關(guān)于國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究

段妙蓉

摘要：作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中流砥柱的國(guó)有企業(yè)，在全球化的背景下，在深化改革不斷開放的新時(shí)代，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)行賒銷商業(yè)操作也就不可避免，但賒銷也給國(guó)有企業(yè)帶來了應(yīng)收賬款的管理問題。文章首先闡述了應(yīng)收帳款管理目的;然后，在分析了國(guó)有企業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際研究了目前國(guó)有企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的主要問題;最后，針對(duì)問題提出了完善國(guó)有企業(yè)應(yīng)收帳款管理的對(duì)策建議。文章對(duì)于國(guó)有企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，及時(shí)周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率，更新理念，實(shí)現(xiàn)資金保值增值等具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);應(yīng)收賬款;資金周轉(zhuǎn);風(fēng)險(xiǎn)管控

在我國(guó)，國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的重要支柱，伴隨經(jīng)濟(jì)全球化和“一帶一路”戰(zhàn)略的穩(wěn)步推進(jìn)，賒銷商業(yè)操作已經(jīng)成為國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)常態(tài)，加之近年來中美貿(mào)易摩擦的加劇，面對(duì)國(guó)內(nèi)外艱難的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，從拓展市場(chǎng)和穩(wěn)定客戶的角度出發(fā)，積極應(yīng)對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)，賒銷業(yè)務(wù)更加廣泛和頻繁，這種基于商業(yè)信用的經(jīng)營(yíng)方式，使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)賬面應(yīng)收賬款急劇增加，導(dǎo)致資金面對(duì)較大的壞賬和流失風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)大量資金由于無法及時(shí)收回而造成被動(dòng)沉淀，增量資金由于信貸環(huán)境和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的限制又無法無限獲取，雖然可以獲得可以少量授信，也無法及時(shí)到位，造成企業(yè)現(xiàn)金流的緊張，周轉(zhuǎn)受到嚴(yán)重制約，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，更遑論發(fā)展擴(kuò)張做大做強(qiáng)?；诖耍撐木蛧?guó)有企業(yè)應(yīng)收帳款管理問題展開研究。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款是企業(yè)在進(jìn)行商品流通、產(chǎn)品銷售和提供服務(wù)等正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，應(yīng)該向?qū)Φ葐挝皇杖〉南嚓P(guān)款項(xiàng)。應(yīng)收賬款借助資金的融通功能實(shí)現(xiàn)企業(yè)銷售范圍的擴(kuò)大、市場(chǎng)的拓展和競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，同時(shí)減少企業(yè)庫存，降低運(yùn)營(yíng)成本，增加資產(chǎn)的流動(dòng)性。然而這種因賒銷而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，增加了企業(yè)的信用成本，如應(yīng)收賬款管理成本、機(jī)會(huì)成本等。同時(shí)，應(yīng)收帳款存在極大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦對(duì)等單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難、破產(chǎn)清算和惡意逃債等問題，應(yīng)收賬款就很容易成為壞賬、呆賬，從而給企業(yè)帶來巨大資產(chǎn)損失，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，權(quán)衡賒銷收益和信用成本，在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生前制定信用標(biāo)準(zhǔn)，在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生過程中明確信用條件和流程，在賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生后規(guī)范收賬政策，是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目的和必然選擇。

二、國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

國(guó)有企業(yè)由于其特殊的身份定位、組織架構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，造成企業(yè)管理對(duì)應(yīng)收賬款的處理態(tài)度相對(duì)放松，甚至于為了提升業(yè)績(jī)，故意夸大賒銷經(jīng)營(yíng)對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)的推進(jìn)作用，管理缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。另外，企業(yè)收入和利潤(rùn)是國(guó)家對(duì)管理層進(jìn)行績(jī)效考核的重要指標(biāo)，而考核的關(guān)注點(diǎn)聚焦在賬面款項(xiàng)，忽視了企業(yè)可支配的實(shí)際業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)。加之國(guó)有企業(yè)銀行授信較為容易，資金源相對(duì)充足，還能從上級(jí)主管單位申請(qǐng)低息資金而不用太多地從商業(yè)銀行進(jìn)行市場(chǎng)化的融資，造成應(yīng)收賬款回籠遲滯，清算拖延，資金周轉(zhuǎn)速度明顯降低，這些先天不足，就為國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值和穩(wěn)定運(yùn)行埋下了巨大的隱患。目前國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)薄弱

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和縱深影響，已經(jīng)使國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部治理左支右絀難以應(yīng)對(duì)，在風(fēng)起云涌競(jìng)爭(zhēng)加劇的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)尤其是國(guó)有貿(mào)易企業(yè)由于缺少核心競(jìng)爭(zhēng)力，以國(guó)家扶持低息資金開路維持經(jīng)營(yíng)、拓展業(yè)務(wù)的局面逐漸被打破，企業(yè)需要全力打造自己的銷售部門，培養(yǎng)銷售隊(duì)伍，鼓勵(lì)銷售人員投入洶涌的經(jīng)濟(jì)洪流之中，自行發(fā)現(xiàn)商機(jī)、拓展業(yè)務(wù)。然而由于積習(xí)太深，慣于等、靠、要的國(guó)有企業(yè)，對(duì)賒銷經(jīng)營(yíng)缺少專業(yè)性的清醒認(rèn)識(shí)，不能準(zhǔn)確地甄別有價(jià)值、有能力、信用好的合作伙伴，不具備主動(dòng)勘探優(yōu)質(zhì)企業(yè)的能力，往往只是依靠以往的經(jīng)驗(yàn)和客戶提供的相關(guān)書面材料進(jìn)行評(píng)估，缺少實(shí)地考察調(diào)研的積極性和主動(dòng)性，不進(jìn)行合作之前的信用調(diào)查，不進(jìn)行必要的履約擔(dān)保，盲目簽訂合同，無原則延長(zhǎng)付款期限等等，對(duì)于瞬息萬變的市場(chǎng)缺少動(dòng)態(tài)的敏感判斷，面對(duì)應(yīng)收賬款，缺少賬面資產(chǎn)只是浮盈的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。

（二）片面追求利潤(rùn)忽視應(yīng)收賬款管理

國(guó)有企業(yè)的績(jī)效考試以利潤(rùn)為核心指標(biāo)，特別是年度利潤(rùn)總額，更是直接反應(yīng)了企業(yè)的盈利水平和盈利能力，造成企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)總額的不斷攀升和報(bào)表的靚麗，追求短期目標(biāo)，極力增加賒銷業(yè)務(wù)，結(jié)果導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷累積，居高不下。甚至于會(huì)出現(xiàn)為追求賬面利潤(rùn)，將資金重新兜轉(zhuǎn)一遍變成預(yù)付賬款，從合同及流程角度來看沒有問題，從報(bào)表角度分析也并不會(huì)直接顯示出具體隱患，反而呈現(xiàn)出一種良好的數(shù)據(jù)布局，但是實(shí)際上是延長(zhǎng)了清算周期，增長(zhǎng)了款項(xiàng)賬齡，變更會(huì)計(jì)科目，更改賬齡，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)陡然增加，資金風(fēng)險(xiǎn)成倍放大，更容易出現(xiàn)壞賬、呆賬，造成不可挽回的損失。

（三）管理制度欠缺內(nèi)部控制不足

國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的薄弱和對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的片面追求，加之缺少相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，輕視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，忽略了相關(guān)制度的建設(shè)，沒有在組織架構(gòu)、基礎(chǔ)運(yùn)行、協(xié)調(diào)監(jiān)督和考核獎(jiǎng)懲等方面進(jìn)行有效設(shè)計(jì)，沒有在企業(yè)內(nèi)部建立起一整套完善的風(fēng)險(xiǎn)管控體系。比如賒銷貨物已經(jīng)交割，相關(guān)款項(xiàng)尚未收回，業(yè)務(wù)人員開具發(fā)票時(shí)流程不合規(guī)范，缺少領(lǐng)導(dǎo)簽字，雖然后有補(bǔ)簽，但是顯然缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，出現(xiàn)問題無法進(jìn)行責(zé)任的準(zhǔn)確認(rèn)定，難免形成相互推諉的局面，最終造成國(guó)有資產(chǎn)的損耗或流失。

（四）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)不暢比較滯后

科技的巨大進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)的生態(tài)發(fā)生了前所未有的優(yōu)化，國(guó)有企業(yè)也基本完成了會(huì)計(jì)電算化的改革，大數(shù)據(jù)的時(shí)代已然來臨，但是國(guó)有企業(yè)所具有歷史慣性和惰性，使數(shù)據(jù)一直處于更新不及時(shí)和無效沉淀的狀態(tài)。財(cái)務(wù)人員積極使用財(cái)務(wù)軟件，使財(cái)務(wù)內(nèi)部數(shù)據(jù)處理方便快捷、準(zhǔn)確高效，但是并沒有進(jìn)行端口的內(nèi)部開放，沒有鏈接到相關(guān)管理層面，經(jīng)常還需要人工報(bào)送，從出納環(huán)節(jié)到報(bào)表環(huán)節(jié)往往周期很長(zhǎng)，嚴(yán)重影響了數(shù)據(jù)的匯總報(bào)表和迅速傳輸，無法讓企業(yè)管理層第一時(shí)間掌握有關(guān)數(shù)據(jù)，從而對(duì)應(yīng)收賬款做到心中有數(shù)。這種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成管理層對(duì)賒銷經(jīng)營(yíng)和應(yīng)收賬款無法做出及時(shí)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和掌控，嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型。

三、完善國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的建議

企業(yè)的發(fā)展壯大，一個(gè)重要的途徑就是應(yīng)收賬款的形成和回收，只有在這種良性的業(yè)務(wù)往來和資金循環(huán)中，才能鍛造企業(yè)的品質(zhì)。在這個(gè)過程中，應(yīng)收賬款的管理至關(guān)重要，不但保障資金的安全，體現(xiàn)企業(yè)的管理水平，更關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，應(yīng)該從制度建設(shè)、考核激勵(lì)、人才培養(yǎng)和技術(shù)更新等方面進(jìn)行具體措施的完善。

（一）建立企業(yè)應(yīng)收賬款的管理制度

國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)為全民所有，管理者應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立全員防控風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，通過清晰完善的制度，打造風(fēng)險(xiǎn)防控的長(zhǎng)效機(jī)制。首先，建立企業(yè)信用制度，對(duì)已有客戶和潛在合作伙伴進(jìn)行經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)規(guī)模和信用級(jí)別等方面的調(diào)查、評(píng)估和追蹤，對(duì)所有客戶的信用等級(jí)進(jìn)行評(píng)定、歸類，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行信用政策的靈活實(shí)施，有的放矢，源頭把關(guān)。其次，在賒銷合同的擬定和審查過程中，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，清晰落實(shí)，將防控措施在合同條款中加以明確，設(shè)置保全，以便清賬回款能夠安全高效，有據(jù)可查，有法可依。再次，應(yīng)收賬款的清償是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，要求企業(yè)管理者必須確定日期對(duì)合同履行進(jìn)程和實(shí)踐回款情況進(jìn)行查驗(yàn)核對(duì)，必要時(shí)也可進(jìn)行臨檢，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取措施。最后，嚴(yán)格執(zhí)行流程，進(jìn)行規(guī)范操作，賒銷經(jīng)營(yíng)由業(yè)務(wù)人員提請(qǐng)，企業(yè)管理層相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)把關(guān)審核，并簽字確認(rèn)后實(shí)施，應(yīng)收賬款形成后，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人事、法務(wù)和生產(chǎn)等部門要協(xié)調(diào)配合，通過關(guān)注回款情況，卡緊每個(gè)環(huán)節(jié)，防范風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（二）明確績(jī)效考核的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)

應(yīng)收賬款是非常重要的企業(yè)資產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)管必不可少，國(guó)有企業(yè)管理層應(yīng)該有強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)，安排專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平較高的人員進(jìn)行管控，明確績(jī)效考核的獎(jiǎng)懲激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，建立強(qiáng)而有力的激勵(lì)機(jī)制。首先，明確賒銷經(jīng)營(yíng)的分管領(lǐng)導(dǎo)和承辦人員，厘清由此而產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)的責(zé)任主體，從而使考核對(duì)象清晰準(zhǔn)確，針對(duì)性強(qiáng)，從而激勵(lì)相關(guān)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的積極主動(dòng)性。其次，實(shí)事求是，考慮到應(yīng)收賬款的機(jī)構(gòu)性差異，要針對(duì)具體問題具體分析，制定科學(xué)的具有較強(qiáng)操作性的考核方法，做到績(jī)效考核既追求績(jī)效，又保證公平公正，以免挫傷員工的工作積極性。最后，落實(shí)責(zé)任的基礎(chǔ)上嚴(yán)格獎(jiǎng)懲，從管理到業(yè)務(wù)，從生產(chǎn)到財(cái)務(wù)，各個(gè)層面各個(gè)部門各司其職，共同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控的動(dòng)態(tài)聯(lián)防，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性獎(jiǎng)勵(lì)和懲戒，不拖泥帶水，不擴(kuò)大制度彈性，惟其如此，績(jī)效考核才能真正起到通過獎(jiǎng)懲管控風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

（三）培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管控的專業(yè)人才

具有資金融通功能的應(yīng)收賬款往往面臨較大的兌付風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)由于其特殊定位對(duì)此類風(fēng)險(xiǎn)的敏感度較為欠缺，在進(jìn)行應(yīng)收賬款的管控時(shí)，缺少相關(guān)的專業(yè)人員，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)型的需要，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管控的專業(yè)人才成為當(dāng)務(wù)之急。首先，進(jìn)行內(nèi)部挖潛，選拔業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等關(guān)聯(lián)人員進(jìn)行定向培養(yǎng)，通過送人員出去、請(qǐng)專家進(jìn)來等途徑進(jìn)行系統(tǒng)性風(fēng)控培訓(xùn)，提高相關(guān)素養(yǎng)和專業(yè)能力，打造既通曉賒銷業(yè)務(wù)，又熟悉應(yīng)收賬款監(jiān)管的復(fù)合型人才。其次，鼓勵(lì)并引導(dǎo)相關(guān)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，積極主動(dòng)準(zhǔn)確把握時(shí)代脈搏，敏銳關(guān)注新的經(jīng)濟(jì)樣態(tài)、政策法規(guī)、前瞻理念和相關(guān)現(xiàn)代技術(shù)等，培養(yǎng)具有廣闊視野、前瞻判斷和市場(chǎng)敏感性的現(xiàn)代人才。最后，外部引進(jìn)，充實(shí)隊(duì)伍，以優(yōu)厚待遇、職業(yè)前景和價(jià)值實(shí)現(xiàn)等方式，開發(fā)社會(huì)資源，吸引有識(shí)、有志、有才之士加入企業(yè)團(tuán)隊(duì)，通過新鮮血液的注入提升企業(yè)的管理品質(zhì)。打造出一支能戰(zhàn)善戰(zhàn)的風(fēng)險(xiǎn)管控隊(duì)伍，就能產(chǎn)生鯰魚效應(yīng)，促使整個(gè)企業(yè)進(jìn)入一種蓬勃進(jìn)取的狀態(tài)，有利于企業(yè)的持續(xù)良性發(fā)展。

（四）引進(jìn)智能高效的管理軟件

隨著科技的發(fā)展，特別是人工智能的突飛猛進(jìn)，為企業(yè)管理帶來了前所未有的便利和快捷，從家居、物流、辦公到醫(yī)療、科研、航天……帶來了全社會(huì)全領(lǐng)域的革命，更不用說進(jìn)行數(shù)據(jù)處理的財(cái)務(wù)了。引進(jìn)智能的企業(yè)財(cái)務(wù)處理軟件，通過軟件設(shè)定，按照節(jié)點(diǎn)定時(shí)為管理層提供有針對(duì)性的數(shù)據(jù)推送，甚至進(jìn)行個(gè)性化的定制服務(wù)，為管理層提供他們想要的第一手材料，不但高效，而且準(zhǔn)確，賒銷業(yè)務(wù)的推進(jìn)，應(yīng)收賬款的管理，一目了然。加之移動(dòng)終端的普及，還可以通過手機(jī)APP進(jìn)行數(shù)據(jù)接入和處理，應(yīng)收賬款回款流程、回款時(shí)間、回款數(shù)量、是否逾期、有無預(yù)警等等，管理層隨時(shí)隨地都能清晰掌握，風(fēng)險(xiǎn)自然就能有效降低。

四、結(jié)語

總而言之，國(guó)有企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，不可避免地加入了賒銷經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)團(tuán)，如何有效管控因此而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，必須認(rèn)真思考和處理，只有樹立責(zé)任意識(shí)，健全風(fēng)控制度，培養(yǎng)專業(yè)人才，充分利用現(xiàn)代科技，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。

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