企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的措施分析

郭炯 劉學(xué)英

摘要：在企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理占有著很大的比重，且發(fā)揮著極為重要的作用。其能夠?yàn)槠髽I(yè)的決策提供有力的財(cái)務(wù)支持，為企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略規(guī)劃奠定堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，絕大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為只有快速地進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級(jí)，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，才能在未來(lái)的市場(chǎng)中占據(jù)一席之地。由于受到這種觀念的影響，使企業(yè)在財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控方面的關(guān)注度變少，財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，從而也在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，本文對(duì)企業(yè)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題展開分析，并提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，希望可以為我國(guó)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)自己的一份力量。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng);財(cái)務(wù)管理;會(huì)計(jì)內(nèi)控;措施

引言

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的實(shí)施能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的綜合管理工作產(chǎn)生積極的影響，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門必須要清楚地認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度的重要性及目的，并根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，制定針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃，以此來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的所有部門進(jìn)行全流程的財(cái)務(wù)內(nèi)審監(jiān)管，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)更具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的基本內(nèi)涵

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控的目的是為了提高會(huì)計(jì)賬目以及財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，并進(jìn)一步保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。通常來(lái)講，會(huì)計(jì)內(nèi)控的控制方式和控制方法有很多，在企業(yè)中應(yīng)用比較多的控制方式有資產(chǎn)實(shí)物控制、授權(quán)和批準(zhǔn)控制等。主要控制方法有風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)算控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等。會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有效落實(shí)不但可以為企業(yè)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支撐，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)，而且能夠提高企業(yè)資產(chǎn)的利用效率，防止貪污受賄、徇私舞弊等現(xiàn)象的出現(xiàn)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的特點(diǎn)分析

企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作包括以下幾方面特點(diǎn)：其一，全面性。財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控與企業(yè)中所有部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都有著密切的關(guān)聯(lián)，在實(shí)際的工作中不僅要對(duì)財(cái)務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，還需要對(duì)投資的資產(chǎn)以及成本進(jìn)行必要的考核，為企業(yè)管理者的重大決策提供有價(jià)值的信息，制定合理有效的控制方式，滿足企業(yè)的發(fā)展需求。其二，潛在性。財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的開展，并不會(huì)明顯的呈現(xiàn)在日常管理工作中，而是以一種隱藏的方式貫穿于各部門審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。所以，不管企業(yè)采取何種的控制方式，相關(guān)制度是否完善，只要企業(yè)還在正常運(yùn)行，會(huì)計(jì)內(nèi)控就必然存在，且潛藏其中，發(fā)揮著應(yīng)有的作用。其三，經(jīng)常性。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也和其他部門的管理工作一樣，需要做好日常的檢查和考核。只有將這些工作有效的完成，才能保證各部門之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密的聯(lián)系在一起，從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)資源和信息的即時(shí)共享。第四，關(guān)聯(lián)性。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，所有的管理工作都存在著這樣那樣的聯(lián)系。無(wú)論哪個(gè)管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，都會(huì)對(duì)企業(yè)管理者的決策造成一定的影響，當(dāng)然，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理也不例外。

二、當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控中存在的問(wèn)題

（一）管理會(huì)計(jì)制度相對(duì)落后

相比于發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程還比較緩慢，其中以財(cái)務(wù)管理制度表現(xiàn)得最為明顯和突出。主要包括以下兩方面內(nèi)容：第一，會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的思想觀念比較陳舊。受傳統(tǒng)管理理念和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的影響，往往企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和決策權(quán)都掌握在少數(shù)的管理者手上，利益分配也不是十分合理。這些企業(yè)管理者未能充分意識(shí)到現(xiàn)代企業(yè)要想取得發(fā)展，就必須擁有自主經(jīng)營(yíng)的權(quán)利，按照企業(yè)自身的特點(diǎn)以及發(fā)展?fàn)顩r，制定科學(xué)合理的發(fā)展計(jì)劃，而不是以個(gè)人意志為轉(zhuǎn)移進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)和決策，這是實(shí)體經(jīng)濟(jì)得以建立的重要前提。同時(shí)，在企業(yè)管理制度建設(shè)的過(guò)程中，很多管理者在會(huì)計(jì)管理上缺乏認(rèn)知，財(cái)務(wù)管理制度的制定相當(dāng)?shù)碾S意，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理部門形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其重要作用。甚至還存在一些企業(yè)管理者認(rèn)為，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理會(huì)在一定程度上阻礙企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，因此，應(yīng)該將其廢除。第二，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度制定不夠合理，不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行有效的約束，造成管理人員工作積極性不高、態(tài)度散漫等情況的出現(xiàn)，從而也就無(wú)法對(duì)企業(yè)各部門形成有力的監(jiān)管。此外，很多企業(yè)的內(nèi)控管理制度還處于剛剛起步的階段，如果不能盡快的完善和落實(shí)，將很難適應(yīng)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，終會(huì)被淘汰[1]。

（二）審計(jì)監(jiān)管部門名存實(shí)亡

審計(jì)部門是展開內(nèi)部審計(jì)控制工作的主要陣地，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，審計(jì)部門在財(cái)務(wù)監(jiān)管工作中的作用也在日益凸顯。在我國(guó)《審計(jì)法》中對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的設(shè)置和工作內(nèi)容做出了明確的解釋，但在實(shí)際工作的應(yīng)用中卻有些不盡如人意。這是因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但沒(méi)有受到管理者應(yīng)有的重視，財(cái)務(wù)管理職能表現(xiàn)并不明顯，在審計(jì)工作進(jìn)行過(guò)程中，很難得到其他部門的密切配合，甚至有的時(shí)候，一些員工為了敷衍了事，經(jīng)常是做做樣子，沒(méi)有任何實(shí)際的行動(dòng)，這種情況的出現(xiàn)，造成員工和管理人員的矛盾也越來(lái)越多。另外，審計(jì)部門作為財(cái)務(wù)管理部門的分支機(jī)構(gòu)，獨(dú)立性不強(qiáng)，在開展實(shí)際工作的時(shí)候經(jīng)常依賴于財(cái)務(wù)部門，甚至審計(jì)部門中的大多數(shù)審計(jì)人員之前都是從財(cái)務(wù)部門臨時(shí)調(diào)過(guò)來(lái)的，專業(yè)素質(zhì)不高，工作質(zhì)量難以得到保障，會(huì)在很大程度上影響企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展，不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高[2]。

（三）管理會(huì)計(jì)人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)不合理

就目前而言，為了滿足企業(yè)的發(fā)展，社會(huì)的需要，我國(guó)高校開設(shè)了專門的會(huì)計(jì)專業(yè)，每年為社會(huì)培養(yǎng)出了大量的專業(yè)人才，但是由于缺乏工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致這些會(huì)計(jì)人才不能完全適應(yīng)工作，往往在面對(duì)日常的審計(jì)問(wèn)題時(shí)，無(wú)法從容地應(yīng)對(duì)，經(jīng)常是手忙腳亂，卻沒(méi)有任何實(shí)際效果。從企業(yè)財(cái)務(wù)部門的發(fā)展情況來(lái)看，首先是基層會(huì)計(jì)崗位，人員變動(dòng)過(guò)大，無(wú)法保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的有效性和連貫性。甚至部分會(huì)計(jì)人員由于剛從學(xué)校畢業(yè)，所學(xué)專業(yè)和所從事工作沒(méi)有太大關(guān)聯(lián)，技能和崗位需求完全不匹配，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了很多不必要的麻煩。其次，很多企業(yè)的人力資源保障制度不健全，造成財(cái)務(wù)管理者和專業(yè)內(nèi)控人員嚴(yán)重短缺，這也導(dǎo)致審計(jì)部門工作開展難度較大，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。最后，隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，計(jì)算機(jī)及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域得到了迅速的普及和廣泛的應(yīng)用，財(cái)務(wù)管理信息化的發(fā)展已經(jīng)成為大勢(shì)所趨。但是，很顯然，很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員還并不具備專業(yè)的計(jì)算機(jī)技能，依然沿用傳統(tǒng)的人工記賬方式，這將會(huì)大大影響工作效率的提高。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的措施分析

（一）建立科學(xué)有效的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

首先，企業(yè)的管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重視，加快管理思想的轉(zhuǎn)變，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的引導(dǎo)下，以發(fā)展的眼光看待企業(yè)未來(lái)可能遇到的各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)自上而下地樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析，從而制定出科學(xué)合理的抗風(fēng)險(xiǎn)舉措，以此來(lái)保證企業(yè)對(duì)內(nèi)資產(chǎn)的安全性以及對(duì)外投資的有效性。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際工作需求建立財(cái)務(wù)內(nèi)部機(jī)構(gòu)分離的制度，突出審計(jì)的地位和財(cái)務(wù)管理的職能，在建立健全績(jī)效制度的基礎(chǔ)之上，加強(qiáng)員工考核的執(zhí)行力度。在調(diào)動(dòng)其主動(dòng)性及積極性的同時(shí)，要求企業(yè)各部門都必須嚴(yán)格配合審計(jì)部門的工作，以此來(lái)保證經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)性和有效性。其次，針對(duì)企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高的問(wèn)題，應(yīng)為其制定系統(tǒng)的學(xué)習(xí)內(nèi)容和科學(xué)的培訓(xùn)計(jì)劃，充分發(fā)揮管理者和內(nèi)部控制的職能，以此來(lái)確保內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)。值得一提的是，財(cái)務(wù)管理人員除了需做好內(nèi)部控制工作之外，還應(yīng)該對(duì)市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r和行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況進(jìn)行及時(shí)地了解和掌控，以便可以做出準(zhǔn)確的分析和預(yù)測(cè)，為企業(yè)管理者的科學(xué)決策提供有力支持[3]。

（二）全面落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

要想財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控制度得以順利實(shí)施，就必須落實(shí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。為此，應(yīng)從財(cái)務(wù)部門中將審計(jì)部門分離出來(lái)，提升審計(jì)部門工作內(nèi)容和工作環(huán)境的獨(dú)立性，使審計(jì)人員在不受外界因素干擾的情況下對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督。同時(shí)，管理者應(yīng)放寬對(duì)于審計(jì)部門權(quán)利的限制。比如規(guī)定審計(jì)結(jié)果與員工以及該部門的整體績(jī)效以及年終獎(jiǎng)掛鉤。這樣一來(lái)，就可以加強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)審計(jì)工作的重視，進(jìn)而積極配合審計(jì)人員的工作。管理者還應(yīng)賦予審計(jì)人員調(diào)取各個(gè)部門經(jīng)濟(jì)工作的權(quán)利，以此來(lái)避免徇私舞弊、挪用公款等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。除此之外，管理者還需要對(duì)企業(yè)的全體員工進(jìn)行審計(jì)方面的教育，糾正員工對(duì)以往審計(jì)工作的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，使審計(jì)工作可以得到全體的支持。

（三）明確劃分內(nèi)控工作的職能

在企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程中，員工責(zé)任互相推諉的情況時(shí)有發(fā)生，究其原因是職責(zé)劃分不明確所致。鑒于這種情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)針對(duì)不同崗位的特點(diǎn)，將職責(zé)加以明確，避免權(quán)責(zé)不明現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響。同時(shí)，管理人員還應(yīng)對(duì)員工的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明，讓其了解自己主要的工作內(nèi)容以及需要承擔(dān)的責(zé)任，以此來(lái)端正員工的工作態(tài)度，激發(fā)其工作積極性。

（四）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作信息化建設(shè)

在當(dāng)今時(shí)代，企業(yè)要想取得更好的發(fā)展，就必須與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)部管理信息化的建設(shè)，特別是會(huì)計(jì)內(nèi)控工作信息化的建設(shè)。為達(dá)成這一目標(biāo)，首先要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，使他們能夠了解并掌握與本職工作相關(guān)的信息化技術(shù)，并在實(shí)際的工作中熟練的地運(yùn)用，從而提高會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量。隨著計(jì)算機(jī)以及互聯(lián)網(wǎng)的普及，信息化技術(shù)已經(jīng)被廣泛地應(yīng)用于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并促使著企業(yè)的管理模式朝著智能化、現(xiàn)代化的方向發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)加大計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進(jìn)信息化手段的引進(jìn)力度，為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作信息化的建設(shè)提供必要的硬件支持，從而進(jìn)一步提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的信息化水平。通過(guò)對(duì)信息化手段的應(yīng)用，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員可以對(duì)企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行全面的掌握，為企業(yè)管理者的重大決策提供更加具體的數(shù)據(jù)支持，維護(hù)企業(yè)利益。

（五）提升會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)

首先，對(duì)于一些會(huì)計(jì)人員難以處理的舊賬和爛賬，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)一些有著豐富經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)化審計(jì)控制人員來(lái)予以處理;其次，企業(yè)應(yīng)與一些培養(yǎng)會(huì)計(jì)專業(yè)人才的高等院校建立戰(zhàn)略合作的關(guān)系，根據(jù)企業(yè)對(duì)特殊人才的需求以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，制定長(zhǎng)期的培訓(xùn)計(jì)劃，為這些大學(xué)生提供實(shí)習(xí)和就業(yè)的機(jī)會(huì)，以此來(lái)源源不斷地為企業(yè)注入新鮮的血液。最后，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的員工定期進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)其專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的提高，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供有力保障。

結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)要想提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須切實(shí)做好財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作。只有這樣，才能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供充足的資金支持。

參考文獻(xiàn)

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