以內(nèi)控視角探討高等學(xué)?？蒲许?xiàng)目的管理

摘要：高等學(xué)?？蒲许?xiàng)目管理是內(nèi)部控制建設(shè)中業(yè)務(wù)層面重要的一部分，以防范風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，科研項(xiàng)目管理中存在合同管理不到位、科研預(yù)算管理不完善、科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督檢查機(jī)制缺位等問(wèn)題，本文針對(duì)存在的問(wèn)題提出一些建議和意見(jiàn)，并以科研項(xiàng)目的關(guān)鍵業(yè)務(wù)點(diǎn)設(shè)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)流程圖，以此規(guī)范科研項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，提高管理效率。

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校;科研項(xiàng)目管理;內(nèi)部控制

引言

國(guó)家創(chuàng)新意識(shí)不斷增強(qiáng)，高等學(xué)校作為科學(xué)技術(shù)研究的前沿陣地，科研逐漸成為與教學(xué)并重的發(fā)展方向。近年來(lái)國(guó)家頻頻出臺(tái)關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理的制度與辦法，一方面要求高校要充分激發(fā)科研人員創(chuàng)新活力，切實(shí)減輕科研人員負(fù)擔(dān);另一方面也要求高校建立完善的科研管理體系，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率。

高校的內(nèi)部控制建設(shè)日趨完善，科研項(xiàng)目管理是內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的重要組成部分，因此從內(nèi)控角度審視高校的科研項(xiàng)目管理，在給予科研人員最大獲得感的同時(shí)，規(guī)范和完善科研項(xiàng)目管理是很有必要的。

一、從內(nèi)部控制的角度梳理科研項(xiàng)目管理中的控制活動(dòng)

高等學(xué)?？蒲许?xiàng)目管理涉及的業(yè)務(wù)流程有：科研項(xiàng)目申報(bào)與立項(xiàng)管理，科研項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程管理、科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收管理。從內(nèi)部控制的角度分析，科研項(xiàng)目的管理需要做好三個(gè)方面的控制活動(dòng)，即不相容崗位分離控制，申報(bào)與立項(xiàng)環(huán)節(jié)的控制，實(shí)施與結(jié)項(xiàng)環(huán)節(jié)的控制。

首先，不相容崗位相互分離原則要求科研項(xiàng)目管理應(yīng)遵循申請(qǐng)與論證、立項(xiàng)（或調(diào)整）與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與評(píng)獎(jiǎng)等不相容崗位必須分離。

其次，申報(bào)與立項(xiàng)環(huán)節(jié)，建立和完善科研項(xiàng)目管理工作機(jī)制，明確申報(bào)和立項(xiàng)程序、要求和內(nèi)容，確保科研項(xiàng)目申報(bào)與立項(xiàng)程序規(guī)范、符合立項(xiàng)部門(mén)或單位的要求;立項(xiàng)申請(qǐng)應(yīng)由科研處審核或組織評(píng)審，報(bào)立項(xiàng)部門(mén)或單位審批;高校應(yīng)按照法律法規(guī)或高校制定的合同管理辦法，加強(qiáng)科研項(xiàng)目的合同管理。

最后，實(shí)施和結(jié)項(xiàng)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)費(fèi)使用及進(jìn)度的監(jiān)督，確保經(jīng)費(fèi)使用合理，項(xiàng)目按期完成;如遇特殊情況，需要調(diào)整經(jīng)費(fèi)預(yù)算或項(xiàng)目延期，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審核審批后方可調(diào)整 ;建立和完善科研項(xiàng)目監(jiān)督檢查和驗(yàn)收制度，按有關(guān)規(guī)定和合同要求，監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用，促使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按時(shí)提交驗(yàn)收或結(jié)項(xiàng)申請(qǐng);認(rèn)真審核驗(yàn)收材料，按時(shí)組織開(kāi)展科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收，保證按期完成結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收工作。

二、高?？蒲许?xiàng)目管理存在的主要問(wèn)題

在高校的管理實(shí)踐中，對(duì)科研項(xiàng)目管理中發(fā)生的各業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理后，從風(fēng)險(xiǎn)管控的角度審視科研項(xiàng)目管理，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：

（一）科研項(xiàng)目合同管理不到位，簽訂不規(guī)范、合同要素不完整、合同條款存在缺陷

在合同訂立時(shí)會(huì)出現(xiàn)如科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在未經(jīng)審核的情況下，對(duì)外簽訂合同;簽訂的合同存在重大疏漏或不合理;合同對(duì)方的主體資格審查、跟蹤不嚴(yán)。在履行合同時(shí)，常出現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)到款不及時(shí)，影響科研工作進(jìn)度;或未按合同約定使用科研經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目無(wú)法通過(guò)驗(yàn)收。

（二）科研項(xiàng)目預(yù)算管理不完善

問(wèn)題主要出現(xiàn)在預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行兩個(gè)環(huán)節(jié)上。在科研項(xiàng)目預(yù)算編制時(shí)，常出現(xiàn)項(xiàng)目論證不充分、缺乏明確的實(shí)施方案、支出預(yù)算隨意性較大、預(yù)算編制質(zhì)量不高等問(wèn)題;由于預(yù)算編制規(guī)范性不足，導(dǎo)致執(zhí)行與預(yù)算相脫節(jié)，預(yù)算執(zhí)行困難。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人未按批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算安排各項(xiàng)支出，支出審核不嚴(yán)，科研項(xiàng)目資金外撥業(yè)務(wù)管理不規(guī)范。

（三）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督檢查機(jī)制缺位

在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督檢查方面缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范，業(yè)務(wù)事項(xiàng)歸口管理部門(mén)未明確，權(quán)責(zé)劃分不當(dāng)，工作流程未充分優(yōu)化。

三、加強(qiáng)和改進(jìn)高?？蒲许?xiàng)目管理的建議

針對(duì)上面從內(nèi)部控制的視角分析了科研項(xiàng)目管理存在的問(wèn)題，為改善高校科研項(xiàng)目管理提出如下建議：

（一）加強(qiáng)科研項(xiàng)目的合同管理

科研項(xiàng)目合同應(yīng)由科研部門(mén)審核與簽訂，重大科研項(xiàng)目合同或條款應(yīng)組織財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、法律等部門(mén)進(jìn)行會(huì)審。在履行合同的過(guò)程中，科研人員要依據(jù)合同的預(yù)期目標(biāo)和要求，按照進(jìn)度完成研究?jī)?nèi)容，在實(shí)施中，若出現(xiàn)對(duì)重大事項(xiàng)的變更，如項(xiàng)目目標(biāo)、科研團(tuán)隊(duì)人員、合作單位等，需要組織專(zhuān)家進(jìn)行重新論證，并執(zhí)行相關(guān)審批程序。

（二）完善科研項(xiàng)目預(yù)算管理

高校的所有科研項(xiàng)目資金應(yīng)按照規(guī)定納入預(yù)算，由財(cái)務(wù)部門(mén)歸口管理與核算。高校要加強(qiáng)科研項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整的全過(guò)程管理?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人要重視科研項(xiàng)目預(yù)算的申報(bào)，預(yù)算要與研究目標(biāo)緊密相關(guān)，要遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、真實(shí)性。對(duì)于重大科研項(xiàng)目，學(xué)校應(yīng)建立預(yù)算評(píng)審制度，組織校內(nèi)相關(guān)職能部門(mén)、咨詢專(zhuān)家或中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，提出預(yù)算審核建議。

嚴(yán)格按照預(yù)算批復(fù)執(zhí)行，不得改變用途、擴(kuò)大支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于確需調(diào)整預(yù)算的科研項(xiàng)目，學(xué)校在規(guī)定權(quán)限范圍內(nèi)應(yīng)明確項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整范圍、金額或?qū)徟鞒碳皩徟鷻?quán)限;完善科研項(xiàng)目資金管理，嚴(yán)格履行規(guī)定程序，按照經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用科研項(xiàng)目資金。

（三）建立科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督檢查機(jī)制

高校應(yīng)建立和完善項(xiàng)目檢查和驗(yàn)收制度，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定或合同的要求，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按時(shí)提交驗(yàn)收或結(jié)題申請(qǐng)，認(rèn)真審核驗(yàn)收材料，按時(shí)組織開(kāi)展科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收，保證按期完成結(jié)題驗(yàn)收工作;建立健全科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查機(jī)制，健全包括審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、科研等學(xué)校職能部門(mén)、主管部門(mén)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，建立科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)驗(yàn)收制度。

（四）加強(qiáng)部門(mén)間的溝通與合作

在科研項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)作中，項(xiàng)目管理和經(jīng)費(fèi)管理分屬不同的部門(mén)負(fù)責(zé)，因?yàn)闇贤ú蛔?，致使整個(gè)科研項(xiàng)目管理不能成為一個(gè)完整的系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)管理中工作的銜接性差。為了避免這種情況的發(fā)生就要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等要加強(qiáng)溝通，促進(jìn)合作。在科研項(xiàng)目預(yù)算編制環(huán)節(jié)、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)、項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收環(huán)節(jié)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門(mén)人員、財(cái)務(wù)人員需要加強(qiáng)溝通，提高科研項(xiàng)目管理的工作效率。

（五）加強(qiáng)科研管理信息化建設(shè)

充分利用智慧校園的建設(shè)契機(jī)，建立科研項(xiàng)目信息共享平臺(tái)。科研項(xiàng)目信息共享平臺(tái)是整合了科研、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)信息，將包括合同、立項(xiàng)、申請(qǐng)、預(yù)算、入賬、下?lián)?、支出、結(jié)題等業(yè)務(wù)流程涵蓋其中的管理平臺(tái)。在充分分析以上業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的基礎(chǔ)上，設(shè)置控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，使各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、各院系及各相關(guān)管理部門(mén)通過(guò)這個(gè)平臺(tái)可以隨時(shí)進(jìn)行查詢、統(tǒng)計(jì)、分析、監(jiān)督，以便及時(shí)、全面了解項(xiàng)目發(fā)展的動(dòng)態(tài)。另外還需要打通科研信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等單獨(dú)的信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)障礙，使不同的系統(tǒng)能互聯(lián)互通，信息資源實(shí)現(xiàn)共享，從而提高科研項(xiàng)目的管理水平。

四、以內(nèi)部控制的要求設(shè)計(jì)科研項(xiàng)目管理流程圖

根據(jù)高?？蒲许?xiàng)目管理中存在的問(wèn)題和對(duì)策的探討，結(jié)合內(nèi)部控制管理體系中的相關(guān)控制活動(dòng)，對(duì)科研項(xiàng)目申報(bào)與立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)管理、科研項(xiàng)目驗(yàn)收管理的業(yè)務(wù)流程圖進(jìn)行設(shè)計(jì)。

（一）科研項(xiàng)目申報(bào)與立項(xiàng)流程

科研部門(mén)的項(xiàng)目管理崗在全校范圍內(nèi)發(fā)布項(xiàng)目申報(bào)通知和項(xiàng)目申請(qǐng)指南→項(xiàng)目申請(qǐng)人根據(jù)要求填寫(xiě)申請(qǐng)書(shū)→項(xiàng)目申請(qǐng)人所在部門(mén)/學(xué)院負(fù)責(zé)人審核→若通過(guò)，交由科研部門(mén)的項(xiàng)目管理崗審核→項(xiàng)目管理崗組織相關(guān)校內(nèi)外專(zhuān)家進(jìn)行校內(nèi)遴選，評(píng)選出優(yōu)秀項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)→科研部門(mén)負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后，項(xiàng)目管理崗在校內(nèi)公示無(wú)異議后辦理報(bào)批手續(xù)→項(xiàng)目申請(qǐng)人接到立項(xiàng)通知后，按要求完成項(xiàng)目任務(wù)書(shū)或預(yù)算書(shū)→項(xiàng)目管理崗審核任務(wù)書(shū)或預(yù)算書(shū)通過(guò)后報(bào)項(xiàng)目主管部門(mén)→項(xiàng)目負(fù)責(zé)人接到批復(fù)文件后，在科研系統(tǒng)中提交立項(xiàng)信息并將任務(wù)書(shū)/預(yù)算書(shū)提交科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)備案→項(xiàng)目管理崗復(fù)核相關(guān)信息→項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組織實(shí)施科研項(xiàng)目。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理流程設(shè)計(jì)

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到賬后，財(cái)務(wù)部門(mén)科研經(jīng)費(fèi)管理崗為項(xiàng)目開(kāi)設(shè)項(xiàng)目賬號(hào)→項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照預(yù)算批復(fù)/任務(wù)書(shū)的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)使用經(jīng)費(fèi)→如需對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，則由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出預(yù)算調(diào)整方案→相關(guān)部門(mén)/單位負(fù)責(zé)人對(duì)方案進(jìn)行審核，若通過(guò)→科研部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核，若通過(guò)→項(xiàng)目管理崗將預(yù)算調(diào)整方案上報(bào)項(xiàng)目主管部門(mén)審批/備案→項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)審批意見(jiàn)使用經(jīng)費(fèi)，并在科研部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)備案。

（三）科研項(xiàng)目驗(yàn)收管理流程設(shè)計(jì)

到項(xiàng)目結(jié)題時(shí)間時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)申請(qǐng)辦理結(jié)項(xiàng)手續(xù)→項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在部門(mén)/學(xué)院負(fù)責(zé)人審核，通過(guò)→財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，通過(guò)后→審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，通過(guò)后→科研部門(mén)負(fù)責(zé)人審核，通過(guò)后→項(xiàng)目管理崗將項(xiàng)目成果、結(jié)題報(bào)告等相關(guān)材料上報(bào)項(xiàng)目主管部門(mén)→如有結(jié)余經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按結(jié)余經(jīng)費(fèi)相關(guān)管理辦法執(zhí)行→項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將科研項(xiàng)目結(jié)題相關(guān)資料上傳至科研信息系統(tǒng)中。

結(jié)語(yǔ)

科研項(xiàng)目管理是高等學(xué)校內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)層面非常重要的一部分，因此從內(nèi)部控制的視角審視科研項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題，并按照內(nèi)部控制要求對(duì)存在問(wèn)題提出解決方案，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向設(shè)計(jì)出申報(bào)、立項(xiàng)、預(yù)算編制及執(zhí)行、項(xiàng)目驗(yàn)收等流程圖，使科研項(xiàng)目管理在內(nèi)部控制的指導(dǎo)下，更加科學(xué)、高效，促進(jìn)高等學(xué)?？蒲泄芾淼倪M(jìn)一步提高。

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