基于財務(wù)風(fēng)險防范下的國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)探索

徐振

摘 要：近十年來，國有企業(yè)隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展邁向了更高的臺階，也成為了支撐我國社會與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。然而，在當(dāng)前的市場環(huán)境中，國有企業(yè)的發(fā)展依然面臨著來自多方面的挑戰(zhàn)，除了外部環(huán)境的考驗(yàn)之外，其內(nèi)部管理也需要契合現(xiàn)代化企業(yè)管理的需求，才能在市場競爭中保持優(yōu)勢，穩(wěn)定在市場中的位置。內(nèi)控建設(shè)是現(xiàn)代化企業(yè)管理的重要工作，也是國有企業(yè)內(nèi)部管理的要點(diǎn)，從國有企業(yè)所處市場和內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)境來看，探索基于財務(wù)風(fēng)險防范下的內(nèi)控建設(shè)是形勢所趨。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險防范;國有企業(yè);內(nèi)控建設(shè);問題;建議

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）11（a）--02

1 研究意義

從2008年《企業(yè)內(nèi)控控制基本規(guī)范》到2019年《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與監(jiān)督工作的實(shí)施意見》可以看出，國家相關(guān)部門一直很關(guān)注企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，特別是央企和國企。在此背景下，各個省市的相關(guān)部門紛紛下發(fā)了加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的文件和指導(dǎo)指南，同時增強(qiáng)了對國有企業(yè)的合規(guī)性檢查，自此內(nèi)控建設(shè)成為國有企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。之所以如此關(guān)注內(nèi)控建設(shè)，一方面是內(nèi)控建設(shè)連接著內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)，并且能夠在此之間建立通道，協(xié)調(diào)各項(xiàng)工作;另一方面是完善的內(nèi)控體系及其有效地運(yùn)行可以輔助風(fēng)險管理，控制各類風(fēng)險的發(fā)生，為企業(yè)的發(fā)展建立相對安全的環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國有企業(yè)向著更高、更強(qiáng)的方向發(fā)展，規(guī)模再變大。業(yè)務(wù)活動再增多，但面臨的風(fēng)險也在增多，尤其是財務(wù)風(fēng)險。對財務(wù)風(fēng)險的防范是國有企業(yè)不能松的一根弦，而這相關(guān)的工作與內(nèi)控建設(shè)有一定的聯(lián)系，因此，探索基于財務(wù)風(fēng)險防范下的國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)具有較大的實(shí)踐意義。

2 財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)控建設(shè)的關(guān)聯(lián)

2.1 財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)控建設(shè)

通俗地說，財務(wù)風(fēng)險往往發(fā)生在企業(yè)喪失償債能力時，而隨著財務(wù)風(fēng)險的范疇越來越廣，致使企業(yè)喪失償債能力的因素也在變多，比如資本結(jié)構(gòu)、融資方法、投資決策等。因此，財務(wù)風(fēng)險防范工作是一項(xiàng)復(fù)雜且綜合難度較高的工作，在具體的過程中不僅要關(guān)注在融資、投資、收益分配等決策的合理性和科學(xué)性，以及它們對企業(yè)盈利能力和財務(wù)結(jié)構(gòu)的影響，還要能夠從日常的經(jīng)營管理入手動態(tài)監(jiān)督其他風(fēng)險要素，將其控制在一定的水平。內(nèi)控建設(shè)則是始于企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，采取一系列的方法對這些活動進(jìn)行內(nèi)部控制和監(jiān)督，是一項(xiàng)長期的工作。值得一提的是，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程，能夠在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)中建立橋梁，實(shí)現(xiàn)信息的傳遞。內(nèi)控管理也是基于這些信息，信息的整理和分析能夠幫助企業(yè)解決監(jiān)督不到位等問題，也是風(fēng)險管理的重要依據(jù)。

2.2 財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)控建設(shè)的關(guān)聯(lián)

一是在財務(wù)風(fēng)險識別方面，有效的內(nèi)控建設(shè)能夠起到關(guān)鍵性作用，對財務(wù)風(fēng)險的識別是財務(wù)風(fēng)險防范不可或缺的一環(huán)，有效的內(nèi)控建設(shè)能夠?yàn)樨攧?wù)人員提供真實(shí)度高、可靠性強(qiáng)的日常經(jīng)營管理的信息，在此基礎(chǔ)上對風(fēng)險的識別、預(yù)測以及風(fēng)險處理預(yù)案的科學(xué)性、合理性、相關(guān)性才會更高，與此同時還能增強(qiáng)財務(wù)人員對風(fēng)險的敏感度和警惕度;二是在財務(wù)風(fēng)險管控方面，有效的內(nèi)控建設(shè)能夠明顯地提高管控水平，內(nèi)控建設(shè)的最終目的之一就是降低企業(yè)的各類風(fēng)險，不斷加強(qiáng)對經(jīng)營管理活動的日?？刂坪捅O(jiān)督。同時，保證內(nèi)部審計的落實(shí)，內(nèi)控和內(nèi)審工作作用到實(shí)處，風(fēng)險管控水平自然會有所提升。當(dāng)然，財務(wù)風(fēng)險防范與內(nèi)控建設(shè)的關(guān)聯(lián)也不是單向的，財務(wù)風(fēng)險防范工作也能規(guī)范內(nèi)控建設(shè)。

3 基于財務(wù)風(fēng)險防范下的國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)存在的問題

3.1 內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配不夠科學(xué)合理，不利于營造財務(wù)風(fēng)險防范工作環(huán)境

在國有企業(yè)改制的大潮后，仍有部分國有企業(yè)“政企合一”的特征比較明顯，在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)上，企業(yè)內(nèi)部如監(jiān)事會等有獨(dú)立監(jiān)督職能的機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，經(jīng)理人機(jī)制在其中運(yùn)行得也不夠流暢，整體的管理體系層次較多，雖然在一定程度上方便了行政管理工作，但卻無意地忽視了企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)的合理性。在權(quán)責(zé)分配上，國有企業(yè)一直強(qiáng)調(diào)權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，卻很少關(guān)注兩者之間的協(xié)調(diào)，致使上下級和各個部門間難以建立有效地溝通，況且國有企業(yè)權(quán)責(zé)分配本身還存在少量的重合，不夠科學(xué)。而內(nèi)控建設(shè)需要科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配做夯實(shí)的基礎(chǔ)。

3.2 各個環(huán)節(jié)中信息的披露和傳遞不夠通暢，不利于形成有序規(guī)范的財務(wù)風(fēng)險防范

信息和溝通是內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵要素，正是有效的信息和溝通將內(nèi)控的其他要素連接在一起，形成一個有序的閉環(huán)。雖然現(xiàn)在的部分國有企業(yè)基本上實(shí)現(xiàn)了初步信息化建設(shè)，有ERP系統(tǒng)、OA系統(tǒng)等，但其經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)中的信息披露和傳遞依然不夠通暢，時效性較低，信息質(zhì)量有待提升。首先，國有企業(yè)內(nèi)部的管理層次較多，各個部門間難以形成有效的溝通，而有些信息的溝通與傳遞需要層層審批;其次，國有企業(yè)正處于信息化建設(shè)的探索階段，一些系統(tǒng)模塊有待完善，需要進(jìn)一步結(jié)合日常生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，內(nèi)部信息溝通與傳遞平臺的建設(shè)不完善，而進(jìn)入信息化時代，信息的時間價值被放大，信息溝通與傳遞的時效性會間接地影響財務(wù)管理工作。

3.3 內(nèi)控建設(shè)中優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理的意識不強(qiáng)，不利于保障財務(wù)風(fēng)險防范工作效果

國有企業(yè)的規(guī)模較大、資金流相對穩(wěn)定，往來單位的信用和資產(chǎn)狀況都屬良好，因此財務(wù)風(fēng)險防范的重心常常是融資、投資、收益分配等方面。由于受到當(dāng)前市場環(huán)境的影響，國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率還在上升，而內(nèi)控建設(shè)不僅是對內(nèi)部的監(jiān)督，對風(fēng)險的管理也是重點(diǎn)，有的國有企業(yè)卻忽略了這一點(diǎn)，一是內(nèi)控建設(shè)沒有為內(nèi)審創(chuàng)造良好的環(huán)境，致使內(nèi)審人員不能及時洞察企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中的舞弊現(xiàn)象，對財務(wù)風(fēng)險的識別和預(yù)測不夠準(zhǔn)確，財務(wù)風(fēng)險防范工作效果較低;二是內(nèi)控建設(shè)沒有就投資、融資等活動決策設(shè)置健全的權(quán)限審批，一些國有企業(yè)的投融資受到管理者主觀經(jīng)驗(yàn)的影響較大。

3.4 內(nèi)控建設(shè)中全員參與度不夠高，不利于提升全員對財務(wù)風(fēng)險防范的意識

國有企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)連接著企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，對員工的要求較高，某種程度上全員的積極參與是有效內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)，而當(dāng)前國有企業(yè)的內(nèi)控，很少有這樣的內(nèi)控氛圍，全員的參與度不夠高，對財務(wù)風(fēng)險的防范意識也就提不上來。一方面是因?yàn)橄嚓P(guān)的約束激勵考評機(jī)制還不夠完善，部分員工的付出與回報不在同一水平，長此以往會在員工間形成不滿，就會引發(fā)員工之間的協(xié)調(diào)和配合問題，自然會影響內(nèi)控建設(shè);另一方面是因?yàn)閱T工對內(nèi)控建設(shè)沒有直觀的認(rèn)識，雖然近幾年國企一直在強(qiáng)調(diào)內(nèi)控，但沒有在員工之間營造氛圍，致使部分員工對內(nèi)控有無關(guān)緊要的錯誤認(rèn)知。

4 加強(qiáng)基于財務(wù)風(fēng)險防范下的國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)具體措施建議

4.1 優(yōu)化企業(yè)決策層結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

首先，國有企業(yè)的決策層要有嚴(yán)格的崗位分離，杜絕兼任的現(xiàn)象，尤其是董事長和總經(jīng)理這兩個職權(quán)相對較大的崗位;其次，要根據(jù)自身的需求精簡決策層次，各個崗位的人數(shù)不在于多而在于精，內(nèi)控建設(shè)和財務(wù)風(fēng)險防范都是對專業(yè)要求較高的工作，需要有專業(yè)知識體系完整、有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人作決策;最后，值得注意的是對決策層的監(jiān)督，除了國家相關(guān)部門的外部監(jiān)督之外，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督也不能少，對決策層的監(jiān)督要保持相對獨(dú)立性，要把握既要為決策層行使職權(quán)留有一定的空間，又要對其行使職權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格地監(jiān)督。

4.2 應(yīng)用現(xiàn)代化信息系統(tǒng)，增強(qiáng)信息溝通與傳遞的時效性

對于信息溝通與傳遞平臺的建設(shè)，國有企業(yè)一方面要完善內(nèi)部的信息化系統(tǒng)，在系統(tǒng)內(nèi)部設(shè)置好內(nèi)控體系權(quán)限完整的程序，能夠讓相關(guān)部門及時從系統(tǒng)模塊內(nèi)提取到需要的信息，增強(qiáng)各部門間信息的自動獲取，同時也要保證系統(tǒng)內(nèi)信息的質(zhì)量，重視對信息的審批和復(fù)核工作;另一方面，還要充分利用現(xiàn)有的辦公、交流軟件，比如釘釘和微信，對一些沒有保密要求的文件可以在這些軟件內(nèi)傳遞，建立工作小組或者工作群，減少信息不必要的多次傳遞，增加信息傳遞的效率。如今這些軟件的功能在不斷地完善，也有很多企業(yè)一直在應(yīng)用中，國有企業(yè)也可以根據(jù)自身的管理需求和要求積極探索相關(guān)軟件的應(yīng)用。

4.3 結(jié)合財務(wù)風(fēng)險防范工作要點(diǎn)，完善內(nèi)控制度與體系

傳統(tǒng)的內(nèi)控建設(shè)與基于財務(wù)風(fēng)險防范的內(nèi)控建設(shè)之間也有一定的區(qū)別，將內(nèi)控建設(shè)側(cè)重財務(wù)風(fēng)險防范，內(nèi)控制度與體系也要有相應(yīng)的改變，才更能滿足財務(wù)風(fēng)險防范工作的要求。具體的，內(nèi)控制度與體系要充分考慮財務(wù)風(fēng)險防范工作的要求，如風(fēng)險預(yù)測中要搜集大量的內(nèi)外部信息，并且對這些信息的質(zhì)量要求較高，內(nèi)控制度要有對應(yīng)的內(nèi)容來完善這一方面。除此之外，還要關(guān)注對舞弊、挪用公款等行為造成的財務(wù)風(fēng)險，內(nèi)控體系中要有嚴(yán)格的審批程序，對預(yù)算的控制、資金的收支、成本費(fèi)用等都要有完整的記錄，尤其是對大額的資金支出。

4.4 建立健全的約束激勵考評機(jī)制，提高內(nèi)控中全員的參與度

一是管理者要認(rèn)識到內(nèi)控建設(shè)需要全員的參與，在此基礎(chǔ)上才能進(jìn)行后續(xù)的建立健全約束激勵考評機(jī)制，約束激勵考評機(jī)制在內(nèi)控建設(shè)中不僅能夠起到激發(fā)全員參與的積極性，還能在重大財務(wù)風(fēng)險發(fā)生時能夠有理有據(jù)地追責(zé);二是約束激勵考評機(jī)制建立要站在內(nèi)控建設(shè)和財務(wù)風(fēng)險防范的雙重角度，推動兩者的相互配合和相互促進(jìn)，發(fā)揮更大的效用;三是在國有企業(yè)中，員工的薪資和福利水平有較大的差距，約束激勵考評機(jī)制也應(yīng)該在此基礎(chǔ)上做好完善，可以結(jié)合企業(yè)的具體情況考慮以員工薪資水平做約束激勵考評的基數(shù)，通過提百分比的方式來實(shí)現(xiàn)。

5 結(jié)語

市場的形勢不會因?yàn)槟硞€企業(yè)而改變，國有企業(yè)深處市場當(dāng)中，要認(rèn)識到當(dāng)下的競爭態(tài)勢以及市場要素的變化，這些都與財務(wù)風(fēng)險有著或多或少的關(guān)聯(lián)，某種程度上都有可能是觸發(fā)財務(wù)風(fēng)險的開關(guān)。既然內(nèi)控建設(shè)有助于財務(wù)風(fēng)險的防范，國有企業(yè)就可以將其視為一種新途徑，結(jié)合企業(yè)所處的內(nèi)外環(huán)境和財務(wù)風(fēng)險防范的要求，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前內(nèi)控建設(shè)存在的問題，尋找解決的具體措施，積極探索基于財務(wù)風(fēng)險防范的內(nèi)控建設(shè)，確保企業(yè)能夠在市場中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)進(jìn)步與發(fā)展。

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