污染防治第三方企業(yè)的稅收福利

鄭秀亮

“我們從事污染防治的第三方企業(yè)（也稱‘第三方治理企業(yè)），享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，減稅比例達(dá)10%，力度非常大，為我們帶來(lái)了實(shí)實(shí)在在的減負(fù)效果。”這是記者近日在位于廣州市黃埔區(qū)的廣東新大禹環(huán)境科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“新大禹環(huán)境”）了解到的信息，企業(yè)所提及的稅收優(yōu)惠政策，源于財(cái)政部、稅務(wù)總局等4部委于2019年發(fā)布的《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》）。然而記者從廣東省環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)了解到，該政策已經(jīng)實(shí)行一年多，但是仍有不少環(huán)保企業(yè)不了解具體情況，錯(cuò)過(guò)了減負(fù)的機(jī)會(huì)，記者就此專門采訪了享受過(guò)該政策的新大禹環(huán)境財(cái)務(wù)人員。

稅收減免激發(fā)環(huán)保企業(yè)發(fā)展活力

環(huán)境污染第三方治理是指排污者通過(guò)繳納或按合同約定支付費(fèi)用，委托環(huán)境服務(wù)公司進(jìn)行污染治理的模式。

目前，實(shí)行污染防治第三方治理已經(jīng)成為許多企業(yè)選擇的治污路徑，未來(lái)也將成為大趨勢(shì)。第三方治理將“誰(shuí)污染、誰(shuí)治理”轉(zhuǎn)變?yōu)椤罢l(shuí)污染、誰(shuí)付費(fèi)”，治理企業(yè)憑借其專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，可降低污染治理成本，提高污染治理效果，助力打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)，第三方治理也成為政府大力扶持的模式。

2014年，國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于推行環(huán)境污染第三方治理的意見(jiàn)》中提到，要“研究明確第三方治理稅收優(yōu)惠政策”;2018年，國(guó)務(wù)院《關(guān)于全面加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù) 堅(jiān)決打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)的意見(jiàn)》中再次提出，“研究對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)比照高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行所得稅優(yōu)惠政策”。

為落實(shí)這些文件精神，財(cái)政部、稅務(wù)總局等4部委2019年發(fā)布《公告》，明確從2019年1月1日至2021年底，對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅，成為鼓勵(lì)第三方治理行業(yè)發(fā)展的重要措施，將有利于激勵(lì)第三方治理企業(yè)加大在技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新方面的投入。

記者了解到，目前國(guó)家已實(shí)施多項(xiàng)有利于環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，如“三免三減半”（污水處理、垃圾處理等公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，前三年減免所得稅，后三年減半征收）政策適用于從事“公共污水處理”“公共垃圾處理”的項(xiàng)目所得，“環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠”政策適用于購(gòu)置并實(shí)際使用列入《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的企業(yè)。但直接針對(duì)環(huán)保企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠的經(jīng)濟(jì)政策尚屬首次。此次稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)，不僅著眼于促進(jìn)環(huán)境污染第三方治理企業(yè)的發(fā)展，更是國(guó)家培育扶植環(huán)保產(chǎn)業(yè)的重要體現(xiàn)。

這也意味著下一階段打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)有了減稅政策的進(jìn)一步支持，對(duì)于第三方環(huán)境治理企業(yè)而言，激發(fā)和助推作用較為直接和明顯，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)，緩解資金緊張壓力，亦可進(jìn)一步激發(fā)環(huán)保市場(chǎng)活力，帶動(dòng)更多資本進(jìn)入。

符合條件的第三方治理企業(yè)即可自行申報(bào)減免

《公告》中所指的第三方治理企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施）運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)。

《公告》同時(shí)明確，享受減稅的第三方治理企業(yè)，必須符合七方面的條件。例如，具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行;具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員;從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入的比例不低于60%;具備檢驗(yàn)?zāi)芰?，擁有自有?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求;保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求等。

“從條件就可以看出，這項(xiàng)政策主要面向的是以第三方運(yùn)營(yíng)服務(wù)為主業(yè)的公司?！毙麓笥憝h(huán)境財(cái)務(wù)人員介紹說(shuō)，條件規(guī)定“從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入的比例不低于60%”，這就意味著，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)要以第三方服務(wù)為主?！豆妗吠瑫r(shí)對(duì)公司有技術(shù)職稱人員的數(shù)量有明確要求，“我們了解到的情況是很多企業(yè)在這方面還有所欠缺，要達(dá)到申請(qǐng)條件，必須盡快配齊。”

新大禹環(huán)境財(cái)務(wù)人員告訴記者，第三方治理企業(yè)對(duì)照文件申請(qǐng)條件，自行判斷是否符合，如果符合條件，可以自行申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，公司財(cái)務(wù)人員一般都會(huì)操作。當(dāng)然，相關(guān)的證明材料要留存?zhèn)洳椤６悇?wù)人員后期會(huì)到企業(yè)核查相應(yīng)的資料，對(duì)于一些專業(yè)的資料也可能會(huì)轉(zhuǎn)請(qǐng)生態(tài)環(huán)境部門進(jìn)行核查。

從申報(bào)手續(xù)上來(lái)說(shuō)，流程是比較簡(jiǎn)單的，但是新大禹環(huán)境財(cái)務(wù)人員也提醒“切記不能夠造假”，不然享受的稅收優(yōu)惠不僅要退還，還得繳納滯納金。另外，在資料準(zhǔn)備的時(shí)候，要依據(jù)申報(bào)的時(shí)間做好，即條件證明資料的時(shí)間要與申報(bào)的時(shí)間相匹配。

當(dāng)然，目前國(guó)家對(duì)于環(huán)保企業(yè)有幾類的稅收優(yōu)惠政策，具體使用哪項(xiàng)政策更加優(yōu)惠，要看企業(yè)的實(shí)際情況?！皩?duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，小微企業(yè)稅收減免的幅度會(huì)更大。像我們的一些污水處理設(shè)施項(xiàng)目，就更加偏向于采用‘三免三減半政策?！毙麓笥憝h(huán)境財(cái)務(wù)人員表示，這就要求財(cái)務(wù)人員要熟練掌握各項(xiàng)優(yōu)惠政策，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，選擇最優(yōu)的政策。

強(qiáng)化政策支撐助推產(chǎn)業(yè)發(fā)展

我國(guó)環(huán)境治理需求巨大，人民群眾對(duì)于生態(tài)環(huán)境持續(xù)改善的要求也越來(lái)越高，生態(tài)環(huán)境治理短板有待補(bǔ)足，污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)行動(dòng)尚需努力。環(huán)保產(chǎn)業(yè)是生態(tài)環(huán)境治理的重要支撐，對(duì)打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)起到重要保障作用，需要給予必要的扶持。

據(jù)全國(guó)工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，近年來(lái)，社會(huì)資本對(duì)于環(huán)保行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好明顯降低，企業(yè)融資成本急升，融資難問(wèn)題一直困擾著環(huán)保企業(yè)。而且目前環(huán)保行業(yè)稅收優(yōu)惠的覆蓋面還比較有限，企業(yè)盈利壓力比較大?！豆妗返某雠_(tái)，對(duì)第三方治理企業(yè)是利好政策，但是覆蓋面始終有限，很多環(huán)保企業(yè)無(wú)法享受。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。但是目前中國(guó)環(huán)保企業(yè)大部分尚屬于中小企業(yè)，針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策可望而不可及。此外，環(huán)保行業(yè)細(xì)分程度高，按照稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)技術(shù)產(chǎn)品目錄，很多新型創(chuàng)新性環(huán)保技術(shù)產(chǎn)品無(wú)法獲得支持，制約了行業(yè)發(fā)展。

對(duì)此，全國(guó)工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)就曾在全國(guó)兩會(huì)上提出議案，建議實(shí)行環(huán)保行業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅政策，選擇特定稅種削減稅負(fù)水平;對(duì)于污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等營(yíng)收降低稅率，比如參照生活服務(wù)業(yè)增值稅6%稅率執(zhí)行。此外，在所得稅“節(jié)能減排技術(shù)改造”優(yōu)惠名錄中，環(huán)境商會(huì)建議增加脫硝、除塵項(xiàng)目企業(yè)所得稅減免政策。

環(huán)保行業(yè)民企數(shù)量眾多，在創(chuàng)新環(huán)境治理服務(wù)模式和形成產(chǎn)業(yè)新業(yè)態(tài)方面發(fā)揮著重要作用，是我國(guó)污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)的主力軍和創(chuàng)新力量，在稅收優(yōu)惠之外，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)資本和政策性基金等長(zhǎng)效資金的投入，重點(diǎn)支持民營(yíng)企業(yè)參與綠色產(chǎn)業(yè)發(fā)展，不僅對(duì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展十分必要，也能為治污攻堅(jiān)提供更加強(qiáng)有力的支持。

環(huán)境治理，不僅是環(huán)保企業(yè)需要承擔(dān)的責(zé)任，更是產(chǎn)污企業(yè)的必然義務(wù)。對(duì)此，業(yè)內(nèi)專業(yè)人員建議，可以建立產(chǎn)污企業(yè)的環(huán)境領(lǐng)跑者制度，對(duì)于行業(yè)污染防治水平高的領(lǐng)先企業(yè)，應(yīng)給予稅收減免的正向激勵(lì)，鼓勵(lì)企業(yè)不斷提升治污水平。