煙草企業(yè)基于業(yè)財融合的財務(wù)管控機制研究

趙玲 王臣

摘要：近年來，煙草行業(yè)將發(fā)揮財務(wù)管理中心作用、實現(xiàn)業(yè)財融合作為煙草財務(wù)管理高質(zhì)量發(fā)展的重點。對此，為促進財務(wù)職能轉(zhuǎn)型，通過夯實企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)管理基礎(chǔ)，以流程思維和精益理念創(chuàng)建“四雙”精益財務(wù)管控機制，并固化到現(xiàn)有信息系統(tǒng)中，以點帶面，實現(xiàn)基于業(yè)財融合的“四雙”精益財務(wù)管控機制應(yīng)用，同時強化考核評價，促進機制運行，推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：業(yè)財融合;管控;定額標(biāo)準(zhǔn);效益

引言

2016年財政部下發(fā)的《管理會計應(yīng)用指引》中提出企業(yè)建立管理會計體系的前提和基礎(chǔ)是業(yè)財融合。2018年初，在全國煙草行業(yè)財務(wù)審計工作會議上提出了“創(chuàng)建智慧財務(wù)，促進財務(wù)業(yè)務(wù)融合”，要深入推進行業(yè)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動計劃，有效發(fā)揮信息化管理的戰(zhàn)略支撐作用，有效挖掘財務(wù)數(shù)據(jù)資源的應(yīng)用價值，促進財務(wù)業(yè)務(wù)深度融合，提升財務(wù)智能化網(wǎng)絡(luò)化水平。在2019年山東省煙草系統(tǒng)管理創(chuàng)新現(xiàn)場會提出了：堅持把財務(wù)管理作為企業(yè)精益管理的中心，實現(xiàn)“規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)可視化，業(yè)財信息透視化，工作執(zhí)行高效化”的管理目標(biāo)。開展新形勢下業(yè)財融合下的財務(wù)管控，對提升企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展有現(xiàn)實意義。

一、煙草企業(yè)業(yè)融合財務(wù)管控存在的問題

煙草企業(yè)財務(wù)管理目前的職能作用與“企業(yè)管理中心”的職能需求仍有一定差距。一是觀念轉(zhuǎn)變不到位。受傳統(tǒng)觀念和慣性思維影響，財務(wù)管控重核算輕管理的思想仍然存在，從核算會計向管理會計轉(zhuǎn)型進展較慢，財務(wù)管理在企業(yè)管理中的中心作用沒有得到充分發(fā)揮。二是企業(yè)管理過程中因體制問題導(dǎo)致各種潛在風(fēng)險存在，同時受財務(wù)和業(yè)務(wù)相對孤立現(xiàn)狀的影響，現(xiàn)有財務(wù)管理不能很好地把握具體業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵風(fēng)險點，財務(wù)管控作用發(fā)揮不充分。三是會計信息化建設(shè)整體推進滯后于企業(yè)發(fā)展需求。財務(wù)的核算、預(yù)算、資產(chǎn)、資金等信息化系統(tǒng)尚未完全融合，財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)幾乎不融合，財務(wù)分析和管理的實效性有待提高，財務(wù)數(shù)據(jù)資源的應(yīng)用價值沒有有效挖掘，制約著財務(wù)事前、事中控制職能的發(fā)揮。

二、煙草企業(yè)業(yè)融合財務(wù)管控的主要措施

（一）完善企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)

企業(yè)定額標(biāo)準(zhǔn)是業(yè)務(wù)財務(wù)的通用語言，是業(yè)務(wù)財務(wù)信息融合的基礎(chǔ)，解決問題首先要從定額標(biāo)準(zhǔn)這個關(guān)鍵控制點著手。

（1）成立定額管理小組。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)以業(yè)務(wù)部門為主“閉門造車”的定額編制方式，采用“財務(wù)牽頭+業(yè)務(wù)協(xié)同”的模式，以費用控制為核心，運用理清費用歸集、比對歷史數(shù)據(jù)、標(biāo)桿示范引領(lǐng)、責(zé)任邊界到人等手段，倒逼各業(yè)務(wù)部門從源頭落細、落小、落實。實現(xiàn)從“頂層驅(qū)動”向“基層驅(qū)動”的轉(zhuǎn)變。

（2）明確編制六要素。由原來的定額編制“科目、標(biāo)準(zhǔn)”兩要素變?yōu)椤绊椖績?nèi)容、歸口部門、標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容、文件依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)項目、標(biāo)準(zhǔn)類型”六要素，每個定額項目步驟包括劃定編制部門、確定所屬環(huán)節(jié)、鎖定項目范圍、確定項目內(nèi)容、查找文件依據(jù)。

（3）科學(xué)確定編制依據(jù)。按照“科學(xué)合理、實用高效”原則，將定額標(biāo)準(zhǔn)分為固定類、變動類兩類，隨工作量、面積、人數(shù)等相關(guān)因素影響的支出，如辦公費、水電費等，遵循摸清資源底數(shù)、明確現(xiàn)狀、了解全省平均值和先進值，依據(jù)管理規(guī)范文件，優(yōu)化定額標(biāo)準(zhǔn);隨業(yè)務(wù)量變化而變化的變動類支出如修理費、燃油費等，梳理每個費用的構(gòu)成影響因素，確定單業(yè)務(wù)量定額標(biāo)準(zhǔn)。

（4）建立定額標(biāo)準(zhǔn)動態(tài)調(diào)整機制。形成定額管理的閉環(huán)，確保定額標(biāo)準(zhǔn)的先進性、科學(xué)性和實用性，標(biāo)準(zhǔn)額度屬于省內(nèi)或行業(yè)先進，標(biāo)準(zhǔn)測算方法科學(xué)合理，標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用能夠很好契合實際工作。明確調(diào)整時機，及時動態(tài)響應(yīng)。每年預(yù)算中期調(diào)整后對上年度定額標(biāo)準(zhǔn)體系進行集中梳理、評測和修訂，發(fā)布修訂版，作為下一年度預(yù)算編制依據(jù)和支出標(biāo)準(zhǔn)。

（二）創(chuàng)建“四雙”精益財務(wù)管控機制

通過梳理財務(wù)管理流程與業(yè)務(wù)流程的信息銜接節(jié)點，為同步獲取各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，打破信息壁壘，實現(xiàn)業(yè)財信息共享和互相印證，找出了四個關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，即標(biāo)準(zhǔn)、管控、分析、改進。進一步形成了以財務(wù)管理為中心，業(yè)財信息相融合，定額與采購雙標(biāo)準(zhǔn)、剛性與柔性雙管控、正向與反向雙分析、措施與標(biāo)準(zhǔn)雙改進的“四雙”精益財務(wù)管控機制。

（1）定額與采購雙標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)事前標(biāo)準(zhǔn)把關(guān)。從財務(wù)部門定額標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)部門采購標(biāo)準(zhǔn)雙標(biāo)準(zhǔn)入手。在對標(biāo)各地市公司標(biāo)桿定額、平均定額的基礎(chǔ)上將定額標(biāo)準(zhǔn)進一步細化，由市、縣兩級延伸至服務(wù)站、班組等最末級，涵蓋了營銷、專賣、物流等多個維度，指標(biāo)事項進一步細化;同時業(yè)務(wù)部門將業(yè)務(wù)末端具體事項進行細化、標(biāo)準(zhǔn)化，新建采購標(biāo)準(zhǔn)，涵蓋裝修改造、資產(chǎn)、服務(wù)等大類的具體事項，明確了業(yè)務(wù)采購事項的性能、配置等要求。這樣在事項的計劃和預(yù)算階段，采購標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了“可以買什么”、定額標(biāo)準(zhǔn)明確了“可以花多少”，實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)的“雙標(biāo)準(zhǔn)”管理。如采購稽查用車，采購標(biāo)準(zhǔn)控制車輛采購的排量、性能、配置等標(biāo)準(zhǔn)下限;定額標(biāo)準(zhǔn)控制車輛采購單價的金額上限，兩者必須同時滿足，達到定額、采購雙標(biāo)準(zhǔn)管理相互制約、相互補充的目的。

（2）剛性與柔性雙管控，實現(xiàn)事中過程控制。有了定額就明確了過程控制的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，在實際的業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行中，財務(wù)如何管控是關(guān)鍵。管控中采用剛性和柔性雙管控方式，用執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進行“剛性約束”，在費用管控的關(guān)鍵控制節(jié)點嵌入標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行中超標(biāo)準(zhǔn)的直接駁回;用月度預(yù)算進行“柔性預(yù)警”，按照費用性質(zhì)、執(zhí)行進度等因素設(shè)置預(yù)警閾值，執(zhí)行中超月度預(yù)算的進行預(yù)警，提醒業(yè)務(wù)部門關(guān)注執(zhí)行進度，兩次預(yù)警向業(yè)務(wù)部門發(fā)出調(diào)查分析需求，實現(xiàn)剛?cè)岵摹半p管控”。

（3）正向與反向雙分析，實現(xiàn)事后風(fēng)險排查。業(yè)務(wù)部門支出的合不合理，財務(wù)部門需要進行科學(xué)的分析判斷，財務(wù)分析時采取“雙分析”模式，即正向分析和反向分析，在以往只對落后指標(biāo)事項進行分析的基礎(chǔ)上，增加了對先進指標(biāo)事項的分析，從正向反向兩方面針對業(yè)財數(shù)據(jù)，按照市、縣、站至最小層級，進行同環(huán)比、預(yù)算執(zhí)行、定額標(biāo)準(zhǔn)等層層分析。正向分析先進指標(biāo)，總結(jié)先進的經(jīng)驗;反向分析落后指標(biāo)，識別異常信息，要求業(yè)務(wù)部門開展管理診斷，查明落后原因。

（4）措施與標(biāo)準(zhǔn)雙改進，實現(xiàn)管理螺旋式提升。業(yè)務(wù)部門管理診斷確認后，落實改進是關(guān)鍵，為確保改進徹底有效，采取管理措施與標(biāo)準(zhǔn)“雙改進”方式。從改進管理措施角度，對發(fā)現(xiàn)的亮點，樹立標(biāo)桿，推廣激勵，對發(fā)現(xiàn)的問題，制定措施，進行整改;從改進管理標(biāo)準(zhǔn)角度，依據(jù)年度正反向分析數(shù)據(jù)，梳理評審定額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的科學(xué)性、實用性和先進性，對定額標(biāo)準(zhǔn)進行優(yōu)化。達到以管理措施改進倒逼管理標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化，以管理標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化倒逼管理措施改進的目標(biāo)，實現(xiàn)措施和標(biāo)準(zhǔn)的雙改進。如圖1所示：

（三）建設(shè)業(yè)財信息管控平臺

要充分發(fā)揮“四雙”精益財務(wù)管控機制的作用，需要借助信息化系統(tǒng)固化“四雙”精益財務(wù)管控機制、優(yōu)化財務(wù)以及業(yè)務(wù)工作流程。在現(xiàn)有財務(wù)系統(tǒng)基礎(chǔ)上，運用ESEIA分析法，以問題為導(dǎo)向，針對自動化、高效化管控目標(biāo)要求，科學(xué)搭建全面覆蓋、高度融合、智能決策的業(yè)財信息管控平臺，以系統(tǒng)集成與資源整合為重點，將歷年審計檢查問題頻次較高的風(fēng)險點嵌入其中，打破財務(wù)系統(tǒng)之間和財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間信息壁壘，實現(xiàn)結(jié)算、核算、預(yù)算系統(tǒng)的有機融合，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的高度融合，實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的實時傳遞與共享，充分發(fā)揮信息化系統(tǒng)在管控中的高效率和硬約束優(yōu)勢，使財務(wù)管控更主動、更高效。

（四）推行業(yè)財融合的財務(wù)管理考核評價方式

推行業(yè)財融合考核評價方式是企業(yè)實施業(yè)財融合，推進精細化財務(wù)管理的重要措施之一。借助業(yè)財融合考核評價方式，充分發(fā)揮考核評價的監(jiān)督功能和考核機制的牽引導(dǎo)向作用。以考核促機制落地實施，確保取得實際效果。一方面以精益財務(wù)考核為導(dǎo)向，增加業(yè)財融合工作質(zhì)量考核比重，豐富業(yè)財融合考核內(nèi)容等。另一方面開展月調(diào)度和季分析，每季度召開財務(wù)分析會，邀請業(yè)務(wù)部門參加，通報各項業(yè)財對標(biāo)指標(biāo)完成和問題整改落實等考核情況，總結(jié)提煉經(jīng)驗，推廣先進做法，鞭策落后，鼓勵先進。

結(jié)語

實現(xiàn)業(yè)財融合，促進財務(wù)職能轉(zhuǎn)型，是目前煙草行業(yè)今后企業(yè)管理提升的重點，業(yè)財融合的財務(wù)管控是一項系統(tǒng)性工程，要選取關(guān)鍵控制點，達到牽一發(fā)帶動全身的效果。按照以精益理念強化財務(wù)管控，以流程思維思考問題、解決問題的理念，從優(yōu)化流程入手，創(chuàng)建“四雙”管控機制，依托信息化手段固化機制和流程，以考核促落實，不斷優(yōu)化擴展。為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟效益和管理效益，為全面深入推進業(yè)財一體化建設(shè)奠定基礎(chǔ)，高效助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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