探討納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的價(jià)值

宋賀利

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)貿(mào)易向著國(guó)際化全球化方向發(fā)展，而我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理在日益完善規(guī)范中，其中稅收籌劃起到了十分重要的作用。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃進(jìn)行合理設(shè)計(jì)以此減少稅收支出，降低成本，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，而且稅收籌劃的有效開展，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的前提。因此，本文主要探討了稅收籌劃的概念和特點(diǎn)，并分析了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性和價(jià)值，從而幫助企業(yè)能夠合理科學(xué)適用稅收籌劃。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;重要性

中圖分類號(hào)：D922.26 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

當(dāng)前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正在不斷發(fā)展改革中，企業(yè)自身也在向著現(xiàn)代化企業(yè)邁進(jìn)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也是不斷向著規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展，而作為其中重要內(nèi)容的稅收籌劃是減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)支出、降低生產(chǎn)成本的一種有效方式，還能提高企業(yè)管理效率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是指在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)效益不變的情況下，通過(guò)對(duì)稅收方案進(jìn)行合理規(guī)劃，減輕稅收負(fù)擔(dān)，有效降低企業(yè)成本。隨著行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和稅法相關(guān)法規(guī)的完善，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境更加完善，財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范。為保障自身的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須意識(shí)到稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要價(jià)值，在日常工作中設(shè)計(jì)好籌劃方案，做好稅收籌劃，降低企業(yè)的稅收壓力，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1 納稅籌劃的概述

1.1 含義

稅收籌劃是企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，將其所需繳納的稅收進(jìn)行合理規(guī)劃，以此減少稅款，降低企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的成本[1]。對(duì)于任何一家企業(yè)而言，從注冊(cè)之日起就需要向國(guó)家繳納稅款，以此承擔(dān)作為社會(huì)成員的責(zé)任，促使自身更好地發(fā)展。而根據(jù)我國(guó)稅收相關(guān)法律的規(guī)定，稅收征收程序非常復(fù)雜，尤其是企業(yè)的納稅。當(dāng)前我國(guó)已經(jīng)將企業(yè)的征稅標(biāo)準(zhǔn)由營(yíng)業(yè)稅更改為增值稅，因而企業(yè)在繳納企業(yè)稅收之前需要做好規(guī)劃，留出需要的部分清除其他費(fèi)用。因而稅收籌劃可以分為避稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃和節(jié)稅籌劃三項(xiàng)內(nèi)容。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與逃稅漏稅的區(qū)別，稅收籌劃是符合法律法規(guī)規(guī)定的財(cái)務(wù)管理方式。中央政府在企業(yè)稅收方面也進(jìn)行了多次改革，將傳統(tǒng)的固定營(yíng)業(yè)稅變更為以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為主的增值稅，將稅收與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行緊密結(jié)合，為企業(yè)稅收籌劃提供了一定的機(jī)會(huì)，將可能重復(fù)繳納的稅款轉(zhuǎn)移劃分出去，避免重復(fù)交稅。其中轉(zhuǎn)移籌劃可以采用合理的方式將稅收轉(zhuǎn)移到其他無(wú)稅環(huán)節(jié)，例如消費(fèi)方式，安排和計(jì)劃納稅額，從而減少應(yīng)納稅額。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，稅收籌劃具有重要價(jià)值。

1.2 特點(diǎn)

企業(yè)要想更好地利用稅收籌劃，只有對(duì)其有全面正確的認(rèn)識(shí)，了解稅收籌劃的原則，才能做好規(guī)劃方案。稅收籌劃的原則主要有四個(gè)：第一，合法性原則。企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)都須符合法律的規(guī)定，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，否則就是違法行為，理應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作，稅收籌劃的方案與程序也應(yīng)當(dāng)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行[2]。第二，全面性原則。因?yàn)槎愂栈I劃是對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本與效益的合理規(guī)劃，所以很有必要了解整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理的詳細(xì)情況，以及企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，以此制定符合企業(yè)實(shí)際的稅收籌劃，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)劃中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。第三，成本與收益原則。企業(yè)的稅收籌劃需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行考量，而且之所以進(jìn)行稅收籌劃是為了降低企業(yè)成本，提高企業(yè)效益，因而需要考慮企業(yè)資金的時(shí)間與效益成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的最大化。第四，事先籌劃原則。國(guó)家在制定稅法之后，才產(chǎn)生了繳稅行為，企業(yè)只有產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才會(huì)向國(guó)家繳納稅收，這給企業(yè)提供了稅收籌劃的時(shí)間。

2 納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要價(jià)值

2.1 有效地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

一個(gè)企業(yè)的生存發(fā)展都需要資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，離不開財(cái)務(wù)資金的投入，因而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展中不可缺少的管理活動(dòng)。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投融資、納稅、發(fā)展規(guī)劃等需要科學(xué)、客觀、合理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為支撐依據(jù)，而稅收籌劃也是財(cái)務(wù)管理工作中一個(gè)十分重要的活動(dòng)，能夠避免企業(yè)的重復(fù)繳稅，做好合理規(guī)劃。因此，為促使企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)和快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重稅收籌劃，因?yàn)檫@不僅會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展產(chǎn)生一定影響，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)以后的發(fā)展規(guī)劃。稅收籌劃首先必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定，謹(jǐn)記國(guó)家的稅收政策，其次應(yīng)當(dāng)具有精通財(cái)務(wù)管理并懂得與時(shí)俱進(jìn)的人才，及時(shí)掌握國(guó)家的財(cái)務(wù)稅收政策，做好稅收籌劃，最大程度地減少稅收壓力，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，早一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

2.2 提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，在世界經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著十分重要的地位。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的增強(qiáng)，使得我國(guó)與其他國(guó)家的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易往來(lái)日益緊密，在這種情況下，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)范圍也在不斷擴(kuò)展，面臨風(fēng)險(xiǎn)也更加復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也是日益激烈。企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)主動(dòng)，占據(jù)一定的市場(chǎng)，就應(yīng)當(dāng)做好風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防控制。而企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的主要目的就是為了有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理能力，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的規(guī)范有效與否直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。作為財(cái)務(wù)管理的重要組成，稅收籌劃通過(guò)間接對(duì)企業(yè)稅收的規(guī)劃，影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)防范工作產(chǎn)生影響，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外企業(yè)的比較分析，可以發(fā)現(xiàn)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好的國(guó)際企業(yè)之所以能夠在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中保持優(yōu)勢(shì)地位，一個(gè)重要原因在于它們已經(jīng)掌握了稅收籌劃的原則與方法，并通過(guò)實(shí)踐積累了足夠經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)合理的稅收籌劃可以有效解決稅收問(wèn)題，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響，進(jìn)一步增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力[3]。因此，稅收籌劃在提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力中起著重要作用。

2.3 促進(jìn)企業(yè)良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

企業(yè)合法、科學(xué)、合理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，能夠降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，給企業(yè)帶來(lái)更多的收入，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使得企業(yè)能夠有計(jì)劃地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)一步提高競(jìng)爭(zhēng)能力。而國(guó)家對(duì)企業(yè)所征繳的稅收針對(duì)的也是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如企業(yè)所得稅，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益直接相關(guān)。在過(guò)去的稅收制度中，企業(yè)繳納稅收是和其經(jīng)濟(jì)效益和規(guī)模成正比的。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益越多，繳納稅收就越高，而企業(yè)為了正常運(yùn)作，需要經(jīng)常在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)中投入大量資金，一旦資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，稅款繳納必然出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)發(fā)展更是受限。而在新的稅收制度中，企業(yè)需要繳納增值稅，和企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)收益相關(guān)，因而稅收額度是十分靈活的。有時(shí)在一定范圍內(nèi)，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加而減少。稅收籌劃在于不會(huì)讓稅收成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要壓力，而是通過(guò)合法手段有效減少企業(yè)成本，從而促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，稅收籌劃有利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

此外，企業(yè)的稅收能夠?qū)崿F(xiàn)與上下游企業(yè)的共贏，因?yàn)槠髽I(yè)在發(fā)展過(guò)程中必然需要與其他企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略合作。稅收籌劃涉及企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)，也就包括了其合作伙伴，供應(yīng)鏈中的所有市場(chǎng)實(shí)體都可以合理地避稅，并以更充足的資金和利潤(rùn)支持企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中開展納稅籌劃的對(duì)策

在充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要價(jià)值之后，在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，企業(yè)應(yīng)更好地發(fā)揮稅收籌劃的價(jià)值，做好稅收工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促使企業(yè)的良好發(fā)展。對(duì)此，可以采取以下措施。

3.1 樹立稅收籌劃科學(xué)意識(shí)

眾所周知，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中時(shí)刻面臨著未知的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)，而稅收籌劃自身更是存在某些風(fēng)險(xiǎn)的。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，無(wú)論是企業(yè)管理人員，還是財(cái)務(wù)稅收工作人員都要充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而客觀、合理分析企業(yè)數(shù)據(jù)，以此判斷企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃所涉及的風(fēng)險(xiǎn)因素，并時(shí)刻保持警惕，根據(jù)實(shí)踐工作分析相關(guān)事務(wù)，充分了解所有的企業(yè)信息，及時(shí)了解企業(yè)所處社會(huì)環(huán)境以及國(guó)家的政策方針，保障稅收籌劃的穩(wěn)定性、先進(jìn)性，確定重點(diǎn)內(nèi)容，科學(xué)有效地控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，避免不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛，制定實(shí)際可行的、綜合考慮所有影響因素的稅收籌劃計(jì)劃，為企業(yè)創(chuàng)造效益?？傊挥袉T工在財(cái)務(wù)管理工作中樹立科學(xué)的稅收籌劃意識(shí)，始終保持正確認(rèn)識(shí)，及時(shí)做好數(shù)據(jù)分析工作，優(yōu)化工作計(jì)劃，才能最終體現(xiàn)出稅收籌劃的價(jià)值，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促使企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.2 依法開展工作，創(chuàng)建納稅籌劃

為了減少財(cái)務(wù)管理中面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在開展具體工作過(guò)程中，首先應(yīng)當(dāng)全面充分了解國(guó)家的法律法規(guī)，以便掌握所有的法律與政策，最大程度做好財(cái)務(wù)稅收工作，并且依據(jù)法律法規(guī)對(duì)企業(yè)稅收籌劃可能造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)預(yù)防，制定合法、規(guī)范的稅收籌劃工作體系，在法律范圍內(nèi)進(jìn)行所有工作。這樣可以最大程度對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制與預(yù)防，最大限度地突出稅收籌劃的綜合價(jià)值，為科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造良好的條件。

社會(huì)時(shí)代是時(shí)刻處于變化當(dāng)中的，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中也是如此。社會(huì)環(huán)境的日益變化必然影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃，企業(yè)必須根據(jù)外部環(huán)境的變化，結(jié)合自身的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際，建立完善、與時(shí)俱進(jìn)的稅收籌劃應(yīng)對(duì)機(jī)制，以便財(cái)務(wù)管理人員根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)地調(diào)整納稅籌劃計(jì)劃。同時(shí)企業(yè)根據(jù)最新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收政策，對(duì)稅收籌劃計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃方案與實(shí)際工作的良好融合。

3.3 做好納稅籌劃的落實(shí)工作

為了最大限度地發(fā)揮企業(yè)稅收籌劃的價(jià)值，除提前做好方案與應(yīng)對(duì)機(jī)制外，還應(yīng)當(dāng)將納稅籌劃與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行緊密結(jié)合，以此更好地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)管理與規(guī)劃。在企業(yè)的所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中進(jìn)行稅收籌劃，既能夠很好規(guī)劃企業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向，也可以對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)活動(dòng)與發(fā)展進(jìn)行合理分析，保證企業(yè)做好發(fā)展規(guī)劃。稅收籌劃不僅可以在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中加以應(yīng)用，還可以應(yīng)用在融資活動(dòng)中，為企業(yè)的投資、融資活動(dòng)提供科學(xué)的依據(jù)，制定準(zhǔn)確的決策內(nèi)容。

因?yàn)槊恳粋€(gè)企業(yè)都有自己的經(jīng)營(yíng)模式，企業(yè)的稅收籌劃工作離不開各個(gè)部門的有效配合，因而企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)也需要做好稅收籌劃工作。就像對(duì)員工征收個(gè)人所得稅一樣，公司可以通過(guò)計(jì)劃每個(gè)員工的工資來(lái)減輕員工的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)和銷售時(shí)，通過(guò)法律手段進(jìn)行相應(yīng)的稅收籌劃，大大降低了企業(yè)的稅收壓力[4]。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，最明顯的價(jià)值在于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，由此能夠有效提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促使企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與國(guó)家的雙贏。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家也十分重視稅收制度的完善，并且加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)稅收的管控，以此促使國(guó)家企業(yè)共同發(fā)展。但從我國(guó)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來(lái)看，我國(guó)稅收政策還有一些待完善之處，而且企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入一旦增加，就需要繳納更多的稅收。因此，對(duì)于企業(yè)而言，應(yīng)該考慮到這種情況，及時(shí)全面掌握政府的稅收政策動(dòng)態(tài)，對(duì)于稅收籌劃的價(jià)值有正確全面的認(rèn)識(shí)，充分發(fā)揮其作用，不斷提高財(cái)務(wù)管理的合理性，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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