審計(jì)整改制度創(chuàng)新破解審計(jì)“整改難”

摘 要：審計(jì)改革一直是內(nèi)部審計(jì)的一大痛點(diǎn)，也是把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題轉(zhuǎn)化成審計(jì)價(jià)值的關(guān)鍵所在，因此審計(jì)整改制度需要?jiǎng)?chuàng)新破解。

關(guān)鍵詞：審計(jì)整改制度;創(chuàng)新;內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)同志們都有一個(gè)廣泛的認(rèn)識(shí)：只審計(jì)、不整改，等于沒(méi)審計(jì)。審計(jì)整改是審計(jì)項(xiàng)目的最后收尾，也是把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題轉(zhuǎn)化為審計(jì)的價(jià)值關(guān)鍵所在。

A集團(tuán)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行整改時(shí)發(fā)現(xiàn)，很多問(wèn)題屢查屢犯，很難徹底整改;很多問(wèn)題審計(jì)發(fā)現(xiàn)后，卻無(wú)法整改。于是，運(yùn)用“四單遞進(jìn)，單單相扣”的審計(jì)整改流程，按“統(tǒng)籌管理、業(yè)財(cái)協(xié)同、舉一反三、標(biāo)本兼治”與“五定”的“雙核”原則驅(qū)動(dòng)破解“整改難”的問(wèn)題，讓問(wèn)題從根本解決，有力促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、構(gòu)建“四單”整改流動(dòng)機(jī)制

A集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防控部將“四單”流程應(yīng)用于審計(jì)管理工作中，構(gòu)建了審計(jì)整改流動(dòng)機(jī)制，分別為下單、接單、跟單、結(jié)單四個(gè)階段。

（一）下單

在下單階段，研究制定整改計(jì)劃，提出審計(jì)整改目標(biāo)、思路及要求。

（二）接單

被調(diào)查單位法人代表親自簽發(fā)整改問(wèn)題接收單，鄭重承諾整改，認(rèn)真交底，定期匯報(bào)整改進(jìn)度，并派財(cái)務(wù)審計(jì)主管人員持接收單到風(fēng)險(xiǎn)防控部領(lǐng)取下發(fā)的整改通知書(shū)及整改清單。

（三）跟單

風(fēng)險(xiǎn)防控部聯(lián)合集團(tuán)相關(guān)協(xié)同部門進(jìn)行全程跟蹤整改，對(duì)整改工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)。對(duì)于重大問(wèn)題、反復(fù)出現(xiàn)的同類問(wèn)題，要被審計(jì)單位分析產(chǎn)生原因。自檢自查、舉一反三，從源頭上解決查出的問(wèn)題，做好整改落實(shí)，確保在規(guī)定時(shí)間整改完成。對(duì)于確因客觀原因無(wú)法完成整改項(xiàng)目，預(yù)計(jì)完成日期，持繼跟蹤整改效果。

（四）結(jié)單

對(duì)于整改的問(wèn)題風(fēng)險(xiǎn)防控部及集團(tuán)相關(guān)部門根據(jù)對(duì)被整改責(zé)任單位提供整改報(bào)告及資料進(jìn)行復(fù)核。整改結(jié)果驗(yàn)收通過(guò)后，風(fēng)險(xiǎn)防控部進(jìn)行整改事項(xiàng)問(wèn)題銷號(hào)、歸檔并結(jié)項(xiàng);未滿足整改方案要求或整改計(jì)劃期內(nèi)未通過(guò)驗(yàn)收的，根據(jù)原因視及情節(jié)，追究相關(guān)人員責(zé)任，并重新確定整改時(shí)間節(jié)點(diǎn)繼續(xù)跟進(jìn)。

二、“統(tǒng)籌管理、業(yè)審協(xié)同、舉一反三、標(biāo)本兼治”整改效果

A集團(tuán)審計(jì)整改的一個(gè)核心驅(qū)動(dòng)力是由風(fēng)險(xiǎn)防控部門統(tǒng)一管理，聯(lián)合全集團(tuán)管理部門進(jìn)行跟蹤保障，提高審計(jì)整改的質(zhì)量和效率，以舉一反三為載體，驅(qū)動(dòng)被審計(jì)單位的內(nèi)部動(dòng)力，完善自身機(jī)構(gòu)的制度、流程、系統(tǒng)。確保審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為企業(yè)價(jià)值。

（一）統(tǒng)籌管理、業(yè)審協(xié)同

審計(jì)整改工作不是審計(jì)部門一個(gè)部門的工作或被審計(jì)單位的獨(dú)立工作，必須依靠每個(gè)集團(tuán)權(quán)屬部門的協(xié)同工作，才能形成整改合力。A集團(tuán)審計(jì)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理，建立審計(jì)整改小組，充分利用大監(jiān)督體系及審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議，既講審計(jì)部署、又講整改落實(shí)，既講任務(wù)分工、又講各方配合，審計(jì)部門作為協(xié)調(diào)部門，上傳下達(dá)、督查督辦、聯(lián)席會(huì)議、后續(xù)審計(jì)等方式，與各個(gè)管理部門、權(quán)屬企業(yè)在工作聯(lián)動(dòng)中形成合力，推動(dòng)審計(jì)工作開(kāi)展。

（二）舉一反三、標(biāo)本兼治

A集團(tuán)管理部門從多個(gè)角度規(guī)范被整改單位的流程，以確保被整改單位的內(nèi)部控制。一是優(yōu)化流程。依托審計(jì)整改會(huì)議的平臺(tái)，針對(duì)審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，由分管領(lǐng)導(dǎo)召集被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人參加整改會(huì)議，按照整改會(huì)議要求明確整改措施，明確牽頭部門、各專業(yè)部門督導(dǎo)，被審計(jì)單位與集團(tuán)管理部門共同治理問(wèn)題企業(yè)，將審計(jì)問(wèn)題內(nèi)化，將整改作為未來(lái)企業(yè)發(fā)展的奠基石。

（三）升級(jí)審計(jì)平臺(tái)，保障整改落實(shí)

為了推進(jìn)審計(jì)整改工作，A集團(tuán)完善和統(tǒng)一了整改問(wèn)題臺(tái)賬、整改專項(xiàng)報(bào)告、整改接收單、整改通知書(shū)的格式及內(nèi)容，創(chuàng)辦了十步整改法的整改模式。把審計(jì)整改進(jìn)行了科學(xué)分類，并將重要整改信息納入審計(jì)整改管理平臺(tái)，將審計(jì)問(wèn)題按各個(gè)不同類別進(jìn)行統(tǒng)一分類，以風(fēng)險(xiǎn)警示圖模式展示分布情況，加強(qiáng)了被審計(jì)單位的問(wèn)題整改進(jìn)度、狀態(tài)等情況一目了然，便于及時(shí)提醒并跟進(jìn)調(diào)查。

三、總結(jié)

審計(jì)整改問(wèn)題是一場(chǎng)“拉鋸戰(zhàn)”，需要審計(jì)整改工作權(quán)威性，需要使得上級(jí)足夠重視，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題整改作出明確部署，并做好監(jiān)督檢查工作。二是探索審計(jì)整改問(wèn)責(zé)機(jī)制。將問(wèn)責(zé)機(jī)制的定義、應(yīng)用情況、問(wèn)責(zé)深度等問(wèn)題進(jìn)行深入探討，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改的新形勢(shì)，進(jìn)一步建立機(jī)制，從制度上守住“錢袋子”。在推動(dòng)整改、促進(jìn)問(wèn)責(zé)的同時(shí)，更加注重利用審計(jì)成果，發(fā)揮審計(jì)最大效益。

參考文獻(xiàn)

[1] 楊金花.經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下基層內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和方法探討[OL].審計(jì)署網(wǎng)站——審計(jì)之窗.2016-07-19.

作者簡(jiǎn)介：姓名高海林（1992出生年份-），性別男，漢民族，黑龍江省哈爾濱市籍貫，職稱初級(jí)，研究審計(jì)方向。