中小制造企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的問題及改善建議

齊瑞萍

（山東貝斯特節(jié)能技術(shù)有限公司，山東 濟(jì)南 250300）

一、引言

中小制造企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中重要的組成部分，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到很大的作用，但是一些中小制造企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中卻遇到了發(fā)展瓶頸問題。很多中小制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者從最初只關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展逐漸重視全面預(yù)算管理，希望通過推行全面預(yù)算管理，達(dá)到合理分配企業(yè)現(xiàn)有資源，提高企業(yè)資產(chǎn)利用率的目的。因此完善并推進(jìn)中小制造企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理具有重要意義。

二、中小制造企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

（一）促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是公司全體員工的行動(dòng)指南，若公司戰(zhàn)略制定的很好，可是得不到有效的實(shí)施，很可能使美好的發(fā)展藍(lán)圖變成空談。全面預(yù)算管理編制初期，合理分配企業(yè)擁有資源，將企業(yè)遠(yuǎn)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)數(shù)量化，并分解到每個(gè)職能部門、每個(gè)員工，每個(gè)部門和每個(gè)員工明晰了自己的具體工作目標(biāo)和努力方向，可以使大家在經(jīng)營(yíng)過程中有的放矢，可以使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與具體行動(dòng)方案緊密結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為行動(dòng)，最終確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置

企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)需要銷售部、采購(gòu)部、生產(chǎn)部、綜合部、財(cái)務(wù)部等各職能部門協(xié)調(diào)一致，人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源要素達(dá)到最優(yōu)配置。全面預(yù)算管理以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，明確了各職能部門及其人員的工作內(nèi)容、工作標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)成員的行動(dòng)路線，指明了各層級(jí)、各部門、各成員如何按照全面預(yù)算管理確定的軌道各負(fù)其責(zé)，有效避免無序的部門行為，和無效溝通，提高了工作效率，利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）有助于加強(qiáng)內(nèi)部控制防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理本質(zhì)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制管理的一項(xiàng)工具，全面預(yù)算的制定和實(shí)施就是將企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不斷量化的工具，使企業(yè)自身所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，擁有的資源，和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過程中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)被識(shí)別出來，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者會(huì)根據(jù)自己企業(yè)的情況，采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）有助于完善企業(yè)的考核機(jī)制

中小制造企業(yè)規(guī)模小，各部門工作內(nèi)容交叉現(xiàn)象比較突出。這種情況導(dǎo)致部門之間推諉扯皮現(xiàn)象。全面預(yù)算管理明確了各職能部門和員工的責(zé)任、權(quán)利。全面預(yù)算執(zhí)行完畢后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者將全面預(yù)算的完成情況與全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，找出各項(xiàng)指標(biāo)的偏離程度并分析產(chǎn)生偏離的原因。劃清責(zé)任、評(píng)定業(yè)績(jī)、實(shí)施獎(jiǎng)罰，從而調(diào)動(dòng)員工的積極性，促使各部門為完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)更加積極工作。

三、中小制造企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度不強(qiáng)

全面預(yù)算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，全員參與進(jìn)行的現(xiàn)代管理活動(dòng)。公司自上到最高領(lǐng)導(dǎo)，至下到每個(gè)員工都應(yīng)該樹立全面預(yù)算管理的意識(shí)。然而從中小制造企業(yè)發(fā)展的過程看，在企業(yè)初創(chuàng)階段，多數(shù)中小制造企業(yè)公司領(lǐng)導(dǎo)者注重業(yè)務(wù)發(fā)展，過度強(qiáng)調(diào)企業(yè)利潤(rùn)，待企業(yè)發(fā)展到一定階段，才意識(shí)到現(xiàn)代全面預(yù)算管理的重要性，生搬硬套的推行全面預(yù)算管理，而此時(shí)可能面臨員工不理解、不配合的局面；公司多數(shù)管理層和員工沒有全面預(yù)算管理的正確認(rèn)知，企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，他們認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，在編制全面預(yù)算時(shí)不積極配合，互相推卸責(zé)任。

（二）編制預(yù)算與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的開展脫節(jié)

全面預(yù)算的編制必須以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向。中小制造企業(yè)大多是自然人獨(dú)資私營(yíng)企業(yè)，組織架構(gòu)簡(jiǎn)單粗暴，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中“一人獨(dú)大”，領(lǐng)導(dǎo)者一人做出決策的事情時(shí)有發(fā)生。中小制造企業(yè)缺乏有效的決策機(jī)制，領(lǐng)導(dǎo)者的局限性思維，有可能使他們做出的決策不切合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況；多數(shù)中小制造企業(yè)編制全面預(yù)算時(shí)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)牽頭，財(cái)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉，而其他職能部門不積極配合，缺乏有效溝通，導(dǎo)致編制的全面預(yù)算缺乏市場(chǎng)調(diào)研和可行性研究，忽視與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，忽視企業(yè)現(xiàn)有資源的合理分配，使制定的全面預(yù)算與企業(yè)的實(shí)際開展脫節(jié)。

（三）執(zhí)行過程中缺少有效的監(jiān)督控制機(jī)制

全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的過程，其中關(guān)鍵一個(gè)環(huán)節(jié)是執(zhí)行環(huán)節(jié)，若缺少了執(zhí)行過程中的監(jiān)控，則導(dǎo)致全面預(yù)算沒有執(zhí)行到位，全面預(yù)算管理的作用也就無法發(fā)揮了。盡管很多中小制造企業(yè)制定了全面預(yù)算，但是沒有設(shè)置專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)去監(jiān)控全面預(yù)算的執(zhí)行過程。中小制造企業(yè)多數(shù)規(guī)模較小，人員崗位設(shè)置大多是一人多用，而且編制預(yù)算的人員多數(shù)是財(cái)務(wù)人員的工作，財(cái)務(wù)人員只負(fù)責(zé)編制預(yù)算，沒有多余的精力去監(jiān)控全面預(yù)算的執(zhí)行效果。各個(gè)職能部門則只負(fù)責(zé)根據(jù)實(shí)際情況開展業(yè)務(wù)，沒有中間的監(jiān)督部門去協(xié)調(diào)、監(jiān)控執(zhí)行全面預(yù)算過程中存在的問題，全面預(yù)算管理成了一個(gè)空架子，空口號(hào)，所以全面預(yù)算的執(zhí)行效果大打折扣。

（四）績(jī)效考評(píng)機(jī)制不完善

全面預(yù)算管理中最后的一個(gè)環(huán)節(jié)是考核評(píng)價(jià)，年底全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后，通過年初制定的全面預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果相比較，可以檢驗(yàn)全面預(yù)算編制合理性和執(zhí)行有效性，可以作為評(píng)估管理者和全員績(jī)效完成情況的依據(jù)。然而多數(shù)中小制造企業(yè)是家族企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理模式，前期忽視各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的整合；編制、執(zhí)行全面預(yù)算后，沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況形成分析報(bào)告，沒有編寫全面預(yù)算的考核報(bào)告，更沒有發(fā)布考核結(jié)果，在推行全面預(yù)算管理時(shí)虎頭蛇尾，使全面預(yù)算管理成為空口號(hào)，自然不會(huì)調(diào)動(dòng)全員執(zhí)行全面預(yù)算的自覺性、主動(dòng)性、積極性。

（五）不重視現(xiàn)代信息技術(shù)在全面預(yù)算管理中的應(yīng)用

當(dāng)今社會(huì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、資產(chǎn)情況、現(xiàn)金流入、供應(yīng)鏈管理等各種數(shù)據(jù)信息量大，企業(yè)要做好全面預(yù)算管理離不開各種數(shù)據(jù)信息的支持。然而中小制造企業(yè)發(fā)展初期多數(shù)沒有上數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，各職能部門的人員素質(zhì)高低不同，對(duì)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)也沒有要求，導(dǎo)致各職能部門統(tǒng)計(jì)出的信息，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性差、數(shù)據(jù)整合利用價(jià)值低，預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果對(duì)標(biāo)時(shí)，參考價(jià)值降低。

四、針對(duì)全面預(yù)算管理存在問題的改善建議

（一）提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

全面預(yù)算管理以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，企業(yè)所有部門均應(yīng)積極參與，企業(yè)所有員工應(yīng)樹立全面預(yù)算管理的理念，提高成本效益的意識(shí)。建議企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在推行全面預(yù)算管理時(shí)，首先召開全面預(yù)算編制動(dòng)員大會(huì)，該大會(huì)由企業(yè)全體員工參加，向全體員工宣傳全面預(yù)算管理的作用，使全體員工對(duì)全面預(yù)算管理有個(gè)初步的認(rèn)識(shí)；其次，加強(qiáng)對(duì)管理層、重要崗位人員的全面預(yù)算管理知識(shí)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包含編制全面預(yù)算時(shí)，各職能部門的分工，時(shí)間節(jié)點(diǎn)等細(xì)節(jié)問題。只有企業(yè)全體員工從心里對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)可，才能激發(fā)員工參與全面預(yù)算管理的積極性，全體員工才能積極配合公司的管理，發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。

（二）制定切合企業(yè)實(shí)際情況的全面預(yù)算指標(biāo)

中小制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者推行全面預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)避免一人獨(dú)大思想的影響，制定合理有效的決策機(jī)制。編制全面預(yù)算時(shí)不僅要關(guān)注日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還應(yīng)關(guān)注企業(yè)的投資、融資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，將全面預(yù)算管理覆蓋企業(yè)的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；同時(shí)應(yīng)充分考慮企業(yè)現(xiàn)有人、財(cái)、物等各種資源，合理調(diào)配企業(yè)資源，發(fā)揮各職能部門的作用，堅(jiān)持平衡管理的原則，量力而行，制定切合企業(yè)自身業(yè)務(wù)發(fā)展的全面預(yù)算管理任務(wù)和目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控

為落實(shí)全面預(yù)算管理各職能部門責(zé)任目標(biāo)，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能在預(yù)算范圍內(nèi)執(zhí)行，就需要加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控。首先應(yīng)確定全面預(yù)算管理執(zhí)行時(shí)監(jiān)控的主體，明確監(jiān)控主體的權(quán)利和責(zé)任；其次根據(jù)中小制造企業(yè)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確監(jiān)控的內(nèi)容、方法、范圍、時(shí)間。只有在全面預(yù)算編制的初期，做好以上這些準(zhǔn)備工作，才能有專門的機(jī)構(gòu)去監(jiān)控全面預(yù)算的執(zhí)行過程，才能發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)。

（四）建立能落地執(zhí)行的績(jī)效考評(píng)機(jī)制

全面預(yù)算考評(píng)是企業(yè)內(nèi)部各職能部門和員工執(zhí)行全面預(yù)算情況的評(píng)價(jià)。全面預(yù)算的考評(píng)在很大程度上影響著責(zé)任人和執(zhí)行人的行為去向，因此中小制造企業(yè)應(yīng)結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)，分析預(yù)算考評(píng)最終是達(dá)到什么目標(biāo)，應(yīng)設(shè)計(jì)能落地的績(jī)效考核機(jī)制和考核指標(biāo)。從全面預(yù)算編制初期各種信息資料的獲取，到全面預(yù)算執(zhí)行過程中碰到的問題，最后將實(shí)際完成情況與全面預(yù)算完成情況進(jìn)行對(duì)標(biāo)，從客戶、內(nèi)部溝通、財(cái)務(wù)指標(biāo)、學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)維度確定績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，這些指標(biāo)包含財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，這樣才能全面的考評(píng)全面預(yù)算的完成情況，調(diào)動(dòng)員工的積極性，推動(dòng)各職能部門和內(nèi)部員工朝著企業(yè)的整體目標(biāo)前進(jìn)。

（五）運(yùn)用信息技術(shù)提高全面預(yù)算編制質(zhì)量

中小制造企業(yè)大多規(guī)模較小，但業(yè)務(wù)擴(kuò)張迅猛，僅靠財(cái)務(wù)管理部門提供的財(cái)務(wù)信息很難滿足競(jìng)爭(zhēng)日益激烈形勢(shì)下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求。因此企業(yè)其他職能部門也應(yīng)該掌握如客戶管理，供應(yīng)鏈管理，庫(kù)存管理等的經(jīng)營(yíng)信息，做到信息共享，更新及時(shí)。因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)階段，加大信息技術(shù)投入力度，及時(shí)掌握市場(chǎng)信息，提高全面預(yù)算編制的時(shí)效性、準(zhǔn)確性。

五、結(jié)束語

中小制造企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，國(guó)家在金融、稅收等方面出臺(tái)了政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展。在既有挑戰(zhàn)也有機(jī)遇的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，中小制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)不斷創(chuàng)新、穩(wěn)定自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力、重視全面預(yù)算在管理中的重要作用，探索出一條適合自己企業(yè)發(fā)展模式的經(jīng)營(yíng)道路，使企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)管理同步進(jìn)行，創(chuàng)百年企業(yè)，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展添磚加瓦。