淺談企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

趙廣亮

摘 要：要想企業(yè)經(jīng)營下去，稅收是首先要注意的問題。隨著國家法律制度日漸完善，稅收籌劃在企業(yè)中的地位也逐漸提高。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮愈演愈烈，企業(yè)只有重視稅收給企業(yè)帶來的效益，才能在激烈的競爭中擁有自己的核心競爭力。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是運(yùn)用合理合法且具體系統(tǒng)的方式，對企業(yè)的籌資、投資、經(jīng)營和利潤分配進(jìn)行合理的決策，這些財(cái)務(wù)活動與稅收有著密不可分的關(guān)系，所以研究企業(yè)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理

隨著時代的發(fā)展和社會的進(jìn)步，如今市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常迅猛，企業(yè)也成為市場經(jīng)濟(jì)活動的主力軍。如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化是企業(yè)在市場活動中關(guān)注的重要內(nèi)容，也是企業(yè)在競爭中所具有的共同目標(biāo)。目前，我國企業(yè)的稅收籌劃正處于起步階段，無論是稅收政策、法律法規(guī)還是人才培養(yǎng)都還不盡完善，企業(yè)也還沒有意識到對稅收進(jìn)行合理籌劃能夠給企業(yè)帶來極大的便利。在不違背法律法規(guī)的條件下減輕稅收負(fù)擔(dān)是每個企業(yè)的期望，因此稅收籌劃也已經(jīng)成為每個納稅人理應(yīng)享有的權(quán)利。本文通過分析企業(yè)稅收籌劃的含義與意義、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系、企業(yè)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，得出企業(yè)稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的啟示。

一、企業(yè)稅收籌劃的含義與意義

（一）企業(yè)稅收籌劃的含義

稅收籌劃可以理解為以合法的方式減少自身稅收，意思是在納稅行為發(fā)生之前，在不違背法律法規(guī)的前提下，通過一系列行為對自身經(jīng)營活動作出合理的安排，以期減少納稅或者延遲納稅。稅收籌劃本質(zhì)上是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身效益最優(yōu)對納稅做出符合其權(quán)利的合理避稅行為。

企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可或缺的一部分，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制愈加完善，稅收籌劃需要完成的任務(wù)目標(biāo)將更加系統(tǒng)和具體，隨之而來的，企業(yè)對稅收籌劃的要求也會提高，這是社會對稅收籌劃人才提出的新的挑戰(zhàn)。

（二）企業(yè)稅收籌劃的意義

首先，企業(yè)稅收籌劃的意義在于通過國家的稅收優(yōu)惠政策和鼓勵納稅的方針將企業(yè)的稅收降低，這樣不僅是對國家法規(guī)政策的支持，也能使企業(yè)合理避稅，發(fā)揮稅收對國家經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。其次，企業(yè)的各種避稅措施看起來是為自身利益著想，減少自身稅收，其實(shí)也是在國家政策的引導(dǎo)下優(yōu)化自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)資金轉(zhuǎn)換和資源充分合理利用。

二、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)系

稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)相同，都是為了使企業(yè)的利益達(dá)到最大化。稅收籌劃的目的是通過合理避稅減少企業(yè)需要繳納的稅款，對企業(yè)的經(jīng)營和投資作出合理的安排，而財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)也是提高企業(yè)的經(jīng)營效率，使企業(yè)的利益最大化，二者可以相互扶持，以實(shí)現(xiàn)共同的目標(biāo)。

（二）企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的關(guān)系

企業(yè)中財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容十分繁雜且多樣，而稅收籌劃只是財(cái)務(wù)管理的一部分，但稅收籌劃無處不在，它存在于財(cái)務(wù)管理各個分支中，為財(cái)務(wù)管理提供支持。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃主要是通過籌資、經(jīng)營和利潤分配等方式使得企業(yè)的稅收減少，而這正是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容之一，二者的內(nèi)容相輔相成，是可以相提并論的。

（三）企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的互推關(guān)系

企業(yè)納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理彼此交融，互為依靠。稅收籌劃作為企業(yè)管理中十分有意義的一部分，與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系密不可分，二者彼此依存。只有了解稅收籌劃的關(guān)鍵作用，才能促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展;只有在財(cái)務(wù)管理中重視稅收籌劃，才能使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

三、企業(yè)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

（一）經(jīng)營過程中的納稅籌劃

對于高新企業(yè)，國家出臺了力度非常大的稅收優(yōu)惠政策。比如，國家為支持其發(fā)展，特意制定了高新企業(yè)的減免稅政策，而企業(yè)為了國家更好的優(yōu)惠政策也會加強(qiáng)自身管理，努力經(jīng)營，以獲得國家更高的稅收扶持。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的，在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時可加計(jì)扣除，三新公司開發(fā)成本加減后應(yīng)納稅所得額如果所得是負(fù)數(shù)，則此負(fù)數(shù)可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，在5年內(nèi)可扣除。從中可以看出，在新稅法下，如何判斷研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施情況，選擇研發(fā)費(fèi)用的核算方法，是實(shí)施加計(jì)扣除工作的重點(diǎn)，這不僅會影響企業(yè)的經(jīng)營績效與會計(jì)利潤，也會直接影響到企業(yè)各期的納稅情況。

（二）利潤分配過程中的納稅籌劃

在利潤分配過程中，企業(yè)可結(jié)合自身擁有的知識和企業(yè)的經(jīng)營狀況，應(yīng)用多種多樣的利潤分配形式進(jìn)行納稅籌劃。例如，公司利潤應(yīng)在國家、公司和個人之間分配。利益分配主要有兩個層次。首先，利潤總額應(yīng)該在國家和企業(yè)兩個主體之間進(jìn)行分配。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在一定時期內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，然后按相應(yīng)稅率計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅。這樣就實(shí)現(xiàn)了國家和企業(yè)總利潤的分配，上繳的所得稅歸國家，凈利潤歸企業(yè)。其次是將凈利潤與個人進(jìn)行分配，個別投資者從被投資企業(yè)中取得的利潤構(gòu)成個人收入，個人應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定申報(bào)繳納個人所得稅。

四、企業(yè)稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的啟示

（一）稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程

稅收籌劃是一項(xiàng)非常系統(tǒng)的、需要各個部門相互配合的工作。首先，企業(yè)想要進(jìn)行稅收籌劃，合理合法避稅，需要熟知國家出臺的各種與企業(yè)相適應(yīng)的納稅政策與法規(guī)。其次，需要了解企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，根據(jù)企業(yè)此時的經(jīng)營情況制定合適的避稅措施，還要與稅務(wù)機(jī)關(guān)相協(xié)調(diào)，因?yàn)楣P(guān)也是稅收籌劃十分重要的方面。例如，深圳某高科技公司每年應(yīng)納稅所得稅2 000萬元，且已過稅收的優(yōu)惠期限，目前可以提供的一共有兩種稅收籌劃思路，一種是設(shè)立內(nèi)部研發(fā)部門，另一種是將技術(shù)部門獨(dú)立作為子公司為總公司提供技術(shù)?；趪覍Ω咝录夹g(shù)企業(yè)的支持，企業(yè)有了可以選擇的機(jī)會，這兩種方案匯集了各個部門的心血，從前期對法規(guī)政策的查閱，到對企業(yè)經(jīng)營情況的分析，企業(yè)最終得出第二套方案為最佳方案。

（二）企業(yè)應(yīng)加速培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才

如今，由于很多企業(yè)對稅收籌劃并不重視，稅收籌劃專業(yè)人才十分缺乏。專業(yè)的人才有助于企業(yè)控制成本，達(dá)到降低納稅金額的目的。因此企業(yè)應(yīng)意識到培養(yǎng)專業(yè)人才的重要性，在其他企業(yè)還未領(lǐng)悟其中關(guān)鍵的時候搶先完成人才教育，走在時代的前列，這有助于企業(yè)未來的發(fā)展，也為企業(yè)在市場上搶占先機(jī)提供了便利條件。稅收籌劃專業(yè)人才水平的提高要求其必須熟練掌握國家稅收相關(guān)的法律，深入基層，了解公司基本經(jīng)營情況，并參與各個部門的培訓(xùn)，提高綜合能力，腳踏實(shí)地，從實(shí)際出發(fā)，分析公司整體經(jīng)濟(jì)效益。

（三）與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相協(xié)調(diào)

在稅收籌劃期間，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)絡(luò)，主動積極地邀請稅務(wù)機(jī)關(guān)來公司對職工進(jìn)行培訓(xùn)。由于很多政策的變化，公司的財(cái)務(wù)管理人員并不能及時準(zhǔn)確地掌控，這就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)來為其講解最新的國家法規(guī)，這有助于企業(yè)的稅收籌劃。同時，與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的關(guān)系會使企業(yè)在稅收籌劃方面擁有便捷的條件，稅收籌劃是否能夠完成需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核，通過主管機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和其他公司的橫向比較，更加有助于企業(yè)合理避稅措施的實(shí)施。由于目前我國的稅收籌劃仍舊處于新生階段，還在摸索中前進(jìn)，所以企業(yè)應(yīng)重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，培養(yǎng)自身稅收籌劃的能力。

（四）加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營整體調(diào)配

稅收籌劃是針對企業(yè)運(yùn)營中的一項(xiàng)業(yè)務(wù)或整體戰(zhàn)略實(shí)施的財(cái)務(wù)管理過程，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不能僅僅依靠一個部門，而是需要企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、管理、銷售等各個部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、整體協(xié)作才能達(dá)到理想的節(jié)稅效果，為企業(yè)贏得最大的經(jīng)濟(jì)利益。例如，企業(yè)通過設(shè)備的更新?lián)Q代淘汰下一些陳舊的廠房，其想把不需要的廠房售出，但直接出售需要繳納高額的土地增值稅、其他增值稅等，而如果利用“特殊重組”政策，將不需要的廠房搭配上相關(guān)人員，形成一個“整體”，成立“殼公司”，在未來出售廠房時處置“殼公司”的股權(quán)，這樣就避免了高額的土地增值稅、其他增值稅等稅負(fù)。但在這種情況下，就需要財(cái)務(wù)、董事會、人力資源等部門相互配合，才能合理避稅。通過這樣的包裝重組，企業(yè)不僅得到了一定的利潤，也體現(xiàn)出了加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營整體調(diào)配的重要性。

五、結(jié)語

稅收籌劃實(shí)際上是一種有目的性地運(yùn)用國家法律政策的行為。本文分析了企業(yè)稅收籌劃的含義與意義，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)系、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的關(guān)系、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的互推關(guān)系等，通過案例講述了企業(yè)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，其中對籌資活動中的納稅籌劃、經(jīng)營過程中的納稅籌劃、利潤分配過程中的納稅籌劃進(jìn)行了細(xì)致的講解，最后得出企業(yè)稅收籌劃對財(cái)務(wù)管理的啟示：稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，企業(yè)應(yīng)加速培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相協(xié)調(diào)，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營整體調(diào)配，這樣才能在激烈的競爭中合理避稅，在市場上立于不敗之地。

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