論港口企業(yè)內部控制存在的問題及對策分析

瞿小琴

[摘 ? ?要] 隨著國內社會經濟的飛速發(fā)展，各港口企業(yè)之間的競爭越來越激烈。在激烈的競爭形式下，各港口企業(yè)只有制定良好的財務策略，加強內部控制管理，才能有效提升其企業(yè)管理水平，促進企業(yè)經濟的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。因此，在國內港口企業(yè)面臨著的諸多發(fā)展問題當中，解決內部控制存在的問題成為了當務之急。

[關鍵詞] 內部控制;港口企業(yè);財務管理

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2020. 19. 016

[中圖分類號] F275 ? ?[文獻標識碼] ?A ? ? ?[文章編號] ?1673 - 0194（2020）19- 0038- 03

1 ? ? ?引 ? ?言

內部控制能夠促進港口企業(yè)領導人員和工作人員在遵守國家法律法規(guī)的前提下，貫徹企業(yè)既定方針，通過監(jiān)督、檢查、審核、審批等方式幫助企業(yè)實行既定的企業(yè)規(guī)章制度。與此同時，內部控制能夠很好地監(jiān)測和把控企業(yè)成本變化，提高財務管理工作效率和水平，在企業(yè)管理中起著非常重要的作用。

內部控制包含了內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督五大要素。其中內部環(huán)境因素是企業(yè)建立與實施內部控制的基礎，風險評估則是企業(yè)及時識別并監(jiān)控企業(yè)生產運營和實現(xiàn)內部控制目標的一系列風險，為風險制定應對策略?？刂苹顒邮歉鶕?jù)風險評估采取必要措施，控制風險所產生的危害。信息與溝通是企業(yè)內部及時收集相關的準確數(shù)據(jù)信息，確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間的溝通交流。內部監(jiān)督則是對企業(yè)內部控制的建立和實施進行有效的監(jiān)督管理，以便隨時發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施解決問題。五要素之間彼此聯(lián)系、相輔相成，不但為審計工作打下了良好基礎，還為提高企業(yè)會計信息的完整性與可靠性、保證生產經營的順利運營提供了重要保障。

2 ? ? ?當前我國港口企業(yè)內部控制所存在的主要問題

2.1 ? 內部控制環(huán)境有待改善

受傳統(tǒng)財務管理理念的影響，我國港口企業(yè)財務管理理念仍舊停留在比較粗淺、滯后的狀態(tài)，而相對滯后的管理觀念決定著港口企業(yè)內部管理模式的僵硬、不靈活。再加之企業(yè)根本沒有意識到改進傳統(tǒng)管理模式的重要性，這不但導致了財務管理的價值沒能得到有效的發(fā)揮，還導致企業(yè)內部控制出現(xiàn)各種紕漏，極大地影響了企業(yè)的良性、穩(wěn)健發(fā)展。但是在當前，部分港口企業(yè)由于其規(guī)模較大，人員素質參差不齊等原因，使得內部控制管理方面還沒有形成相關共識，在設計與實施內部控制時，使內部控制無法真正切入各項關鍵管控環(huán)節(jié)，一定程度上使內部控制環(huán)境被弱化，影響了整體內部控制體系的有效性。

2.2 ? 內部控制活動有待加強

內部控制活動作為內部控制制度執(zhí)行的具體行為，需要通過各相關部門、崗位通過授權審批、制度約束等對業(yè)務、財務活動進行管控。目前，我國正處于產業(yè)結構優(yōu)化升級，港口企業(yè)優(yōu)勝劣汰的重要時期。然而，在實際生產運營中，多數(shù)港口企業(yè)內控制度并沒有發(fā)揮其監(jiān)督、約束作用，也有部分企業(yè)內部控制管理制度不夠完善，內部人員缺乏明確的分工職責與責任，可行性不高，實用度不強，很難落實到實際的生產運營中去。從港口企業(yè)制度管理方面來說，部分港口企業(yè)的內部控制制度與其生產實踐不相符合，或者根本已經脫離了企業(yè)生產運營實踐的要求，無法滿足企業(yè)可持續(xù)良性發(fā)展的需求。企業(yè)內部控制不夠健全，也將直接導致一系列問題，如財務信息泄露，無法在企業(yè)做出決策時提供必要的數(shù)據(jù)參考，甚至因決策失誤導致企業(yè)資金損失或經營失敗。由上述分析可以看出，港口企業(yè)的內部控制活動本身效力是有待提升的。

2.3 ? 風險評估工作尚未到位

內部控制的一大重要職能是就是風險管控，而當前很多港口企業(yè)在風險評估工作方面仍存在著很大的上升空間。在進行風險評估管理時，對風險的預估不到位，嚴重制約著企業(yè)的經營發(fā)展。而出現(xiàn)這種現(xiàn)象的主要原因是在于這些企業(yè)缺乏一套完善的風險評估體系，無法與內部控制并駕齊驅。此外，財務人員對相關風險認知不足、內部控制設計欠缺也是導致這種現(xiàn)象的原因。就目前多數(shù)港口企業(yè)而言，由于仍然停滯在“港老大一言堂”的時代思維下，在進行風險評估時依賴于過往經驗而鮮少注重科學的方法，甚至有部分企業(yè)高層采取落后的小圈子決策主義，直接跳過集體民主決策過程，這樣的風險評估工作毫無意義，評估的結果也無法對企業(yè)的生產經營產生有利影響。同時，還有很多企業(yè)在進行風險評估工作時還缺乏統(tǒng)一的參考標準，這進一步降低了企業(yè)風險評估工作的質量。

2.4 ? 信息與溝通效率有待提升

企業(yè)進行內部控制管理的過程中需要大量的、高質量的信息數(shù)據(jù)，除了需要對內部數(shù)據(jù)進行深入了解，還需要對企業(yè)所處的外部環(huán)境中產生的數(shù)據(jù)進行系統(tǒng)性的收集和分析。就港口企業(yè)而言，在信息與溝通方面主要滿足兩方面的需求：一是企業(yè)日常經營信息的及時反饋，例如港口企業(yè)的日常經營的業(yè)務、財務相關數(shù)據(jù);二是企業(yè)關鍵控制指標（如風險預警指標）的相關信息。當前，一些港口企業(yè)由于企業(yè)歷史原因，在信息產生與傳遞中還存在著一些與現(xiàn)代經濟不相符合的方面，例如信息的傳遞還主要使用傳統(tǒng)的紙質傳遞模式，并且要經過層層審批，效率較低。同時對于部分異常信息也無法通過特別的溝通渠道傳遞到企業(yè)的經營管理層，如港口企業(yè)的裝卸服務收入、船舶?？肯嚓P收入等出現(xiàn)季節(jié)性差異是否正常等無法及時得以反饋。

2.5 ? 內部監(jiān)控與稽核效力弱化

內部控制中最重要的環(huán)節(jié)便是財務內部監(jiān)控與稽核體系的建立與完善?？v觀我國港口企業(yè)內部監(jiān)控管理與稽核工作，存在著起步晚、發(fā)展慢、實施困難等特點。由于國內企業(yè)財務內部控制工作起步較晚，造成部分企業(yè)照搬西方財務內部控制體系而未注重自身實際情況是否符合該體系，這就使得財務內部監(jiān)控與稽核工作曲高和寡，難以與企業(yè)發(fā)展相融合。其次，各企業(yè)財務人員多數(shù)任人唯親，裙帶關系密切，這就使得財務人員及高層凌駕于內部監(jiān)控制度之上，內部監(jiān)控工作難以順利進行，甚至還有部分港口企業(yè)各財務人員與監(jiān)察人員沆瀣一氣，內部監(jiān)控與稽核體系形同虛設，大大降低了各港口企業(yè)內部監(jiān)控與稽核效力。

3 ? ? ?加強港口企業(yè)內部控制的應對策略

3.1 ? 完善內部控制環(huán)境建設，創(chuàng)新管理理念

一是要加強創(chuàng)新管理理念力度，加強對企業(yè)的財務管理，在遵循均衡原則的基礎上爭取創(chuàng)造更大的經濟效益，推動企業(yè)經濟進一步發(fā)展。企業(yè)高管通過強化內部控制，引用先進的、科學合理的管理方式保障企業(yè)良性穩(wěn)健發(fā)展。二是港口企業(yè)要注重內部控制的日常建設，要通過常規(guī)業(yè)務使各業(yè)務端口的工作人員具有足夠的內部控制意識，形成企業(yè)的內部控制文化。例如企業(yè)應通過公眾微信、員工活動等向各崗位員工灌輸“智慧港口”條件下內部控制約束機制建設的必要性，要改變員工落后的內部控制觀念，以創(chuàng)新的觀念取代舊觀念，培養(yǎng)員工認識到良好的內部控制是企業(yè)轉型升級與創(chuàng)新的必然趨勢。

3.2 ? 提升內部控制活動的效力

內部控制活動是整個內部控制體系的關鍵內容，是直接實施內部控制的行為，是需要港口企業(yè)高度重視的具體工作。一是要用好各項控制工具，通過預算、可行性研究、不相容職務相分離、授權審批等實施內部控制工作。為了保障企業(yè)資金的高效化利用，還要對使用的每一筆資金都進行嚴格地審核與把控，使預算籌備的資金始終處在一個合理的區(qū)間范圍。二是要使內部控制與港口企業(yè)的主要業(yè)務保持緊密結合，例如港口企業(yè)往往具有大量的固定資產，在采購、管理和處置固定資產時，應合理設崗，確定崗位職責和相應權限，財務和實物管理相結合，采購和驗收保管相分離，形成分工明確、相互監(jiān)督、相互制約的工作機制。

3.3 ? 提升風險管控能力

一是要加強港口企業(yè)高層領導者的風險預估能力。企業(yè)加強對高層領導風險預估能力和風險控制能力的培訓，提升其風險管理能力以尋求企業(yè)內部控制執(zhí)行中多方位的支持和配合。二是要合理通過風險控制工具進行風險評估與規(guī)避。當前，港口企業(yè)應按照管理會計指引的相關要求，合理使用風險清單、風險矩陣等工具對港口企業(yè)的風險予以管控。企業(yè)的風險造成的損失最終都會轉化為財務方面的風險，如港口企業(yè)主要涉及的風險有運營成本風險、環(huán)境保護風險、設備故障風險、貨損事故、倉儲品泄露等風險。港口企業(yè)應通過風險清單的梳理，從企業(yè)整體、業(yè)務部門兩個層面合理確定風險發(fā)生的概率和可能的損失，并在內部控制機制中設定應對方案，一旦風險出現(xiàn)，可以及時處置。

3.4 ? 提升信息溝通效率與質量

財務人員要利用自身的技能優(yōu)勢參與好港口企業(yè)資金運轉的每一個流程，調查并研究，協(xié)助管理者完成相關任務。港口企業(yè)應結合實際建立信息管理系統(tǒng)，通過ERP、OA等軟件，完善企業(yè)財務內部信息庫，為企業(yè)重大發(fā)展決策提供強有力的數(shù)據(jù)支撐。此外，通過企業(yè)文化建設改善溝通環(huán)境，強化企業(yè)員工團結合作意識，促進相互理解，建立和諧、溝通良好的辦公氛圍;利用信息與傳遞機制建設強化內部控制，關注信息的搜集、加工、傳遞、報告與反饋，減少信息不對稱，強化內部控制;利用現(xiàn)代科技建立信息交換渠道，努力構建具有實效性的信息管理系統(tǒng)。

3.5 ? 健全并強化內部監(jiān)控與稽核制度

健全并強化內部監(jiān)控與稽核制度，首先要肅清企業(yè)內部的低素質財務人員以及冗雜的裙帶關系，選擇有能力、有想法的會計人才，建立起公平、公正的內部控制制度。其次，強化監(jiān)控稽核部門的權力，給予其全程監(jiān)控內部控制建立到實施流程的基本權利，及時發(fā)現(xiàn)內部控制中所存在的缺陷并提出建議;最后，選擇高素質、高能力財務人員，加強內部監(jiān)督隊伍的人才建設，使其能夠正確評價內部控制的有效性。

4 ? ? ?結 ? ?語

隨著經濟全球化以及港口企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展的不斷推進，為了能維持企業(yè)提供良好的運轉機制，解決這些問題已然成為迫在眉睫的事情。隨著港口企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內部控制的內涵也愈加豐富，因此加強內部控制，無論是在港口企業(yè)內部財務工作的應用研究方面，還是在維持港口企業(yè)生產運營的可持續(xù)發(fā)展方面，都起著積極的、不可忽視的作用。

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