淺談全面預(yù)算管理在化工制造業(yè)中的應(yīng)用

鄭鎰含

摘要：化工制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)行業(yè)，與綜合國(guó)力和人民生活密切相關(guān)。近幾年，隨著加快推動(dòng)“綠色化工”的發(fā)展，通過(guò)提高環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，迫使企業(yè)向管理要效益，尤其是實(shí)施以精細(xì)化管理為標(biāo)準(zhǔn)的全面預(yù)算管理變得尤為迫切，如何做好全面預(yù)算管理直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。基于此背景，文章以化工制造企業(yè)作為研究對(duì)象，對(duì)其全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題展開(kāi)研究。首先，闡述了全面預(yù)算管理的基本理論。其次，結(jié)合現(xiàn)階段化工制造業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀，深入分析了其目前存在的主要問(wèn)題。最后，針對(duì)性地提出了對(duì)策建議。對(duì)于提高化工制造企業(yè)預(yù)算管理水平具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;化工制造業(yè);管理會(huì)計(jì)

化工制造業(yè)是實(shí)體經(jīng)濟(jì)的主力軍，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，隨著新能源、新材料及信息技術(shù)等重要領(lǐng)域和“綠色化工”的革命性突破，新一輪化工制造業(yè)企業(yè)變革正在進(jìn)行。中國(guó)的化工制造業(yè)要在這次變革中取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，勢(shì)必需要全方位推動(dòng)管理創(chuàng)新，而全面預(yù)算管理基于戰(zhàn)略高度作為一種較為成熟有效的企業(yè)內(nèi)部控制方法，越來(lái)越多的企業(yè)將其作為管理的核心環(huán)節(jié)，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)角度進(jìn)行控制，但由于各個(gè)公司的業(yè)務(wù)范圍和發(fā)展階段不同，全面預(yù)算管理的運(yùn)行模式存在一定的差異。通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理在化工制造業(yè)的應(yīng)用研究，可以實(shí)現(xiàn)化工制造業(yè)業(yè)務(wù)流、信息流的整合，對(duì)企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、控制日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分散企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及合理配置資源具有十分重大意義。為此，論文以化工制造業(yè)企業(yè)作為研究對(duì)象，深入探討其在全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出有效的解決對(duì)策。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為目標(biāo)，通過(guò)對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制、分析、調(diào)整、考評(píng)，對(duì)企業(yè)資本、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行管理和控制的過(guò)程。通常完整的全面預(yù)算包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)組成部分。全面預(yù)算的原則包括戰(zhàn)略導(dǎo)向原則、過(guò)程控制原則、融合業(yè)務(wù)原則、平衡管理原則，建立全面預(yù)算管理體系一定要以組織戰(zhàn)略為準(zhǔn)則，致力于戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以考核激勵(lì)為手段，強(qiáng)化預(yù)算各環(huán)節(jié)按照計(jì)劃落實(shí)，實(shí)行全面預(yù)算管理。

全面預(yù)算管理最基本的特征就是全面性，這也是其被眾多企業(yè)所運(yùn)用的重要因素之一。首先，全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的所有部門(mén)，要求企業(yè)全體員工共同參與和完成;其次，全面預(yù)算管理從各個(gè)方面滲透到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，進(jìn)行全過(guò)程的預(yù)算與管理;最后，全面預(yù)算管理是一個(gè)涵蓋經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算于一體的全方位預(yù)算。

二、化工制造企業(yè)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

化工制造企業(yè)具有生產(chǎn)工藝復(fù)雜，管理繁瑣等特點(diǎn)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，化工制造業(yè)也取得了迅猛發(fā)展，實(shí)施全面預(yù)算管理成為企業(yè)管理的重中之重，但是很多企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的觀念還停留在過(guò)去，全面預(yù)算管理普遍存在相對(duì)落后的問(wèn)題。

（一）預(yù)算編制的責(zé)任主體存在誤區(qū)

目前，大多數(shù)化工制造企業(yè)全面預(yù)算工作主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，其他部門(mén)負(fù)責(zé)配合相關(guān)工作，沒(méi)有實(shí)際參與到預(yù)算過(guò)程中，在完成全面預(yù)算后，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算并沒(méi)有在各個(gè)部門(mén)進(jìn)行宣貫，由于企業(yè)管理層沒(méi)有改變?cè)械墓芾砝砟睿€是錯(cuò)誤的認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，導(dǎo)致全面預(yù)算缺乏全面性。

（二）盲目追求利潤(rùn)，預(yù)算與實(shí)際脫節(jié)

由于受市場(chǎng)環(huán)境、中美貿(mào)易的影響，化工制造業(yè)的原料采購(gòu)及產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格波動(dòng)較大，企業(yè)在預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中忽略了對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的調(diào)研與預(yù)測(cè)，致使企業(yè)很多預(yù)算指標(biāo)與外部市場(chǎng)環(huán)境格格不入，導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系難以適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，而且由于預(yù)算指標(biāo)不富彈性、缺乏應(yīng)變能力，使得企業(yè)的預(yù)算工作難以推廣施行。隨著化工制造企業(yè)的發(fā)展壯大，絕大多數(shù)化工企業(yè)都是以集團(tuán)形式運(yùn)營(yíng)，一個(gè)集團(tuán)總部下設(shè)多個(gè)分、子公司，在編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，集團(tuán)總部統(tǒng)攬全局，為了更好地完成集團(tuán)的利潤(rùn)目標(biāo)，盡可能提高產(chǎn)品售價(jià)、壓縮成本費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)降本增效。企業(yè)下屬單位為了更容易完成預(yù)算目標(biāo)，獲取相對(duì)充足的運(yùn)營(yíng)經(jīng)費(fèi)，上報(bào)預(yù)算時(shí)往往保守估計(jì)產(chǎn)品售價(jià)，提高成本費(fèi)用，以保證充足的運(yùn)營(yíng)成本，當(dāng)兩者之間無(wú)法達(dá)成一致時(shí)集團(tuán)總部采取“一刀切”、“拍腦袋定利潤(rùn)”，導(dǎo)致全面預(yù)算與市場(chǎng)實(shí)際情況相脫節(jié)。

（三）預(yù)算缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的明確指導(dǎo)

企業(yè)沒(méi)有通過(guò)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)搞預(yù)算管理，結(jié)果導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者只重視短期目標(biāo)，忽視企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，大多數(shù)企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)以短期為主，更注重短期盈利性，沒(méi)有考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，造成企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相偏離，影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。例如：××化工制造企業(yè)在全面預(yù)算過(guò)程中，為實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)目標(biāo)，故意減少研發(fā)投入，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量停滯不前，從而削弱了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）全面預(yù)算執(zhí)行力十分薄弱

預(yù)算執(zhí)行缺乏較好的管控，預(yù)算執(zhí)行力薄弱，是大多數(shù)化工制造企業(yè)在全面預(yù)算管理中較為常見(jiàn)的問(wèn)題。全面預(yù)算管理體制下，全面預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程是全面預(yù)算管理積極影響、不斷釋放的過(guò)程。但由于預(yù)算責(zé)任主體不明確，全面預(yù)算樹(shù)立階段存在問(wèn)題，導(dǎo)致化工制造企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行狀況差強(qiáng)人意。很多企業(yè)把實(shí)施全面預(yù)算管理的工作全權(quán)交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，導(dǎo)致全面預(yù)算的執(zhí)行無(wú)法得到較好的保障。

（五）預(yù)算管理過(guò)程中缺乏有效的考核機(jī)制與激勵(lì)措施

企業(yè)以預(yù)算指標(biāo)考核責(zé)任單位和相關(guān)責(zé)任人，并且將考核結(jié)果作為執(zhí)行獎(jiǎng)懲的依據(jù)，由于制造企業(yè)的特殊性導(dǎo)致業(yè)績(jī)考核方面存在很多不確定因素，被考核方會(huì)突出強(qiáng)調(diào)這些不確定因素對(duì)績(jī)效的不利影響，有意識(shí)回避主觀方面的原因;考核方在進(jìn)行考核時(shí)經(jīng)常夾雜私人感情，使考核顯失公平、公正;同時(shí)，由于考核機(jī)制不規(guī)范沒(méi)有形成與之配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，使考核走“形式主義”，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法貫徹落實(shí)。

（六）全面預(yù)算管理的智能化、信息化程度不高

進(jìn)入21世紀(jì)，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)成為第一生產(chǎn)要素，信息和知識(shí)變成當(dāng)今社會(huì)的主要財(cái)富，能夠通過(guò)各種方式創(chuàng)造并運(yùn)用信息的企業(yè)將成為行業(yè)發(fā)展的“領(lǐng)頭羊”。隨著2019年5G技術(shù)投入市場(chǎng)，其高效、便利的特征為整個(gè)社會(huì)創(chuàng)造了前所未有的財(cái)富?；ヂ?lián)網(wǎng)信息技術(shù)的迅猛發(fā)展也為化工制造業(yè)帶來(lái)了嶄新的局面，但我國(guó)化工制造業(yè)信息化運(yùn)用程度還處于相當(dāng)?shù)偷乃?，很多企業(yè)全面預(yù)算還采用傳統(tǒng)的手工預(yù)算方式。因此嚴(yán)重影響了預(yù)算編制執(zhí)行反饋工作的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

三、加強(qiáng)化工制造業(yè)全面預(yù)算管理的措施

基于上述化工制造業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，為更好發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，提高企業(yè)管理效率，完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（一）提高管理層對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)管理層應(yīng)從根本上轉(zhuǎn)變觀念、調(diào)整思路，提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，從思想上意識(shí)到全面預(yù)算管理是一個(gè)需要全員、全過(guò)程參與的系統(tǒng)工程。企業(yè)內(nèi)部共同學(xué)習(xí)關(guān)于全面預(yù)算管理的知識(shí)，并將其作為企業(yè)的一種文化延續(xù)下去，加強(qiáng)職工對(duì)全面預(yù)算管理的主人翁精神，為全面預(yù)算管理的執(zhí)行創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)努力探尋新模式，不斷完善全面預(yù)算管理體系，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的全面預(yù)算管理方法。

（二）結(jié)合市場(chǎng)狀況，確保全面預(yù)算與實(shí)際相聯(lián)系

由于市場(chǎng)信息的千變?nèi)f化企業(yè)會(huì)經(jīng)歷淡季、旺季、資金短缺等各種不確定因素，全面預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中會(huì)與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況相差甚遠(yuǎn)，導(dǎo)致全面預(yù)算成為“紙上談兵”，所以，全面預(yù)算在施行過(guò)程中不能等量齊觀，應(yīng)針對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況采用多種預(yù)算方法相結(jié)合的方式。例如：增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合，定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合等，彈性運(yùn)用使全面預(yù)算更好的指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。例如：××化工制造企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理過(guò)程中充分分析國(guó)際、國(guó)內(nèi)形勢(shì)對(duì)公司的影響，考慮到中美貿(mào)易摩擦對(duì)公司出口額的影響，以及國(guó)內(nèi)環(huán)保限產(chǎn)、銀行壓縮貸款等因素影響，在對(duì)以前年度預(yù)算指標(biāo)確立和執(zhí)行狀況充分分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行了必要的細(xì)化和量化。使得該公司近幾年的預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際差異率均被控制在5%以?xún)?nèi)，成效顯著。

（三）樹(shù)立正確的戰(zhàn)略導(dǎo)向

全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略是一種積極互動(dòng)且和諧共生的關(guān)系，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)人本化、系統(tǒng)化及戰(zhàn)略化于一體的企業(yè)管理模式，是企業(yè)戰(zhàn)略的貫徹落實(shí)，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化全面預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃的決策支持，整合預(yù)算與成本管理領(lǐng)域的管理會(huì)計(jì)工作方法，強(qiáng)化全面預(yù)算對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施的監(jiān)督機(jī)制。具體方法有：企業(yè)應(yīng)進(jìn)行比較全面的市場(chǎng)調(diào)研并對(duì)企業(yè)整體情況進(jìn)行分析，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期目標(biāo);合理規(guī)避預(yù)算工作的盲目性，企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行各種基礎(chǔ)的預(yù)算編制，促使企業(yè)各個(gè)預(yù)算銜接起來(lái)。

（四）加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行力度

企業(yè)需明確全面預(yù)算管理的責(zé)任關(guān)系，將企業(yè)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理分解，并將分解后的指標(biāo)明確落實(shí)到企業(yè)各部門(mén)及個(gè)人，從源頭上有效避免各部門(mén)之間及職工個(gè)人之間因職責(zé)不明確造成互相推諉。其次，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況建立科學(xué)合理的全面預(yù)算監(jiān)督考核制度，并通過(guò)定期編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告等方式及時(shí)檢查預(yù)算執(zhí)行情況，為順利實(shí)施全面預(yù)算管理提供保障。

（五）建立完善的全面預(yù)算績(jī)效考核制度與激勵(lì)機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立以全面預(yù)算管理為核心的績(jī)效考核機(jī)制與激勵(lì)機(jī)制，在考核制度上使用平衡計(jì)分卡等一系列行之有效工具，逐級(jí)制定考核目標(biāo)，有效避免考核單一化，根據(jù)指標(biāo)具體落實(shí)到相關(guān)的部門(mén)和職工。重點(diǎn)留意并分析與預(yù)算出現(xiàn)偏差的指標(biāo)，將考核結(jié)果予以公示，嚴(yán)格按照制度辦事，獎(jiǎng)懲分明，不讓考核成為空談。

全面預(yù)算管理部門(mén)定期對(duì)企業(yè)各部門(mén)的執(zhí)行情況與企業(yè)的年度計(jì)劃進(jìn)行對(duì)照分析，通過(guò)量化的考核指標(biāo)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，并對(duì)存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行解決。

（六）完善全面預(yù)算管理信息化平臺(tái)

在制造企業(yè)的管理過(guò)程中，信息化技術(shù)逐漸應(yīng)用于企業(yè)管理中，隨著化工制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，信息數(shù)據(jù)量也逐漸加大，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的信息化平臺(tái)使之與全面預(yù)算管理有效結(jié)合，使全面預(yù)算管理編制流程更加透明，便于企業(yè)各部門(mén)之間的溝通，提高企業(yè)的工作效率。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等諸多功能于一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理工具，本文通過(guò)研究全面預(yù)算管理在化工制造業(yè)的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不容樂(lè)觀，化工制造企業(yè)面臨嚴(yán)峻內(nèi)外部形勢(shì)的情況下，通過(guò)提高管理當(dāng)局的認(rèn)識(shí)，建立全面預(yù)算管理基本理念和目標(biāo)，科學(xué)合理編制企業(yè)全面預(yù)算，建立完善的預(yù)算管理體系，運(yùn)用好全面預(yù)算管理這套管理工具，層層傳遞壓力，深入推進(jìn)管理提升，著力提質(zhì)增效，不斷提高化工制造業(yè)發(fā)展?jié)摿?，推進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

齊興華.企業(yè)全面預(yù)算管理的特征和管理模式分析[J].中國(guó)商論，2018（02）：98-99.

（作者單位：淄博魯華同方化工有限公司）