財務(wù)共享模式下基于區(qū)塊鏈技術(shù)的資金管理研究

安琪 張志強(qiáng)

[摘 要] 財務(wù)共享中心實現(xiàn)了資金的集中調(diào)配和合理分配，為集團(tuán)企業(yè)創(chuàng)造了更高的經(jīng)濟(jì)價值，但是現(xiàn)階段財務(wù)共享模式下的資金管理由于自身存在局限性，顯現(xiàn)出支付效率低、監(jiān)管力度相對不強(qiáng)、資金運(yùn)營成本較高等一系列問題。而區(qū)塊鏈技術(shù)主要采用去中心化思想、加密算法、智能合約等技術(shù)，滿足了財務(wù)共享模式對于效率性、數(shù)據(jù)安全與交易人員相互信任的整體需求，將區(qū)塊鏈技術(shù)嵌入到財務(wù)共享服務(wù)模式當(dāng)中可以有效改善當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)資金管理面臨的困境，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)共享;區(qū)塊鏈技術(shù);資金管理

[中圖分類號] F230[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A[文章編號] 1009-6043（2020）11-0166-03

Abstract： A financial shared center is to realize the centralized allocation and rational allocation of funds， which creates higher economic value for the group enterprises. However， due to its limitations， financial management under the mode of financial sharing shows a series of problems， such as low efficiency of payment， relatively weak supervision， and high cost of capital operation. The blockchain technology mainly adopts the decentralized idea， encryption algorithm， smart contract and other technologies to meet the overall requirements of the financial sharing mode for efficiency， data security and mutual trust of transaction personnel. Embedding the blockchain technology into the financial sharing service mode can effectively improve the current difficulties faced by the group enterprises on fund management and promote the sustainable development of the enterprises.

Key words： financial sharing， blockchain technology， fund management

一、引言

隨著世界經(jīng)濟(jì)的全球化和新一代信息技術(shù)現(xiàn)代化的快速推進(jìn)和發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模化趨勢愈加明顯，越來越多的大型集團(tuán)已經(jīng)建立起財務(wù)共享服務(wù)中心，通過財務(wù)共享服務(wù)中心，實現(xiàn)財務(wù)資源的有效釋放，形成了高效率和高質(zhì)量的財務(wù)管理模式。資金管理是提高企業(yè)的運(yùn)行效率和盈利能力的核心內(nèi)容，共享服務(wù)模式下的資金集中管理能夠?qū)崿F(xiàn)客戶體驗最優(yōu)化，確保資金安全運(yùn)作和企業(yè)健康發(fā)展，對企業(yè)進(jìn)行更為高效的運(yùn)行、運(yùn)營成本的進(jìn)一步降低具有重要的意義。但是現(xiàn)階段我國財務(wù)共享模式下的資金管理還存在支付效率較低、監(jiān)管力度不強(qiáng)、運(yùn)營成本較高等問題。區(qū)塊鏈技術(shù)作為一種新型技術(shù)手段，擁有分布式記賬、去中心化、公開透明等特性，能夠幫助實行財務(wù)共享模式的企業(yè)在一定程度上解決這些問題，提高企業(yè)自身資金管理的效率。

周鮮華（2019）等以碧桂園為財務(wù)共享模式資金管理的案例，為我國已啟用財務(wù)共享模式的企業(yè)提供了解決方案，即注重信息化網(wǎng)絡(luò)處理平臺、采用銀企直連系統(tǒng)，加快資金鏈的流通速度。沈海芳（2020）認(rèn)為資金是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的命脈，從系統(tǒng)安全管理、人員職責(zé)劃分等方面為企業(yè)提出了建議。程平、萬家盛（2017）通過研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段財務(wù)共享服務(wù)模式下資金管理環(huán)境和風(fēng)險點已經(jīng)改變。并從資金預(yù)算管理、資金控制管理、資金監(jiān)督管理和資金考核管理四個方面構(gòu)建了資金管理框架。衛(wèi)勞倫（2016）認(rèn)為如何保證資金管控的安全性和高效性是財務(wù)共享模式現(xiàn)存的一大難題。

范勝強(qiáng)（2018）研究發(fā)現(xiàn)區(qū)塊鏈技術(shù)下的會計核算模式使業(yè)務(wù)流與資金流充分連接和融合。吳麗梅（2019）提出隨著公司的不斷發(fā)展，公司內(nèi)部之間的財務(wù)共享會出現(xiàn)中心化、臃腫化、職責(zé)不一樣、安全性等問題。區(qū)塊鏈技術(shù)的出現(xiàn)，在思想和技術(shù)上為企業(yè)提供了良好的發(fā)展前景。朱建明（2019）運(yùn)用平衡計分卡分別計算了區(qū)塊鏈財務(wù)共享模式、財務(wù)共享模式、傳統(tǒng)財務(wù)模式的得分，展示了區(qū)塊鏈財務(wù)共享模式的優(yōu)越性。

目前已經(jīng)有很多學(xué)者將區(qū)塊鏈技術(shù)嵌入到財務(wù)共享中心進(jìn)行探索，然而區(qū)塊鏈技術(shù)是否可以改善財務(wù)共享服務(wù)模式下的資金管理仍有待探究。

二、財務(wù)共享模式下資金管理存在的問題

（一）資金支付效率較低

當(dāng)前的財務(wù)共享模式存在結(jié)構(gòu)組織過于臃腫的問題。不同職責(zé)和崗位的人員擁有的權(quán)限不同，所以每項業(yè)務(wù)都要接受從子公司到財務(wù)共享服務(wù)中心的不同層級授權(quán)審批，在這樣的管理模式下，其中的一個環(huán)節(jié)中斷，業(yè)務(wù)就無法繼續(xù)進(jìn)行。假使部分業(yè)務(wù)信息出現(xiàn)錯誤，由于財務(wù)共享中心的員工并不直接接觸業(yè)務(wù)，也不了解業(yè)務(wù)的實際情況，可能會需要反復(fù)進(jìn)行審核與退回，使得企業(yè)付款所需的時間過長。一方面，轉(zhuǎn)賬速度慢、耗時長使得時間成本大量的消耗和很多額外的手續(xù)費(fèi)支出;另一方面，對賬不一致、出錯率高，則會嚴(yán)重影響資金周轉(zhuǎn)的效率和流動性。如果資金的流程管理過于僵化，子公司無法根據(jù)業(yè)務(wù)的不同情況進(jìn)行靈活變通，對于那些時效性要求高的業(yè)務(wù)，如果因為審核程序流程太長不能及時支付，可能會給企業(yè)帶來不必要的損失，不利于集團(tuán)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。另外，由于集團(tuán)包含的各級單位數(shù)量較多，銀行賬戶數(shù)量龐大，使得資金過于分散，共享服務(wù)中心的員工需要在大量的銀行賬戶系統(tǒng)之間進(jìn)行切換，導(dǎo)致很多時間浪費(fèi)在這一過程中，嚴(yán)重影響了資金的支付效率。

（二）資金管理力度不強(qiáng)

1.資金監(jiān)管難度大

現(xiàn)階段財務(wù)共享模式對人員行為約束力度不強(qiáng)，導(dǎo)致資金很容易被人為干預(yù)，資金利用率達(dá)不到最大化。每天都有大量的財務(wù)數(shù)據(jù)流通到財務(wù)共享服務(wù)中心，但是每筆財務(wù)數(shù)據(jù)相對應(yīng)的資金運(yùn)動和與之相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)活動之間的動態(tài)關(guān)系卻未能實時呈現(xiàn)出來。如何對整個集團(tuán)的資金預(yù)算、費(fèi)用報銷和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)情況等資金流動活動進(jìn)行有效且及時的監(jiān)控是企業(yè)亟待解決的問題。舉個例子，在采購和銷售過程中，假使采購人員為了謀取私利而謊報合同金額;銷售人員為實現(xiàn)業(yè)績而進(jìn)行大規(guī)模的賒銷，造成大量應(yīng)收賬款難以收回和壞賬的計提;財務(wù)人員在入賬環(huán)節(jié)做錯賬、做假賬從中獲利，這些行為不僅會損害企業(yè)的利益，而且會導(dǎo)致會計信息質(zhì)量出現(xiàn)問題，影響企業(yè)對未來財務(wù)活動的預(yù)測和決策，甚至影響投資者對企業(yè)的信心。并且由于財務(wù)共享服務(wù)中心的員工并不實際接觸業(yè)務(wù)，而一項業(yè)務(wù)又是由多層人員多個環(huán)節(jié)共同完成的，如果資金出現(xiàn)問題，很可能發(fā)生互相推諉責(zé)任的情況，增加了資金管理的難度。

2.資金集中風(fēng)險較高

財務(wù)共享模式的資金集中管理還對資金運(yùn)用效率提出了更高的要求。如果出現(xiàn)資金運(yùn)用不合理，就很可能導(dǎo)致資金沉淀，增大資金成本等問題的出現(xiàn)。在企業(yè)實施資金集中管理之前，各個子公司運(yùn)營的自由度比較高，盈余資金可以自行進(jìn)行投資，資金缺口可以自行籌資，而統(tǒng)一的融資方式使得融資的風(fēng)險都集中到了集團(tuán)，如果資金運(yùn)用不當(dāng)，將會影響整個集團(tuán)的利益，由分散式的風(fēng)險轉(zhuǎn)化為集中的風(fēng)險，對集團(tuán)產(chǎn)生更大的不利影響。此外，財務(wù)共享模式的各種重要信息都是通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交互，不再局限于紙質(zhì)檔案，這種方式在某種程度上改善了紙質(zhì)檔案查找不便捷、不利于保存的弊端，但也同時面臨著計算機(jī)病毒、網(wǎng)絡(luò)安全和信息泄露的風(fēng)險，不法分子可能會通過偽造用戶信息泄露集團(tuán)的資金信息，若不嚴(yán)加防范將會給企業(yè)帶來難以恢復(fù)的損失。同時，財務(wù)共享中心的數(shù)據(jù)處理工作需要經(jīng)過比較復(fù)雜的環(huán)節(jié)，一旦其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，難免會影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)活動開展，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的癱瘓。

（三）資金運(yùn)營成本較高

財務(wù)共享服務(wù)中心具有資金管理高度集中的特點，集團(tuán)公司之間的內(nèi)部資金調(diào)撥頻繁，這就很容易導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部的三角債嚴(yán)重。如果大量的資金長期被部分分公司或者子公司占用，必然會對集團(tuán)內(nèi)部的其他公司正常的生產(chǎn)經(jīng)營造成影響，資金資源不能在集團(tuán)企業(yè)之間實現(xiàn)合理配置，在無形中導(dǎo)致了的資金運(yùn)營成本的增加。

企業(yè)的發(fā)展與其外部市場環(huán)境的情況密切相關(guān)，雖然實施財務(wù)共享模式有利于集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的信息共享，但是卻并未實現(xiàn)企業(yè)與上下游企業(yè)的信息共享。這是因為信任機(jī)制的缺失，企業(yè)出于自身利益和隱私的考慮，并不想把自己的全部財務(wù)信息共享給供應(yīng)商和銷售商。企業(yè)并不是獨(dú)立于市場而存在的，由于與上下游企業(yè)聯(lián)系不緊密，導(dǎo)致信息不能高效傳達(dá)，可能會給企業(yè)造成損失。此外，由于信息不對稱問題的存在，在供應(yīng)商和銷售商的選擇上，有些無良企業(yè)為了自身利益，存在篡改自身信用數(shù)據(jù)的動機(jī)，構(gòu)造虛假交易行為。而非上市公司的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、財務(wù)狀況等一系列風(fēng)險評估系數(shù)很難獲取，選擇這些企業(yè)作為交易方會造成許多應(yīng)收賬款難以收回，給企業(yè)資金的穩(wěn)定性造成嚴(yán)重影響。

三、基于區(qū)塊鏈的財務(wù)共享模式下的資金管理優(yōu)化策略

（一）利用區(qū)塊鏈的分布式記賬技術(shù)和智能合約改善資金收付效率

區(qū)塊鏈的分布式記賬模式能夠解決節(jié)點之間授權(quán)問題，每筆資金的流向都可以追溯到與其相關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)流和資金流，這樣可以省去企業(yè)日常冗長的審核流程，因為記錄的數(shù)據(jù)是經(jīng)過所有節(jié)點共同認(rèn)可的，有效抑制節(jié)點主觀修改數(shù)據(jù)的動機(jī)，能夠改變過去審批流程過長、出錯率高、賬實不相符的問題，節(jié)點之間無需授權(quán)，大大提高了資金運(yùn)作的效率。智能合約是指以代碼的形式寫入程序并計算機(jī)自動執(zhí)行的規(guī)則和條款。交易的雙方不用再信任彼此，因為代碼是強(qiáng)制執(zhí)行的，完全自動且不受人工干預(yù)。對于符合條件的業(yè)務(wù)申請，區(qū)塊鏈財務(wù)共享模式可以通過智能合約自動完成與銀行的收付款業(yè)務(wù)，節(jié)省了從前由于需要切換到不同銀行不同賬戶耗費(fèi)的時間。由于資金是自動進(jìn)行收付的，不需要人工審核，從以往的事后核算到事前事中監(jiān)督，提高了企業(yè)的財務(wù)運(yùn)作效率和管理效率。同時，分布式記賬能夠幫助企業(yè)動態(tài)實時掌握各個分公司和子公司之間的資金流動情況，監(jiān)控成員公司之間的借款、回款情況，保證集團(tuán)內(nèi)部資金池的高效運(yùn)營，提高資金資源的配置效率。

（二）借助區(qū)塊鏈的去中心化特性和加密算法降低資金管理難度

基于區(qū)塊鏈的財務(wù)共享模式，采用去中心化機(jī)制，使得鏈上各個節(jié)點都保存相同的數(shù)據(jù)，攻擊任意節(jié)點都不能破壞整個區(qū)塊鏈網(wǎng)絡(luò)的正常運(yùn)行。同時，區(qū)塊鏈上具有時間戳和數(shù)字簽名，使得財務(wù)造假在技術(shù)上更加困難，確保了信息的完整性，保證數(shù)據(jù)真實、不可篡改。通過及時與客戶對賬，相關(guān)的數(shù)據(jù)及時匯總反饋給相關(guān)人員，隨時掌握回款情況，保證企業(yè)資金往來數(shù)據(jù)的安全性和真實性。此外，區(qū)塊鏈實現(xiàn)了資金的全過程監(jiān)管，通過系統(tǒng)化的監(jiān)控技術(shù)，建立資金管理全覆蓋，同時監(jiān)控企業(yè)的資金流與業(yè)務(wù)流，以便于企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)異常的資金流動情況，對資金的預(yù)算進(jìn)行全面的分析，做出更有利于企業(yè)發(fā)展的決策。通過開展動態(tài)化的預(yù)警和監(jiān)控，可以有效控制資金管理領(lǐng)域的風(fēng)險，提高利益相關(guān)主體的責(zé)任意識。通過對主體的違規(guī)操作進(jìn)行監(jiān)督和警告，便于企業(yè)更好地執(zhí)行激勵和懲戒機(jī)制。加密算法用于資金支付環(huán)節(jié)，保證資金支付的安全，防止篡改行為的發(fā)生，有效防止了人為支付時錯付賬戶、金額錯誤等問題。

（三）通過區(qū)塊鏈的公開透明特點降低資金運(yùn)營成本

傳統(tǒng)的財務(wù)共享業(yè)務(wù)范疇僅限于本集團(tuán)公司內(nèi)部，但是實際上供應(yīng)鏈的管理對于公司有重要的影響。將上游供應(yīng)商與下游客戶均納入財務(wù)共享中，更好地實現(xiàn)供產(chǎn)銷之間的無縫銜接。對上游供應(yīng)商的訂單業(yè)務(wù)信息、下游客戶對存貨的需求信息的有效掌握可以更加有科學(xué)合理地安排業(yè)務(wù)、調(diào)整流程。區(qū)塊鏈的公開透明特性能幫助企業(yè)更加了解自己的上下游企業(yè)，合理地規(guī)避虛假交易，有效遏制違約現(xiàn)象的產(chǎn)生。任何內(nèi)外部主體都無法人為對區(qū)塊鏈上的數(shù)據(jù)進(jìn)行操作，解決供應(yīng)商選擇不透明問題。企業(yè)進(jìn)行的每一筆交易都會被記錄在區(qū)塊鏈上，能夠幫助企業(yè)解決信用風(fēng)險問題，幫助企業(yè)選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，保證產(chǎn)品質(zhì)量的同時盡可能地延長應(yīng)付賬款的支付期限，高效利用商業(yè)信用帶來的低成本資金，使企業(yè)獲得收益。

此外，因為企業(yè)交易方的各級交易信息都完整地記錄在區(qū)塊鏈上，所以能夠幫助企業(yè)解決供應(yīng)商與客戶信用的不透明問題，能夠有效降低企業(yè)的融資成本。通過區(qū)塊鏈設(shè)計出一種共贏機(jī)制，把供應(yīng)鏈上的所有參與者包括供應(yīng)商、客戶等都融入一個鏈條上，共享信息與利益。根據(jù)不同客戶的個性化需求，建立與客戶的溝通渠道，呈現(xiàn)產(chǎn)品的全面信息，增強(qiáng)客戶滿意度和品牌忠誠度。整個供應(yīng)鏈組成了高效運(yùn)行的網(wǎng)絡(luò)，使企業(yè)更迅速、更全面地了解整個供應(yīng)鏈的運(yùn)行情況，即時對市場的變化做出反應(yīng)，提高企業(yè)的競爭力和運(yùn)營管理效率，降低運(yùn)營的成本。

四、結(jié)語

信息化時代的到來使得集團(tuán)企業(yè)面臨著多方面的挑戰(zhàn)和不確定性的風(fēng)險，財務(wù)共享中心實現(xiàn)了資金的集中調(diào)配和合理分配，為集團(tuán)企業(yè)創(chuàng)造了更高的經(jīng)濟(jì)價值。然而財務(wù)共享模式也存在其局限性，將區(qū)塊鏈技術(shù)嵌入到財務(wù)共享模式中，利用區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)可永久存儲、防篡改和可追溯等特性，能夠?qū)ζ髽I(yè)資金的運(yùn)動進(jìn)行有效地監(jiān)督，可以更好地將資金管理與集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略相結(jié)合，為企業(yè)的融資合作和未來的發(fā)展提供精準(zhǔn)的信息，提升企業(yè)運(yùn)行效率，創(chuàng)造更大效益，進(jìn)而為社會創(chuàng)造更大的價值。

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