企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控的措施分析

郭炯 劉學英

摘要：在企業(yè)的整個經(jīng)營活動中，財務(wù)管理占有著很大的比重，且發(fā)揮著極為重要的作用。其能夠為企業(yè)的決策提供有力的財務(wù)支持，為企業(yè)未來的戰(zhàn)略規(guī)劃奠定堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)。隨著社會經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場競爭也越來越大，絕大多數(shù)企業(yè)認為只有快速地進行產(chǎn)業(yè)升級，實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，才能在未來的市場中占據(jù)一席之地。由于受到這種觀念的影響，使企業(yè)在財務(wù)管理會計內(nèi)控方面的關(guān)注度變少，財務(wù)問題時有發(fā)生，從而也在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，本文對企業(yè)管理會計內(nèi)控工作中存在的問題展開分析，并提出相應的優(yōu)化措施，希望可以為我國企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻自己的一份力量。

關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營;財務(wù)管理;會計內(nèi)控;措施

引言

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，會計內(nèi)控管理制度的實施能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營過程中的綜合管理工作產(chǎn)生積極的影響，進而推動企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)財務(wù)管理部門必須要清楚地認識到會計內(nèi)控管理制度的重要性及目的，并根據(jù)企業(yè)財務(wù)管理工作的主要內(nèi)容，制定針對性的審計計劃，以此來對企業(yè)內(nèi)部的所有部門進行全流程的財務(wù)內(nèi)審監(jiān)管，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，使企業(yè)更具市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控概述

（一）企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控的基本內(nèi)涵

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，實行會計內(nèi)控的目的是為了提高會計賬目以及財務(wù)報告的真實性和完整性，并進一步保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性。通常來講，會計內(nèi)控的控制方式和控制方法有很多，在企業(yè)中應用比較多的控制方式有資產(chǎn)實物控制、授權(quán)和批準控制等。主要控制方法有風險控制、預算控制、會計系統(tǒng)控制等。會計內(nèi)控制度的有效落實不但可以為企業(yè)提供準確的數(shù)據(jù)支撐，加強對企業(yè)資產(chǎn)的保護，而且能夠提高企業(yè)資產(chǎn)的利用效率，防止貪污受賄、徇私舞弊等現(xiàn)象的出現(xiàn)，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

（二）企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控的特點分析

企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控工作包括以下幾方面特點：其一，全面性。財務(wù)管理會計內(nèi)控與企業(yè)中所有部門的經(jīng)濟活動都有著密切的關(guān)聯(lián)，在實際的工作中不僅要對財務(wù)部門的經(jīng)濟活動進行控制，還需要對投資的資產(chǎn)以及成本進行必要的考核，為企業(yè)管理者的重大決策提供有價值的信息，制定合理有效的控制方式，滿足企業(yè)的發(fā)展需求。其二，潛在性。財務(wù)管理會計內(nèi)控工作的開展，并不會明顯的呈現(xiàn)在日常管理工作中，而是以一種隱藏的方式貫穿于各部門審計工作的各個環(huán)節(jié)。所以，不管企業(yè)采取何種的控制方式，相關(guān)制度是否完善，只要企業(yè)還在正常運行，會計內(nèi)控就必然存在，且潛藏其中，發(fā)揮著應有的作用。其三，經(jīng)常性。會計內(nèi)部控制也和其他部門的管理工作一樣，需要做好日常的檢查和考核。只有將這些工作有效的完成，才能保證各部門之間經(jīng)濟活動緊密的聯(lián)系在一起，從而進一步實現(xiàn)資源和信息的即時共享。第四，關(guān)聯(lián)性。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，所有的管理工作都存在著這樣那樣的聯(lián)系。無論哪個管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會對企業(yè)管理者的決策造成一定的影響，當然，會計內(nèi)控管理也不例外。

二、當下企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控中存在的問題

（一）管理會計制度相對落后

相比于發(fā)達國家，我國企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展進程還比較緩慢，其中以財務(wù)管理制度表現(xiàn)得最為明顯和突出。主要包括以下兩方面內(nèi)容：第一，會計內(nèi)部管理的思想觀念比較陳舊。受傳統(tǒng)管理理念和經(jīng)濟市場的影響，往往企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán)都掌握在少數(shù)的管理者手上，利益分配也不是十分合理。這些企業(yè)管理者未能充分意識到現(xiàn)代企業(yè)要想取得發(fā)展，就必須擁有自主經(jīng)營的權(quán)利，按照企業(yè)自身的特點以及發(fā)展狀況，制定科學合理的發(fā)展計劃，而不是以個人意志為轉(zhuǎn)移進行的經(jīng)營和決策，這是實體經(jīng)濟得以建立的重要前提。同時，在企業(yè)管理制度建設(shè)的過程中，很多管理者在會計管理上缺乏認知，財務(wù)管理制度的制定相當?shù)碾S意，導致財務(wù)管理部門形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其重要作用。甚至還存在一些企業(yè)管理者認為，會計內(nèi)控管理會在一定程度上阻礙企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，因此，應該將其廢除。第二，會計內(nèi)控管理制度制定不夠合理，不能對企業(yè)內(nèi)部控制管理人員進行有效的約束，造成管理人員工作積極性不高、態(tài)度散漫等情況的出現(xiàn)，從而也就無法對企業(yè)各部門形成有力的監(jiān)管。此外，很多企業(yè)的內(nèi)控管理制度還處于剛剛起步的階段，如果不能盡快的完善和落實，將很難適應日益激烈的市場競爭，終會被淘汰[1]。

（二）審計監(jiān)管部門名存實亡

審計部門是展開內(nèi)部審計控制工作的主要陣地，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，審計部門在財務(wù)監(jiān)管工作中的作用也在日益凸顯。在我國《審計法》中對財務(wù)審計工作的設(shè)置和工作內(nèi)容做出了明確的解釋，但在實際工作的應用中卻有些不盡如人意。這是因為大多數(shù)企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但沒有受到管理者應有的重視，財務(wù)管理職能表現(xiàn)并不明顯，在審計工作進行過程中，很難得到其他部門的密切配合，甚至有的時候，一些員工為了敷衍了事，經(jīng)常是做做樣子，沒有任何實際的行動，這種情況的出現(xiàn)，造成員工和管理人員的矛盾也越來越多。另外，審計部門作為財務(wù)管理部門的分支機構(gòu)，獨立性不強，在開展實際工作的時候經(jīng)常依賴于財務(wù)部門，甚至審計部門中的大多數(shù)審計人員之前都是從財務(wù)部門臨時調(diào)過來的，專業(yè)素質(zhì)不高，工作質(zhì)量難以得到保障，會在很大程度上影響企業(yè)的運行和發(fā)展，不利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高[2]。

（三）管理會計人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)不合理

就目前而言，為了滿足企業(yè)的發(fā)展，社會的需要，我國高校開設(shè)了專門的會計專業(yè)，每年為社會培養(yǎng)出了大量的專業(yè)人才，但是由于缺乏工作經(jīng)驗，導致這些會計人才不能完全適應工作，往往在面對日常的審計問題時，無法從容地應對，經(jīng)常是手忙腳亂，卻沒有任何實際效果。從企業(yè)財務(wù)部門的發(fā)展情況來看，首先是基層會計崗位，人員變動過大，無法保證財務(wù)會計工作的有效性和連貫性。甚至部分會計人員由于剛從學校畢業(yè)，所學專業(yè)和所從事工作沒有太大關(guān)聯(lián)，技能和崗位需求完全不匹配，從而為企業(yè)財務(wù)管理工作帶來了很多不必要的麻煩。其次，很多企業(yè)的人力資源保障制度不健全，造成財務(wù)管理者和專業(yè)內(nèi)控人員嚴重短缺，這也導致審計部門工作開展難度較大，不能發(fā)揮其應有的作用。最后，隨著科學技術(shù)的不斷進步，計算機及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在社會各個領(lǐng)域得到了迅速的普及和廣泛的應用，財務(wù)管理信息化的發(fā)展已經(jīng)成為大勢所趨。但是，很顯然，很多會計從業(yè)人員還并不具備專業(yè)的計算機技能，依然沿用傳統(tǒng)的人工記賬方式，這將會大大影響工作效率的提高。

三、企業(yè)財務(wù)管理會計內(nèi)控的措施分析

（一）建立科學有效的會計內(nèi)控制度

首先，企業(yè)的管理者應加強對會計內(nèi)控制度的重視，加快管理思想的轉(zhuǎn)變，在社會主義市場經(jīng)濟的引導下，以發(fā)展的眼光看待企業(yè)未來可能遇到的各種經(jīng)濟風險。同時，企業(yè)應自上而下地樹立正確的風險意識，對于各種潛在的風險問題進行預測和分析，從而制定出科學合理的抗風險舉措，以此來保證企業(yè)對內(nèi)資產(chǎn)的安全性以及對外投資的有效性。企業(yè)管理者應當根據(jù)實際工作需求建立財務(wù)內(nèi)部機構(gòu)分離的制度，突出審計的地位和財務(wù)管理的職能，在建立健全績效制度的基礎(chǔ)之上，加強員工考核的執(zhí)行力度。在調(diào)動其主動性及積極性的同時，要求企業(yè)各部門都必須嚴格配合審計部門的工作，以此來保證經(jīng)濟信息的真實性和有效性。其次，針對企業(yè)管理人員和財務(wù)會計人員專業(yè)素質(zhì)不高的問題，應為其制定系統(tǒng)的學習內(nèi)容和科學的培訓計劃，充分發(fā)揮管理者和內(nèi)部控制的職能，以此來確保內(nèi)部控制制度的貫徹落實。值得一提的是，財務(wù)管理人員除了需做好內(nèi)部控制工作之外，還應該對市場發(fā)展狀況和行業(yè)競爭情況進行及時地了解和掌控，以便可以做出準確的分析和預測，為企業(yè)管理者的科學決策提供有力支持[3]。

（二）全面落實內(nèi)部審計機制

要想財務(wù)管理會計內(nèi)控制度得以順利實施，就必須落實內(nèi)部審計機制。為此，應從財務(wù)部門中將審計部門分離出來，提升審計部門工作內(nèi)容和工作環(huán)境的獨立性，使審計人員在不受外界因素干擾的情況下對企業(yè)的會計工作和財務(wù)管理活動進行嚴格的監(jiān)督。同時，管理者應放寬對于審計部門權(quán)利的限制。比如規(guī)定審計結(jié)果與員工以及該部門的整體績效以及年終獎掛鉤。這樣一來，就可以加強企業(yè)員工對審計工作的重視，進而積極配合審計人員的工作。管理者還應賦予審計人員調(diào)取各個部門經(jīng)濟工作的權(quán)利，以此來避免徇私舞弊、挪用公款等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。除此之外，管理者還需要對企業(yè)的全體員工進行審計方面的教育，糾正員工對以往審計工作的錯誤認識，使審計工作可以得到全體的支持。

（三）明確劃分內(nèi)控工作的職能

在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，員工責任互相推諉的情況時有發(fā)生，究其原因是職責劃分不明確所致。鑒于這種情況的發(fā)生，企業(yè)應針對不同崗位的特點，將職責加以明確，避免權(quán)責不明現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而對審計結(jié)果造成影響。同時，管理人員還應對員工的職責進行詳細的說明，讓其了解自己主要的工作內(nèi)容以及需要承擔的責任，以此來端正員工的工作態(tài)度，激發(fā)其工作積極性。

（四）加強企業(yè)會計內(nèi)控工作信息化建設(shè)

在當今時代，企業(yè)要想取得更好的發(fā)展，就必須與時俱進，加強內(nèi)部管理信息化的建設(shè)，特別是會計內(nèi)控工作信息化的建設(shè)。為達成這一目標，首先要對企業(yè)會計內(nèi)控工作人員進行必要的培訓，使他們能夠了解并掌握與本職工作相關(guān)的信息化技術(shù)，并在實際的工作中熟練的地運用，從而提高會計內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量。隨著計算機以及互聯(lián)網(wǎng)的普及，信息化技術(shù)已經(jīng)被廣泛地應用于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，并促使著企業(yè)的管理模式朝著智能化、現(xiàn)代化的方向發(fā)展。因此，企業(yè)應加大計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等先進信息化手段的引進力度，為企業(yè)會計內(nèi)控工作信息化的建設(shè)提供必要的硬件支持，從而進一步提高企業(yè)會計內(nèi)控工作的信息化水平。通過對信息化手段的應用，會計內(nèi)控工作人員可以對企業(yè)各部門的經(jīng)濟活動情況進行全面的掌握，為企業(yè)管理者的重大決策提供更加具體的數(shù)據(jù)支持，維護企業(yè)利益。

（五）提升會計內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)

首先，對于一些會計人員難以處理的舊賬和爛賬，企業(yè)應聘請一些有著豐富經(jīng)驗的專業(yè)化審計控制人員來予以處理;其次，企業(yè)應與一些培養(yǎng)會計專業(yè)人才的高等院校建立戰(zhàn)略合作的關(guān)系，根據(jù)企業(yè)對特殊人才的需求以及未來的發(fā)展趨勢，制定長期的培訓計劃，為這些大學生提供實習和就業(yè)的機會，以此來源源不斷地為企業(yè)注入新鮮的血液。最后，企業(yè)應對財務(wù)和審計部門的員工定期進行培訓，加強其專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)的提高，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供有力保障。

結(jié)語

總的來說，企業(yè)要想提高自身的市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就必須切實做好財務(wù)管理會計內(nèi)控工作。只有這樣，才能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全性，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供充足的資金支持。

參考文獻

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[3]王二俠.強化企業(yè)會計財務(wù)管理中的內(nèi)部控制工作的對策分析[J].商情，2018（08）：14.