建一個(gè)可供業(yè)務(wù)交流、上下通傳等平臺(tái)，企業(yè)員工才能通過(guò)某種形式或是在固定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行交流，增進(jìn)溝通。例如，現(xiàn)如今釘釘、微信等都成為企業(yè)打卡的工具，大數(shù)據(jù)以及云會(huì)計(jì)等被應(yīng)用于數(shù)據(jù)篩選和價(jià)值挖掘中，民營(yíng)企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，活用科技構(gòu)建起信息溝通平臺(tái)和優(yōu)良的信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)及時(shí)有效溝通、反饋的同時(shí)，以便于員工了解國(guó)內(nèi)外航同業(yè)的最新情況，掌握企業(yè)內(nèi)部各方面的運(yùn)營(yíng)情況等。最后，建立合理的人才選拔制度。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)需轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的用人觀念，加強(qiáng)與相關(guān)專(zhuān)業(yè)、院校的合作，加快引進(jìn)和培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人才，為企業(yè)發(fā)展提供專(zhuān)業(yè)人才，明確管理者、股東以及員工等職責(zé)，建立規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，從根本上加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)與管理。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)多數(shù)民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)，在內(nèi)部控制方面有諸多漏洞，因而民營(yíng)企業(yè)破產(chǎn)重組現(xiàn)象較為普遍，尤其是受到疫情的影響，今年我國(guó)民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)所面臨的發(fā)展形勢(shì)尤為嚴(yán)峻，做好內(nèi)部控制，成為民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)走出發(fā)展低谷，擺脫風(fēng)險(xiǎn)隱患，提升自身生命力的必然途徑。民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)具有完善、規(guī)范、可適用的內(nèi)部控制制度，在加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部牽制、監(jiān)督的同時(shí)，減少貪污舞弊、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)辨別、評(píng)估、解決等能力，構(gòu)建起完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，便于企業(yè)及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，革新傳統(tǒng)的內(nèi)部管理模式，建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，加快對(duì)專(zhuān)業(yè)人才的引進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

韓冬斌，供職于杭州永盛集團(tuán)有限公司。